За законом податок на прибуток фізичних суб'єктів повинен бути сплачений у відповідну службу того ж дня, коли працівникові видається його заробітна плата. Однак, що стосується даного внеску з авансових сум, його утримання відбувається за дещо іншими правилами, з якими повинні бути знайомі всі бухгалтери підприємств і організацій.
Тож чи потрібно сплачувати податковий збір з авансу у 2018-му році, яким чином проводиться його утримання, як технічно грамотно без помилок заповнити форму 6-ПДФО? Якщо ці питання актуальні для вас, тоді представлена вашій увазі стаття допоможе знайти на них розгорнуті відповіді.
Чи потрібно платити ПДФО з авансу із заробітної плати у 2018 році?
При виконанні розрахункових операцій, пов'язаних з утриманням податкових внесків (зокрема, та ПДФО) із щомісячних сум окладів та авансів, бухгалтер має насамперед керуватися такими нормативними актами:
- статтею № 136 основного трудового закону країни;
- податковим законодавством РФ - і № 223;
- розпорядженням №03-04-06/13294 від Мінфіну Росії, датованим 18.04.2013 р.
У тому випадку, якщо сплату податку буде внесено не вчасно, організацію можуть притягнути до відповідальності за адміністративне правопорушення та накласти на неї стягнення у вигляді штрафних санкцій. Це положення регламентовано статтею № 123 НК РФ. Згідно з цим законодавчим актом, сума штрафу може досягти 20% від обсягу зобов'язань. Ось чому всі бухгалтерські службовці зацікавлені у отриманні своєчасної інформації про те, коли потрібно робити податкові відрахування з авансу у 2018 році.
Тож чи потрібно сплачувати цей внесок у нинішньому році і коли це необхідно робити? Відповідно до трудового закону, аванс – це частина доходу, яка видається працівникові в середині місяця, і яка підлягає утриманню із суми заробітної плати (наприклад, за виконавчим листом, згідно із законом 2018 року) після завершення звітного періоду. Отже, ПДФО з авансу також утримується наприкінці місяця (у момент видачі заробітку співробітникам). Але в цьому правилі є один виняток – він стосується тих підприємств, в яких, згідно з внутрішнім статутом, оклад працівникам виплачується двічі на 30 днів. Тому в даному випадку і ПДФО установа має відраховувати до податкової двічі за період 30 днів.
ПДФО з авансу із заробітної плати 2018 коли платити?
Стаття № 136 ТК Росії регламентує питання, пов'язані з датами виплат заробітної плати працівникам. Відповідно до частини 6 цього акта, роботодавець повинен проводити розрахунок із заробітку зі своїм персоналом — не пізніше 15 діб за календарем після закінчення тієї частини місяця, за яку було нараховано оклад. Якщо ж мова йдепро аванс, то його слід віддавати співробітникам у період з 16-го числа та до кінця місяця. При цьому податковий збір погашається не в момент видачі даних грошей безпосередньо працівникові, а в момент розрахунку з ним із його заробітної плати, тобто в останніх числах місяця.
Термін перерахування ПДФО з авансу із зарплати
Трудове законодавство визначає дві дати щодо авансу:
- дату його виплати працівникові;
- дату реального отримання прибутку.
У першому випадку датою видачі є, як правило, середина місяця. У той час, як датою фактичної виплати заробітної плати вважається 30-те або 31 число місяця, за який був проведений розрахунок (відповідно до статті № 223 ПК).
На прикладі це виглядає так – аванс був виданий працівникові 16-го числа (це дата виплати), а 30-му працівнику було видано зарплату за весь минулий місяць – це і буде дата отримання доходу за фактом. В даному випадку ПДФО буде утримано у день дійсного отримання зарплати.
При цьому російський закон по праці встановлює правило, згідно з яким цей податок має бути переведений у податкову організаціюне пізніше доби, наступної після дати повного розрахунку із зарплати (останні числа місяця).
Про те, скільки відсотків від зарплати становить аванс у 2018 році (за трудовим кодексом РФ), можна прочитати.
6-ПДФО з авансу із заробітної плати - приклад заповнення
Для звіту з податкової виплати передбачена спеціальна форма для заповнення 6-ПДФО. Розглянемо основні принципи її заповнення на такому прикладі:
- у березні 2018-го року трудівнику було нараховано оклад в обсязі 44 500 рублів;
- 13% ПДФО склало 5785 рублів;
- 16 березня трудівник отримав аванс 15000 рублів;
- повний розрахунок за окладом стався 30 березня 2018-го з остаточною виплатою обсягом 23 715 рублів.
Тоді порядок заповнення має бути таким:
- у 100-му рядку «Дата фактичної зарплати» ставимо 30.03.2018;
- у рядку 110 «Число, коли було стягнуто податок ПДФО» - 30.03.2018;
- у 120-му рядку «Число сплати податку» – 03.04.2018;
- у 130-й "Сума реальної виплати" - 44 500;
- у 140-й «сума ПДФО» - 5785.
Пропонуємо розглянути нюанси та терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансу, зарплати. Розповімо про нестандартні випадки, наприклад, якщо працівник захворів після авансу.
У які терміни треба виплатити аванс та зарплату у 2017 році
Щоб розібратися в терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансуі зарплатидавайте розберемося з тим, як виплачується аванс, а як зарплата. По-перше, зарплату необхідно виплачувати не рідше, ніж кожних півмісяця (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
А що є аванс? Дивіться, аванс, по суті, це зарплата за першу половину місяця (за період з 1 по 15 число). Коли його треба виплатити? У Трудовому кодексі щодо цього є чіткі інструкції.
Роботодавець повинен затвердити дату виплати зарплати пізніше 15 календарних днів після закінчення тієї половини місяця, яку вона нарахована (год. 6 ст. 136 ТК РФ). Виходить, що за першу половину місяця зарплату (аванс) потрібно виплатити з 16 по останнє число місяця (30 або 31). А за другу половину місяця здійснити остаточний розрахунок із зарплати в строк з 1 по 15 число наступного місяця.
Чиновники праці це підтверджують (листи Мінпраці від 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532, Роструда від 26.09.16 № ТЗ/5802-6-1).
Термін для сплати ПДФО у 2017 році з авансу
Тепер, коли все ясно з термінами виплати трудової винагороди, можна розібратися термінами сплати ПДФО у 2017 році з авансуі зарплатиОсь що про це говорить Податковий кодекс – ПДФО з авансу треба перерахувати до бюджету наступного дня після виплати зарплати за другу половину місяця.
Крім дня виплати є ще день, коли працівник фактично отримав дохід. І фактичною датою отримання доходу як оплати праці визнається останній день місяця, який нарахований цей дохід (ст. 223 НК РФ).
Це означає, що з виплаті працівникові авансу, скажімо, 20 числа, датою фактичного отримання цієї суми по НК РФ вважатиметься 30 чи 31 число цього месяца. Аналогічно і із зарплатою за другу половину місяця.
А днем виплати буде визнано день виплати другої частини зарплати, наприклад, 5 число, коли працівнику перераховано другу (остаточну) частину зарплати за попередній місяць. Таким чином, перерахувати ПДФО з авансу треба наступного дня - 6 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для сплати ПДФО у 2017 році вам необхідно. Це такий розрахунковий документ, у якому платник податків доручає банку перерахувати кошти до бюджету.
Як заплатити ПДФО у 2017 році із зарплати
Враховуючи, що зарплатний дохід вважається фактично виплаченим у день остаточного розрахунку із зарплати, терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансуі з зарплатизавжди збігатимуться. Звертаємо увагу, що вести працівника підлягає оподаткуванню ПДФО на загальних підставах (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Як бути з ПДФО, якщо після отримання авансу працівник захворів. Зарплату за другу половину місяця йому не нарахували, коли платити ПДФО? Радимо у цьому випадку виплачувати аванс за відрахуванням ПДФО, а його перераховувати до бюджету разом із податком за другу половину місяця.
Не забудьте, що у заробітну плату треба включити як власне винагороду за відпрацьований місяць, а ще врахувати компенсації і стимулюючі виплати (ст. 129 ТК РФ).
Але не всі компенсації потрапляють у податкову базуз ПДФО. Так, якщо працівнику компенсують роботу у небезпечних (шкідливих) умовах (ст. 219 ТК РФ), з такої виплати платити ПДФО не потрібно. У той самий час, якщо за роботу у шкідливих умовах працівник отримує надбавку (ч. 1 ст. 146 ТК РФ), то тут доведеться включити суму надбавки до бази з ПДФО.
Трудовий кодекс РФ говорить, що підприємства зобов'язані видавати своїм співробітникам заробітну плату не рідше двох разів на місяць. Тобто закон начебто передбачає видачу авансу, хоч прямо про це й не каже. Адже через це не ясно, скільки разів на місяць на виплати на користь працівників слід нараховувати податки — ПДФО та ЄСП. Оскільки ця недомовленість викликає складнощі у роботі бухгалтерів, ми вирішили звернутися з цим питанням до Мінпраці Росії. Роз'яснення, які ми отримали у цьому відомстві, читайте у запропонованій статті.
Аванс – форма оплати праці чи ні?
Проблему бухгалтерам створює ст.136 Трудового кодексу РФ. Там сказано, що заробітну плату треба видавати не рідше за кожні півмісяця. При цьому про виплату зарплати авансом у Трудовому кодексі нічого не сказано. Та й серед основних понять, перерахованих у ст.129 Трудового кодексу РФ, немає визначення авансу із заробітної плати. Звідси запитання. Чи є аванс заробітною платою? Якщо організація виплатила на початку місяця аванс, а наприкінці — гроші, що залишилися, чи вважається, що вона видала зарплату двічі? Із цим ми звернулися до Мінпраці Росії.
Там нам пояснили, що закон встановлює, як часто фірма має платити своєму працівникові за його працю. У ст.136 Трудового кодексу РФ мають на увазі видача заробітної плати двома частинами. У першій половині місяця виплачують аванс, а наприкінці місяця роблять остаточний розрахунок. Аванс, стверджують чиновники, це кошти, що видаються співробітнику за рахунок майбутньої зарплати. А заробітна плата – це місячна плата за працю.
Скільки разів треба нараховувати заробітну плату
Нараховувати заробітну плату слід один раз на останній день того місяця, за який її розраховують. І не важливо, скільки частин видається заробіток протягом місяця: двома, трьома або більше. Пояснимо чому.
Закон дозволяє видавати зарплату будь-якого дня, встановлений внутрішніми правилами організації, колективним чи трудовим договором. Тож фірма може платити своїм співробітникам хоч щотижня. Але це не означає, що на витрати зарплату потрібно відносити також частинами. Тобто, виплачуючи лише частину заробітку (аванс), не треба робити проведення по дебету витратних рахунків та кредиту рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з праці". Відобразити в обліку потрібно лише видачу частини зарплати:
Дебет 70 Кредит 50
- видано аванс із заробітної плати.
Адже визначити заробіток, який належить людині, взявши до уваги всі належні йому надбавки, премії та інші виплати, можна лише за підсумками місяця. Тому і нараховувати заробітну плату слід один раз на місяць. А видані протягом місяця суми бухгалтер врахує за остаточного розрахунку місячної зарплати.
Чи можна не сплачувати аванс?
Якщо суворо дотримуватися букви закону, підприємство, яке видає своїм працівникам зарплату менш як двічі на місяць, формально порушує трудове законодавство. А якщо так, є всі підстави притягнути керівника фірми до адміністративної відповідальності. Відповідно до ст.5.27 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення штраф у разі становить від 5 до 50 МРОТ. Якщо ж і після першого покарання організація не почне видавати аванси, керівника можуть усунути з посади терміном від року до трьох років (п.2 ст.5.27 КоАП РФ).
Втім, оминути подібну вимогу Кодексу все-таки можна. Так, будь-який працівник може подати до бухгалтерії своєї фірми мотивовану заяву з проханням видавати аванс у розмірі 0 відсотків від зарплати. При цьому в заяві повинні бути чітко зазначені причини, з яких співробітник вважає за краще отримувати гроші раз на місяць.
Головне – правильно оформити всі документи. Зверніть увагу: якщо виявиться, що подібні заяви працівники подали без пояснення причин, це може привернути увагу державного інспектора з праці. В результаті керівник підприємства отримає розпорядження про усунення цього порушення і, цілком можливо, буде притягнуто до відповідальності.
Чи потрібно утримувати ПДФО з виданих авансів?
ПДФО розраховують наприкінці того місяця, за який було нараховано доходи (п.2 ст.223 Податкового кодексуРФ). А утримують суму, коли видають працівникові гроші (п.4 ст.226 Податкового кодексу РФ).
І тут все залежить від цього, який договір фірма уклала з людиною. Якщо підписано трудовий договір, то датою фактичної виплати заробітку визнають останній день місяця, за який його було нараховано. Отже, доки не настав цей день, авансові виплати на користь фізичних осіб доходом не рахуються. Тому, видаючи аванс, утримувати ПДФО не треба. Цей висновок випливає із п.2 ст.223 Податкового кодексу РФ.
Що ж до людей, які працюють за договорами цивільно-правового характеру, то виплати на їх користь оплатою праці не є. Тому їхні прибутки визнають, коли видають гроші, а не в останній день місяця. Тут вже немає значення, виплачує організація гроші авансом чи виробляє остаточний розрахунок. У кожному разі роботодавець зобов'язаний утримати ПДФО.
Перерахувати до бюджету суми утриманого податку необхідно пізніше дня, коли бухгалтер отримав у банку гроші на зарплату співробітників фірми. Така справа в тих ситуаціях, коли людям видають готівку. Але буває, трудовим договором передбачено, що зарплату підприємство переказує на особовий рахунок працівника або (за його дорученням) на рахунок іншої особи. Тоді перерахувати до бюджету ПДФО необхідно пізніше дня, коли гроші будуть списані з рахунку організації з цього приводу працівника (п.6 ст.226 Податкового кодексу РФ).
Чи платити з авансів ЄСП?
Сплачувати з авансів єдиний соціальний податокне треба. Це випливає з п.3 ст.243 таки Податкового кодексу РФ. Там сказано, що організація має нараховувати ЄСП на виплати працівникам за місяць. Отже Кодекс не передбачає нарахування ЄСП на частину зарплати, видану авансом за першу половину місяця.
Перерахувати цей податок до бюджету організація повинна не пізніше 15 числа наступного місяця і виходити при цьому з остаточної суми зарплати.
Зверніть увагу: терміни сплати авансових платежів до Пенсійного фонду залежать від дня видачі зарплати. Тобто якщо гроші на видачу зарплати отримують з банку до 15 числа місяця, наступного за місяцем її нарахування (наприклад, 4 травня), то і внески повинні бути перераховані не пізніше дня отримання грошей (у нашому випадку не пізніше 4 травня) . Якщо ж зарплату видають після 15 числа місяця, наступного за місяцем її нарахування (наприклад, 17 травня), то внески мають бути перераховані не пізніше 15 числа. Такий порядок передбачено п.2 ст.24 Федерального закону від 15 грудня 2001 N 167-ФЗ.
Як відобразити видачу авансу в обліку
Які проведення повинен зробити бухгалтер, якщо частина зарплати на фірмі видається авансом, покажемо на прикладі.
приклад. У трудових договорах із працівниками ТОВ "Світ електроніки" передбачено, що заробітна плата видається двічі на місяць: 20 відсотків виплачують авансом 15-го числа поточного місяця, а решту - 5-го числа наступного місяця.
Фонд оплати праці працівників ТОВ "Світ електроніки" за квітень 2004 р. становив 150 000 руб. Загальна сума наданих стандартних податкових відрахувань дорівнює 4000 руб.
Дебет 50 Кредит 51
- 30000 руб. (150000 руб.
ПДФО з авансу, коли платити у 2018 році
х 20%) - отримані з банку гроші для видачі працівникам як аванс із заробітної плати за квітень;
Дебет 70 Кредит 50
- 30000 руб. — видано аванс із зарплати.
Дебет 20 (23, 26 та ін.) Кредит 70
- 150000 руб. - Нараховано заробітну плату за квітень;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку доходи фізичних осіб"
- 18980 руб. ((150 000 руб. - 4000 руб.) Х 13%) - утримано податок на доходи фізичних осіб;
Дебет 20 (23, 26 та ін.) Кредит 69
- 53400 руб. (150 000 руб. Х 35,6%) - нарахований єдиний соціальний податок.
5 травня 2004 р. бухгалтер ТОВ "Світ електроніки" отримав готівку для видачі заробітної плати та зробив такі проводки:
Дебет 50 Кредит 51
- 101020 руб. (150 000 - 30 000 - 18 980) - отримані з банку готівка;
Дебет 70 Кредит 50
- 101020 руб. - видано заробітну плату в остаточний розрахунок.
Насамкінець зазначимо, що деякі банки видають гроші і на аванси, і на зарплату тільки після того, як організація представить платіжні доручення на перерахування "зарплатних" податків. При цьому вони по-старому посилаються на п.3 ст.243 Податкового кодексу РФ, де раніше говорилося, що банк не має права видавати своєму клієнту кошти на оплату праці, якщо той не представив "податкових" платіжок. Однак з 1 січня 2002 р. це положення Кодексу виключено і подібні вимоги банків незаконні.
Є.І.Мещирякова
Експерт журналу "Головбух"
При виплаті фізособі доходу в натуральній формі Податковий кодекс зобов'язує податкового агента утримати ПДФО, обчислений з цього доходу, при наступній виплаті цьому ж "фізику" грошового доходу. А якщо наступним таким доходом буде аванс із зарплати за відпрацьовану першу половину місяця? Чи потрібно з авансу утримувати "натуральний" ПДФО чи слід почекати виплати будь-якого іншого доходу?
При визначенні бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податків, отримані як у грошової, і у натуральної формі (п. 1 ст. 210 НК). ПДФО обчислюється на дату фактичного отримання фізособою доходу. Така у випадку збігається з днем виплати доходу фізособі (п. 4 ст. 226 ПК). У той самий час щодо окремих видів доходів встановлено особливий порядок його отримання.
Одним із таких винятків є дохід у вигляді оплати праці.
"Трудовий" розпорядок
Перш ніж переходити до податкової сторони питання, варто нагадати вимоги, встановлені до порядку виплати зарплати трудовим законодавством. Вони певною мірою визначають і " податкові " правила роботи з доходом як зарплати.
Так, частиною 6 статті 136 ТК встановлено, що заробітна плата виплачується не рідше за кожні півмісяця. Конкретна дата виплати зарплати встановлюється правилами внутрішнього трудового розпорядку, колективним договором або трудовим договором не пізніше ніж за 15 календарних днів з дня закінчення періоду, за який вона нарахована.
Таким чином, за першу половину місяця зарплата повинна бути виплачена у встановлений день з 16 по 30 (31) число поточного періоду, а за другу половину - з 1 по 15 число наступного місяця (див. лист Мінфіну від 14 лютого 2017 р. N 14-1/ООГ-1293).
Зверніть увагу!
Терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансу та зарплати
Роботодавець має право виплачувати своїм співробітникам зарплату частіше, ніж двічі на місяць. Головне, щоб виплати проводилися не рідше, ніж кожних півмісяця. Тобто, частіше виплачувати зарплату можна, рідше — не можна.
ПДФО-наслідки
Як ми вже зазначили, для ПДФО-цілей главою 23 Податкового кодексу встановлено особливий порядок визначення дати фактичного отримання доходу у вигляді оплати праці. Такою відповідно до пункту 2 статті 223 Кодексу визнається останній день місяця, за який вона нарахована. При цьому згідно з пунктом 6 статті 226 Кодексу податковий агент повинен перерахувати ПДФО не пізніше дня, що настає за днем виплати платнику податків доходу.
Оскільки зарплата виплачується відповідно до ТК як мінімум у два заходи, постає питання: чи слід із кожної з цих частин утримувати ПДФО? Треба сказати, що в даний час і Мінфін, і представники ФНП з цього приводу дотримуються єдиної думки - податковий агент робить обчислення, утримання та перерахування до бюджету ПДФО із зарплати (в т.ч. за першу половину місяця) один раз на місяць остаточний розрахунок доходу працівника за підсумками кожного місяця, за який був нарахований дохід, у строки, встановлені у пункті 6 статті 226 Кодексу (див. листи ФНП від 15 січня 2016 р. N БС-4-11/320, Мінфіну від 27 жовтня 2015 м. № 03-04-07/61550).
Логіка тут проста — ПДФО з авансу із зарплати не обчислюється і не утримується просто тому, що на момент виплати авансу до закінчення відпрацьованого місяця дохід для оподаткування ПДФО ще не є отриманим.
Приклад 1. В організації згідно з Положенням про оплату праці аванс виплачується 20-го числа поточного місяця, а зарплата - 5-го числа наступного місяця.
При виплаті авансу ПДФО не утримується. Податок із зарплати обчислюється на останнє число відпрацьованого місяця. Обчислена сума ПДФО утримується при виплаті зарплати - 5-го числа наступного місяця - і перераховується до бюджету не пізніше 6-го числа.
Допустимо, оклад співробітника становить 30 000 руб. 20 числа йому виплачується аванс у розмірі 20 000 руб. ПДФО з нього не обчислюється та не утримується.
ПДФО із зарплати у розмірі 3 900 руб. (30 000 руб. x 13%) утримується при виплаті частини зарплати, що залишилася. Тобто 5-го числа співробітник отримає "на руки" 6100 руб. (10 000 руб. - 3900 руб.).
Виключний випадок
У той же час є ситуації, коли податковому агенту все ж таки доведеться обчислити із зарплатного авансу ПДФО. Такий обов'язок виникає у разі, коли аванс за першу половину місяця буде виплачено в останній день цього місяця. Адже за таких обставин на дату виплати авансу для ПДФО-цілей дохід уже вважається отриманим з усіма, що називається, такими, що випливають (див., напр., лист Мінфіну від 23 листопада 2016 р. N 03-04-06/69181, визначення ВС від 11 травня 2016 р. N 309-КГ16-1804 тощо).
Також утримати ПДФО з авансу доведеться і в тому випадку, якщо аванс виплачується після закінчення відпрацьованого місяця (див., напр., лист ФНП від 24 березня 2016 р. N БС-4-11/4999). Це може бути як у тому випадку, якщо з тих чи інших причин роботодавець порушить термін виплати авансу, так і в ситуації, коли зарплата працівникам виплачується частіше ніж двічі на місяць.
Приклад 2. В організації зарплата виплачується в три заходи: 20 числа поточного місяця, 5 і 10 числа наступного за відпрацьованим місяця.
У такій ситуації (якщо зарплата виплачується у встановлений термін) при виплаті авансу (20-го числа) ПДФО не утримується і не сплачується. А перераховувати утриманий податок із зарплати слід не пізніше 6-го та 11-го числа наступного місяця.
"Натуральні" проблеми
Оскільки обчислювати та утримувати ПДФО із зарплати двічі — це зайві трудовитрати, як правило, роботодавці "зарплатні" дні встановлюють таким чином, щоб аванс за жодних обставин не випадав на останній день місяця. Тоді і ПДФО із зарплати можна обчислити, утримати та перерахувати до бюджету одноразово.
У той же час не можна сказати, що цим компанії повністю позбавляють себе проблем з ПДФО при виплаті авансу. Справа в тому, що при виплаті окремих видів доходу податковий агент може і не мати змоги утримати податок. Наприклад, співробітнику подарували телевізор або потрібно утримати ПДФО з обчисленої суми отриманої працівником матвигоди.
Справа в тому, що положення пункту 4 статті 226 Кодексу зобов'язують податкового агента утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати. В абзаці цього ж пункту сказано, що при виплаті платнику податків доходу у натуральній формі або при отриманні платником податків доходу у вигляді матеріальної вигоди утримання обчисленої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються ним платнику податків у грошовій формі. У цьому підпунктом 6 пункту 1 статті 208 Кодексу передбачено, що до доходів від джерел у РФ, оподатковуваних ПДФО, належить, зокрема, винагороду у виконанні платником податків трудових обов'язків у РФ. А аванс — це частина оплати праці співробітника. На цій підставі Мінфін у листі від 5 травня 2017 р. N 03-04-06/28037 дійшов висновку, що з авансу із зарплати має бути утримано обчислений раніше "натуральний" ПДФО або податок з матвигоди. Єдине, що також зазначили чиновники, сума, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків від суми виплати.
Приклад 3. Співробітнику 22 травня 2017 р. з нагоди його ювілею подаровано телевізор вартістю 30 000 руб. Інших подарунків у 2017 році від компанії він не отримував. З цього "натурального" доходу ПДФОскладе 3380 руб. ((30 000 руб. - 4 000 руб.) X 13%).
Припустимо, 25 травня 2017 року організація має виплатити цьому працівникові аванс у сумі 15 000 руб.
Оскільки 3380 руб. менше половини авансу, при його виплаті "натуральний" ПДФО утримується повністю. Таким чином "на руки" працівник отримає 11620 руб. (15 000 руб. - 3380 руб.).
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:
Виплати авансом. Чи платити ПДФО?
Чому багато хто не любить аванси? Працівник тому, що йому приємніше отримати один раз, але більшу суму. Роботодавець вважає, що з авансом багато клопоту — треба розрахувати суму до виплати, порахувати та утримати ПДФО, зробити платіжку та перерахувати податок до бюджету, отримати в банку гроші, виплатити їх за відомостями… Усе майже так. Крім одного, не кожен аванс у момент виплати потрібно обкладати ПДФО.
Людина може перебувати у трудових чи цивільно-правових відносинах з будь-якою організацією чи підприємцем та отримувати за це гроші. Залежно від характеру таких відносин і укладають договір – трудовий чи цивільно-правовий.
Роботодавець, виплачуючи доходи працівникам, стосовно них виступає податковим агентом. Він зобов'язаний за них розрахувати, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО з отриманого доходу (ст. 226 НК РФ).
Розплачуючись із працівниками, агент може видавати їм аванси. Аванс, передбачений колективним чи трудовим договором, зазвичай виплачують у вигляді певної частини встановленої зарплати. Аванс за цивільно-правовим договором визначають за згодою сторін. Як бути із цими авансами? Чи потрібно утримувати ПДФО за кожної виплати?
Це залежить від того, якого виду доходу належить аванс — до доходу у вигляді зарплати або до звичайного (незарплатного) грошового доходу. Адже у податкових цілях той чи інший дохід визнають фактично одержаним у визначений день, встановлений гол. 23 таки Податкового кодексу РФ.
Дворазова зарплата
Відносини між роботодавцем та працівником на підставі трудового договору регулює Трудовий кодекс РФ. Відповідно до ст. 136 Кодексу заробітну плату необхідно виплачувати не рідше за кожні півмісяця, незалежно від того, хоче цього роботодавець чи ні.
Чи потрібно утримувати та перераховувати до бюджету частинами ПДФО (з кожної виданої частини заробітної плати)? Податковий кодекс вимагає утримати нараховану суму ПДФО "безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати" (п. 4 ст.
ПДФО з авансу: коли платити у 2018 році
Примітка.Податок на такий вид доходу як зарплата агент розраховує один раз на місяць — в останній день — при нарахуванні цього доходу. Поки не настав цей день, аванси на користь працівників за трудовими договорами доходом не рахуються і ПДФО не оподатковуються.
Тому багато роботодавців, підкоряючись трудовому законодавству та виплачуючи своїм працівникам зарплату двічі на місяць, при виплаті авансу податок утримують. Однак, це неправильно. Датою фактичного отримання доходу як зарплати вважається останній день місяця, протягом якого вона нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ). Виходить, дата виплати зарплатного авансу (10-го, 15-го, 20-го або будь-яке інше число розрахункового місяця, крім останнього), днем отримання доходу не є.
Довідка. Величину та терміни виплати авансу Трудовий кодекс РФ не регулює. Конкретний розмір авансу організація може передбачити у правилах внутрішнього трудового розпорядку, колективному чи трудовому договорі. Встановити його можна у відсотках зарплати, але з урахуванням фактично відпрацьованого часу. Тобто розмір авансу повинен бути не меншим за суму, яка покладена співробітнику за фактично відпрацьовані дні цього місяця (див. Лист Роструда від 8 вересня 2006 р. N 1557-6). У внутрішніх документах також слід зазначити конкретні дати виплати авансу та зарплати під розрахунок. Наприклад, можна встановити, що 15 числа поточного місяця виплачується аванс у розмірі 50 відсотків від окладу, а частина зарплати - п'ятого числа наступного місяця.
Тому діяти треба за таким алгоритмом:
- виплативши працівникові аванс, податку доходи не нараховувати і утримувати;
- в останній день місяця нарахувати зарплату за цей місяць та розрахувати ПДФО з усієї суми зарплати (включаючи аванс);
- видати (перерахувати) співробітнику частину зарплати, що залишилася, за вирахуванням ПДФО, утриманого з усієї суми.
Згодні з таким підходом і фінансисти (Лист Мінфіну Росії від 6 березня 2001 р. N 04-04-06/84), та податківці (Листи УФНС Росії по м. Москві від 29 березня 2006 р. N 28-11/24199, від 18 жовтня 2007 р. N 28-11/099479).
Більше того, чиновники цілком справедливо зазначають, що з авансів за трудовими договорами не треба сплачувати до бюджету не лише ПДФО, а й ЄСП, і пенсійні внески, і страхові внескина травматизм.
Примітка.Чиновники підтверджують, що із зарплатних авансів за трудовими договорами не треба перераховувати до бюджету не лише ПДФО, а й ЄСП, і пенсійні внески, і страхові внески на травматизм.
Перерахувати утриманий ПДФО до бюджету слід у строки, які встановлює п. 6 ст. 226 НК РФ. А саме:
- пізніше дня, коли бухгалтер отримав у банку гроші на зарплату співробітників фірми (якщо готівку на зарплату компанія отримує в банку);
- пізніше дня, коли гроші будуть списані з рахунку організації з цього приводу працівника (якщо зарплату підприємство переводить на особовий рахунок працівника);
- пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання працівником грошей (наприклад, якщо зарплату виплачують з каси з допомогою отриманої виручки).
приклад. Оклад працівника становить 30 000 руб. у місяць. 15 травня 2008 р. йому видали аванс у розмірі 15 000 руб. Частину зарплати, що залишилася, співробітник отримав 5 червня 2008 р. У цей же день в банку були зняті гроші на видачу зарплати в сумі 200 000 руб. Права на відрахування з ПДФО працівник не має. Для спрощення прикладу виплати іншим працівникам не розглядаються.
Бухгалтер зробив такі проводки.
Дебет 70 Кредит 50
- 15000 руб. - видано аванс за травень;
Дебет 20 Кредит 70
- 30000 руб. - Нарахована зарплата працівнику;
Дебет 70 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО",
- 3900 руб. (30 000 руб. x 13%) - нарахований ПДФО;
Дебет 50 Кредит 51
- 200000 руб. - знято з розрахункового рахунку гроші на видачу зарплати;
Дебет 70 Кредит 50
- 11100 руб. (30 000 - 15 000 - 3900) - видана зарплата за травень (остаточний розрахунок за вирахуванням утриманого ПДФО);
Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО", Кредит 51
- 3900 руб. - Перерахований ПДФО до бюджету.
А як діяти, якщо людина отримала аванс і звільнилася до закінчення звітного місяця?
У цьому випадку датою отримання доходу за цей місяць буде його останній робочий день — день, коли він отримав остаточний розрахунок. Тоді і треба нарахувати і утримати ПДФО з усієї суми доходу співробітника, що звільнився, включаючи виплачений аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ). І не чекати на день виплати заробітної плати по всій організації.
Зауважимо, що проміжними виплатами, з яких не потрібно утримувати ПДФО, не можна вважати відпускні (нагадаємо, що їх потрібно видавати відпускнику за три дні до виходу у відпустку). Вони не є зарплатою. Адже їх платять не за роботу, а як гарантію збереження за співробітником місця роботи під час щорічного відпочинку.
Аванс для підрядника
Деякі організації не утримують ПДФО та з авансів, які виплачують у середині місяця за цивільно-правовими договорами (за аналогією із зарплатними авансами). Ця позиція є хибною, оскільки у п. 2 ст. 223 НК РФ, на який вони посилаються, йдеться не про цивільно-правовий договір, а саме про трудовий.
Інші не обкладають ПДФО аванс за цивільно-правовим договором, наводячи іншу норму Кодексу. Адже, вважають вони, для того, щоб включити виплати за цивільно-правовим договором до податкової бази з ПДФО (тобто визнати їх доходом), робота на момент здійснення виплат має бути виконана (послуга надана), а результат прийнято замовником (пп. 6 п. 1 ст.208 НК РФ).
І є випадки, коли у подібній ситуації суди підтверджують, що такий аванс не повинен включатися до податкової бази з ПДФО (Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 1 листопада 2004 р. N Ф04-7801/2004 (5926-А45-19)). Але, на наш погляд, слід дотримуватися наступної точки зору. Проміжні виплати за цивільно-правовим договором вважаються не зарплатою, а звичайним оподатковуваним доходом людини у грошовій формі, право на розпорядження яким у нього виникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). А датою отримання звичайного (незарплатного) грошового доходу є його фактичної виплати (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Та й дохід у вигляді передоплати на користь фізичної особи за договором цивільно-правового характеру не входить до вичерпного переліку виплат, що звільняються від ПДФО (ст. 217 НК РФ).
Отже, при виплаті кожного такого авансу податковий агент має розраховувати та утримувати ПДФО. Це вбереже і від ситуації, коли на момент остаточного розрахунку з підрядником раптом не вистачить грошей, щоб утримати податок. Отже, аванси за трудовими договорами ПДФО не потрібно обкладати, але за цивільно-правовими договорами — потрібно.
Примітка.При виплаті авансів за цивільно-правовим договором потрібно щоразу розраховувати та утримувати ПДФО.
Коли платити ПДФО з авансу в 2017 році, подивіться в таблиці. Ми навели актуальні терміни сплати ПДФО з авансу та зарплати. Дата, коли виникає дохід і коли слід сплачувати ПДФО, відрізняються.
ПДФО з авансу: коли платити у 2017 році
Для початку розберемося, чи потрібно з авансу платити ПДФО у 2017 році або ж можна перераховувати ПДФО у день виплати зарплати? Як не переплатити працівникам і дотриматися закону? Про все по порядку.
Чи потрібно платити ПДФО з авансу у 2017 році
Заробітну плату треба видавати щонайменше двічі на місяць. А перерахувати з неї податок - лише один раз, пізніше наступного дня після видачі другої частини зарплати (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Більшість компаній так і роблять. Тому ПДФО з авансів із заробітної плати 2017 року не утримують. У цьому немає порушення, що підтверджують і чиновники (листи ФНП Росії від 29 квітня 2016 р. № БС-4-11/7893, Мінфіну Росії від 27 жовтня 2015 р. № 03-04-07/61550).
Тобто ПДФО при виплаті авансу у 2017 році зазвичай перераховувати не потрібно.
Коли платити ПДФО з авансу у 2017 році компаніям доведеться
Якщо в останній день місяця ви сплачуєте аванс із заробітної плати за цей місяць, то обов'язково утримайте податок. Для цілей ПДФО останній день місяця – дата отримання доходу у вигляді оплати праці. Тому навіть якщо зарплату виплачено частково, то вона не визнається авансом і податок із цієї суми треба утримати. Правомірність такого підходу підтвердив Верховний суд РФ у ухвалі від 11 травня 2016 року № 309-КГ16-1804.
Як перераховувати податок, утриманий з авансу з ініціативи організації
Допустимо, працівник у другій половині місяця пішов на лікарняний. Заробітну плату цей час йому нараховувати зайве. Виходить, що бухгалтер нарахує податок із зарплати, а утримати не зможе, оскільки нема з чого. Тому через побоювання опинитися в такій ситуації, питання про те, чи треба утримувати ПДФО з авансу в 2017 році, бухгалтери вирішують позитивно. І тоді утримують податок із зарплати щонайменше двічі на місяць — за кожної виплати.
Перерахування ПДФО з авансу в 2017 році не вийде достроковим, якщо надіслати податок до бюджету після повного розрахунку зі співробітниками (і з авансу, і із заробітної плати).
Приклад: Сплата ПДФО з авансу у 2017 році
Працівник отримує оклад (30 000 руб.) Двічі на місяць - по 15 000 руб. кожен раз. Відрахування не отримує. Із заробітної плати за першу частину вересня бухгалтер утримав податок у сумі 1950 руб. (15 000 руб. Х 13%). 20 вересня співробітник отримав 13050 руб. (15 000 – 1950). Цю суму він отримав і 5 жовтня — зарплату за другу половину вересня. 6 жовтня бухгалтер перерахував податок - 3900 руб. (1950+1950). Термін сплати ПДФО з авансу у 2017 році та із зарплати співпали.
Однак за такого варіанту оплати ПДФО з авансу в 2017 році важко заповнити 6-ПДФО. У компанії є два варіанти.
Перший — відображати в розрахунку аванс і заробітну плату окремо. Це трудомісткий метод, адже розділ 2 розрахунку збільшиться вдвічі. Крім того, у інспекторів може виникнути питання: чому компанія відображає дохід, якого ще немає? Доведеться надавати пояснення. Але оскільки на суму перерахованого до бюджету це не впливає, уточненку здавати не треба.
Другий варіант заповнити 6-ПДФО — не показувати у розрахунку аванс та утриманий з нього податок. Тобто чинити так само, начебто компанія утримує податок лише із зарплати. Інспектори за це не оштрафують, адже такий варіант не впливає на сплату податку. Але в обліку та звітності виникатиме плутанина, особливо у випадку зарплати, що переходить із кварталу на квартал.
Буде простіше, якщо зменшувати аванс на суму, що дорівнює ПДФО. Але сам податок не утримувати.
Зміни у ПДФО з авансу у 2017 році
За рахунок авансу із заробітної плати можна утримувати ПДФО з безгрошових доходів (лист Мінфіну Росії від 5 травня 2017 р. № 03-04-06/28037). Наприклад, якщо працівник отримав матеріальний зиск чи інший натуральний дохід.
Логіка у чиновників така. Зарплату видають не рідше ніж кожні півмісяця (абз. 10 ст. 136 ТК РФ). Отже, кожна її частина – дохід працівника. Якщо аванс - це теж дохід, то за рахунок нього можна утримати податок, який відноситься до матеріальної вигоди, подарунку або іншого доходу в натуральній формі. У ФНП теж згодні з таким підходом (див. коментар нижче).
Думка
Компанія має право утримати податок з матвигоди за рахунок авансу
Після того, як визнали дохід у вигляді матеріальної вигоди, утримайте ПДФО за рахунок найближчої грошової виплати. У тому числі за рахунок авансу із заробітної плати. Але є два обмеження. Перше - утримати податок у подібній ситуації можна лише в межах 50 відсотків від грошової виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). Друге - утримувати податок можна не за рахунок усіх грошових виплат, а лише за рахунок доходів працівника. Наприклад, це зарплата та аванс, премії, лікарняні, відпускні, грошові подарунки. А ось, наприклад, за рахунок добових, підзвітних та позик ПДФО утримати не можна. Ці виплати – не доходи працівників.
Владислав Волков, радник державної цивільної служби РФ 1-го класу
Роз'яснення чиновників не стосуються ПДФО із самого авансу. Податок із цієї виплати утримуйте та сплачуйте в останній день місяця, за який нарахували зарплату, або пізніше.
Терміни сплати ПДФО із зарплати у 2017 році
Дату, яку людина отримав дохід, визначають за статтею 223 Податкового кодексу РФ. За заробітною платою – це день виплати коштів. За натуральним доходом – це день видачі натуроплати. Дохід при взаємозаліку - це дата заліку (підп. 4 п. 1 ст. 223 таки Податкового кодексу РФ).
Дохід відрядженого співробітника визначайте в останній день місяця, в якому затвердили авансовий звіт (підп. 6 п. 1 ст. 223 таки Податкового кодексу РФ).
Важливо!
Як вважати ПДФО у 2017 році
Виплати, що оподатковуються за ставкою 13 відсотків, протягом року вважають наростаючим підсумком. ПДФО, утриманий у попередні місяці, зараховують за чергової сплати. Виняток зроблено для доходів від пайової участі. Податок з них утримують окремо з кожної виплати. Так само як і за доходами, що оподатковуються за іншими ставками.
Терміни сплати ПДФО у 2017 році таблиця
| Виплата | Дата, коли виникає дохід | День, коли платити ПДФО | підстава | Приклад |
| Зарплата штатного співробітника Середній заробіток за час відрядження | Останній день місяця, за який нарахували дохід | Наступного дня після того, як виплатили гроші | п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ | нарахували – 31.08.2017; |
| Зарплатня звільненого співробітника | Останній робочий день, за який нарахували зарплату | Наступного дня після того, як виплатили зарплату | абз. 2 п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ | Дохід сплатили 05.09.2017. Крайній термін сплати податку – 06.09.2017. |
| День, коли виплатили премію з каси чи перерахували на рахунок | Наступного дня після того, як виплатили премію | Дохід сплатили 05.09.2017. Крайній термін сплати податку – 06.09.2017. |
||
| Відпускні Лікарняні, у тому числі з догляду за дитиною | День, коли виплатили відпускні чи лікарняні з каси чи перерахували на рахунок | Останнє число місяця, у якому виплатили відпускні чи лікарняні | підп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ | Дохід виплатили у серпні 2017 року. Крайній термін сплати податку – 31.08.2017. |
| Добові понад ліміти Компенсація проїзду та проживання у відрядженні, коли немає підтверджуючих документів | Останній день місяця, у якому затвердили авансовий звіт | підп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4, 6, 9 ст. 226 НК РФ | Авансові звіти затвердили у серпні 2017 року. нарахували – 31.08.2017; Крайній термін сплати податку – 05.09.2017. |
|
| Матдопомога більше 4000 руб. | День, коли виплатили матдопомогу з каси, перерахували на рахунок або сплатили товари чи послуги за людину | Наступного дня після дати виплати | підп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ | Виплата - 05.09.2017. Крайній термін сплати податку – 06.09.2017. |
| Списаний борг | День, коли списали борг із балансу | Наступного дня після виплати грошей, з яких можна утримати податок | підп. 5 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ | Борг списали (вимоги зарахували, подарунок передали) у серпні 2017 року. Зарплату, за рахунок якої можна утримати податок: нарахували – 30.09.2017; Крайній термін сплати податку – 05.10.2017. |
| Залік зустрічних однорідних вимог | День заліку | Наступного дня після виплати грошей, з яких можна утримати податок | підп. 4 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
|
| Подарунки дорожчі за 4000 руб. | Дата передачі подарунку | Наступного дня після виплати грошей, з яких можна утримати податок | підп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
А за відшкодуванням допомог, як і раніше, необхідно звертатися до ФСС. Перша частина зарплати місяць традиційно називається авансом. Але аванс – це якась частина зарплати? Розповімо в нашій консультації, скільки відсотків від зарплати становить аванс Заробітна плата повинна виплачуватись працівникові не рідше ніж кожні півмісяця на день, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку, колективним договором, трудовим договором.
Інтернет-бухгалтерія для власників бізнесу зі співробітниками
Наприклад, працівник, який надійшов на роботу 1-го числа, отримає заробітну плату за першу половину місяця тільки в кінці (після 15-го числа), коли місяць практично відпрацьований повністю. А другу частину зарплати – лише наступного місяця. Тобто буде порушено вимогу про виплату зарплати не рідше ніж кожні півмісяця. Облік розрахунків за авансами, отриманими співробітниками першу половину місяця, складає розсуд роботодавця.
Lень добрий. Ось за лютий зі мною із зарплати ще не розрахувалися (цілком). Вже 23 квітня, а зарплати за березень ще не давали. Я так розумію, що крайній термін виплати зарплати за березень має бути до 15 числа (у цьому випадку квітня)?
Доброго дня. За нормами Трудового законодавства заробітна плата має виплачуватись не рідше двох разів на місяць, з проміжком у 15 днів, що прописано у ст. 136 ТК РФ. Які саме дати виплати.вказується у правилах внутрішнього трудового розпорядку, у колективному договорі чи трудовому договорі.
У вашому випадку необхідно скаржитися насамперед не на порушення термінів виплат, а на зарплату в конверті. Підготовляючи скаргу на роботодавця, будьте готові довести факти порушення закону доказами. Трудовий договір, матеріали статистики, аудіозаписи, показання ваших колег все, що стосується вашого питання, стане в нагоді в процесі розгляду.
Правила виплати зарплати та авансу: про що завжди слід пам'ятати
Порушенням буде і виплата в аванс усієї суми заробітної плати, належної працівникові за поточний місяць, оскільки буде порушено вимогу про виплату не рідше двох разів на місяць через проміжок, що не перевищує 16 календарних днів. Невиплата заробітної плати за першу половину місяця через відсутність грошових коштівна банківському рахунку підприємства чи фізичної особи-підприємця також не звільняє від відповідальності за порушення ст.
Терміни виплати заробітної плати з 3 жовтня 2017 року
Зробити це треба до набуття чинності законом (див. нижче). За новими правилами зарплату за місяць, що минув, треба видавати не пізніше 15-го числа наступного. Як і раніше, розраховуватися із працівниками треба кожні півмісяця. Наприклад, якщо аванс ви платите 20 числа, то зарплату треба видати 5 числа наступного місяця. Якщо інтервал більше ніж 15 днів, це порушення. Трудінспектори вправі оштрафувати організацію на 50 000 рублів (ст. 5.27 КоАП РФ)
Крім дня виплати є ще день, коли працівник фактично отримав дохід. І фактичною датою отримання доходу як оплати праці визнається останній день місяця, який нарахований цей дохід (ст. 223 НК РФ). Це означає, що з виплаті працівникові авансу, скажімо, 20 числа, датою фактичного отримання цієї суми по НК РФ вважатиметься 30 чи 31 число цього месяца. Аналогічно і із зарплатою за другу половину місяця. А днем виплати буде визнано день виплати другої частини зарплати, наприклад, 5 число, коли працівнику перераховано другу (остаточну) частину зарплати за попередній місяць.
Нові правила виплати заробітної плати
Тепер давайте детальніше розберемося з тими пунктами, які можуть викликати питання.
Але спочатку я хочу звернути вашу увагу, але те, що ці вимоги закріплені за всіма роботодавцями без винятку.
У тому числі вони повною мірою стосуються приватних підприємців. які мають наймані працівники. Вимога до дворазової виплати зарплати по суті зводиться до звичних всім понять «авансу» та «зарплати».
Онлайн журнал для бухгалтера
З авансу, виданого в останній день місяця, треба обчислити та утримати ПДФО (Визначення ВС від 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, Лист ФНП від 24.03.2016 № БС-4-11/4999). якщо «зарплатним» днем встановити безпосередньо 15 число, то аванс за поточний місяць доведеться встановити 30 числа того ж місяця. Отже, і ПДФО потрібно буде перераховувати до бюджету як із зарплати, так і з авансу, якщо у місяці 30 і менше днів. якщо в місяці 31 день, то ПДФО можна буде утримуватись тільки із зарплати.
Розмір авансу не може бути меншим, ніж оплата за фактично відпрацьований до дня виплати час. Повний розрахунок із працівником із заробітної плати має відбутися не пізніше, ніж через сім днів після закінчення розрахункового періоду.
Згідно з виробничим календарем, у березні 2017 року 22 робочі дні.
Оскільки заробітна плата працівника не перевищує граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги (для 2017 р – 1930,00грн), відтак база оподаткування буде зменшена на суму пільги.
Податки також розраховуються як різниця між нарахованими та сплаченими зборами.
Таке правило діє і щодо зарплати за другу половину листопада. Дата виплати авансу та зарплати. Спільним днем виплати і для авансу, і зарплати визнається день виплати другої частини зарплати. Наприклад, 5 грудня, цього дня працівнику буде перераховано другу (остаточну) частину зарплати за листопад. Дата сплати ПДФО з авансу. Закон вимагає, щоб роботодавець перераховував ПДФО з авансу не пізніше наступного дня після виплати другої частини зарплати (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Терміни виплати зарплати з жовтня 2017 року будуть регламентовані. Відповідно до ст. 136 ТК РФ, як і раніше, заробітна плата повинна буде виплачуватись не рідше, ніж раз на два тижні.При цьому тепер у статті буде уточнення, що видача зарплати має відбуватися пізніше 15 числа наступного місяця. Конкретні терміни виплати зарплати з 3 жовтня 2017 року мають зазначатися у трудовому та колективному договорах, правилах внутрішнього трудового розпорядку. Треба сказати, що за статистикою, більшість роботодавців уже видають зарплату до 15 числа наступного місяця.
Читайте також: Працював неофіційно, не виплатили зарплату, що робити
З 3 жовтня видавати аванс та зарплату треба строго за новими правилами. Крайній термін для виплати зарплати – 15 число наступного місяця. Між зарплатою та авансом має пройти не більше 15 днів. Зміни вніс Федеральний законвід 3 липня 2017 р.
Наприклад, якщо ви платите аванс 20 числа, тоді зарплату треба видавати 5 числа наступного місяця. Якщо аванс 25-го, тоді термін для зарплати – не пізніше 10-го. За порушення термінів виплати компанії загрожує штраф у вигляді 50 000 крб. (Ст.
Обов'язково загляньте у трудові договори. Якщо день зарплати у них прописаний неправильно, треба зробити зміни. І тому укласти додаткові угоди (ст. 72 ТК РФ) за зразком.
Розрахунок заробітної плати у 2017 році
Для виплати зарплати заповнюється «Розрахунково-платіжна відомість» формою Т49. ТК РФ встановлено безліч випадків, коли виплати працівникам виробляються виходячи з середнього заробітку. відпускні, відрядження, виплати при скороченні співробітників, оплата вихідних днів з догляду за дитиною-інвалідом і т. д. Завдяки поправкам, внесеним до ТК РФ, розрахунковий період для всіх випадків нарахування середньої заробітної плати на сьогоднішній день приймається однаковим, він дорівнює дванадцяти місяцям , однак колективним договором може бути встановлений інший період розрахунку середньої заробітної плати, який не обмежує права працівників. Для розрахунку середньої заробітної плати необхідно заробіток за розрахунковий період поділити на кількість днів, відпрацьованих працівником у розрахунковому періоді. Можливо, але це порушення закону.
Самовільно нарахована бухгалтером зарплата не оподатковується страховими внесками
Якщо головний бухгалтер регулярно перераховував собі зарплату у більшій сумі, ніж це обумовлено у трудовому договорі, суми такого перевищення не включаються до бази внесків.
Електронні вимоги щодо сплати податків та внесків: нові правила спрямування
Нещодавно податківці оновили бланки вимог щодо сплати заборгованостей до бюджету, у т.ч. за страховими внесками. Тепер настала черга відкоригувати порядок спрямування таких вимог щодо ТКС.
Розрахункові листки друкувати необов'язково
Роботодавцям не обов'язково видавати співробітникам розрахункові листки на паперовому носії. Мінпраця не забороняє розсилати їх працівникам електронною поштою.
«Фізик» перерахував оплату за товар за безготівковим виплатом – потрібно видати чек
У разі, коли фізособа перерахувала продавцю (компанії або ІП) оплату за товар за безготівковим розрахунком через банк, продавець зобов'язаний направити покупцеві-фізику касовий чек, вважає Мінфін.
Список та кількість товарів на момент оплати невідомі: як оформити касовий чек
Найменування, кількість і вартість товарів (робіт, послуг) – обов'язкові реквізити касового чека (БСО). Однак при отриманні передоплати (авансу) обсяг та список товарів визначити іноді неможливо. Мінфін розповів, що робити у такій ситуації.
Медогляд для працюючих за комп'ютером: обов'язково чи ні
Навіть якщо співробітник зайнятий роботою з ПК не менше 50% робочого часу, саме по собі це не є приводом для регулярного відправлення його на медогляди. Усі вирішують результати атестації його робочого місця за умовами праці.
Змінили оператора електронного документообігу – повідомте ІФНП
Якщо організація відмовилася від послуг одного оператора електронного документообігу та перейшла до іншого, необхідно надіслати ТКС до податкової інспекції електронне повідомлення про одержувача документів.
Сплата ПДФО
Цей податок перераховують до бюджету чи самі платники податків. або організації та ІП, які здійснюють виплати фізособам та виконують функції податкових агентів з ПДФО.
Терміни сплати ПДФО для тих, хто сплачує податок сам
Заповнити платіжне дорученняна перерахування ПДФО можна, скориставшись сервісом на сайті ФНП.
Якщо ПДФО сплачено із запізненням або не сплачено зовсім
Податківців не цікавлять причини несплати ПДФО. Просто, якщо податок надійде своєчасно до бюджету, вони нарахують пені (ст. 75 НК РФ).
А податковому агенту у разі загрожує ще й штраф у вигляді 20% від несплаченої суми податку (ст. 123 НК РФ).
Ніякі санкції податковому агенту не страшні, якщо податок не утримано і не перераховано з об'єктивних причин, і він повідомив про це в ІФНС та фізособі (п. 5 ст. 226 НК РФ). Наприклад, «фізик» отримав дохід від організації/ІП лише у натуральній формі (припустимо, приз) і жодних грошових виплат не вироблялося.
Сплата ПДФО у 2017 році
З 2017 р. змінився термін сплати ПДФО фізособами, з доходів яких податковий агент не зміг утримати податок. І тут ПДФО треба буде сплатити пізніше 1 грудня року, наступного протягом року, у якому було виплачено дохід, але з утриманий податок (п.6 ст.228 НК РФ). До речі, фізособі більше не доведеться подавати 3-ПДФО щодо таких доходів — податок сплачуватиметься на підставі повідомлення, отриманого з ІФНС.
Також читайте:
Терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансу та зарплати
У статті ви прочитаєте про терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансу та зарплати, а також коли взагалі треба виплачувати працівникові ці виплати.
Як правильно виплачувати аванс та зарплату у 2017 році
Перш ніж розглянути терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансута зарплати. з'ясуємо, коли роботодавець зобов'язаний сплатити працівникові його працю. Трудове законодавство встановило таке правило - зарплату необхідно виплачувати не рідше ніж раз на півмісяця (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Оплата за першу половину місяця (період з 1 по 15 число місяця) називається аванс. Коли його треба виплатити? Відповідь це питання міститься у статті 136 ТК РФ. Роботодавець затверджує дату виплати зарплати – пізніше 15 календарних днів після закінчення тієї половини місяця, яку вона нарахована (год. 6 ст. 136 ТК РФ). Таким чином, першу частину зарплати (аванс) треба виплатити в період з 16 до останнього числа місяця, тобто по 30 або 31 число.
Завантажити приклад заповнення платіжного доручення з ПДФО
Другу частину зарплати потрібно виплатити у період з 1 по 15 число наступного місяця. Виплачуючи другу частину зарплати, роботодавець повністю розраховується із працівником за відпрацьований місяць.
З таким порядком розрахунків із працівниками згодні і чиновники (листи Мінпраці від 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, Роструда від 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Читайте також: Трудовий кодекс графік роботи
З 2017 року відбулися значні зміни у роботі бухгалтера: сплачувати внески треба буде в ІНФС за новими КПК, стане більше звітності, зміниться терміни її здачі та ін. Огляд основних нововведень дивіться у нашій таблиці.
Терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансу
З'ясували терміни виплати трудової винагороди та двох її основних частин, тепер розповімо про терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансу та зарплати.Насамперед зазначимо, що законодавство розрізняє день виплати та день отримання цього доходу працівником. Не переплутайте їх.
Дата фактичного отримання прибутку.Датою фактичного отримання зарплати вважається останнє число місяця, протягом якого вона нарахована (ст. 223 НК РФ). Виходить, що, виплачуючи працівникові аванс, наприклад, 20 листопада, датою його отримання буде 30 листопада. Таке правило діє і щодо зарплати за другу половину листопада.
Дата виплати авансу та зарплати.Спільним днем виплати і для авансу, і зарплати визнається день виплати другої частини зарплати. Наприклад, 5 грудня, цього дня працівнику буде перераховано другу (остаточну) частину зарплати за листопад.
Дата сплати ПДФО з авансу.Закон вимагає, щоб роботодавець перераховував ПДФО з авансу пізніше наступного дня після виплати другої частини зарплати (п. 6 ст. 226 НК РФ). У нашому випадку перерахувати ПДФО з авансу за листопад потрібно наступного дня після виплати зарплати за другу половину листопада – 6 грудня (якщо зарплата за листопад виплачена 5 грудня).
Увага: судді вважають, що іноді з авансу треба платити ПДФО. А саме: коли бухгалтер видає аванс в останній день місяця (ухвала Верховного суду від 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Не припуститися помилок у розрахунку ПДФО просто – треба оформити підписку на журнал «Зарплата». Адже в кожному номері журналу на вас чекають рішення з найгарячіших проблем – все написано доступним і простою мовоюз посиланнями на законодавство та арбітражну практику.
Який термін сплати ПДФО у 2017 році із зарплати
Із зарплати працівника ПДФО утримується на загальних підставах (підп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Терміни сплати ПДФО у 2017 році з авансуізарплатизбігаються, оскільки виплата авансу прив'язана до виплати заробітної плати.
Таким чином, ПДФО із зарплати ви перераховуєте наступного дня після її виплати (п. 6 ст. 226 НК РФ). У нашому прикладі, де виплату зарплати за листопад зроблено 5 грудня, сплатити ПДФО треба 6 грудня.
Якщо станеться так, що працівник, отримавши аванс, захворів. Зарплату за другу половину місяця йому вже не нарахують та не виплатять, адже він на лікарняному. Питання: у який термін сплатити ПДФО?
У такій ситуації ми рекомендуємо виплачувати аванс одразу за мінусом ПДФО. Перерахувати податок треба буде пізніше, разом із ПДФО за другу частину місяця. Щоб сплатити ПДФО у 2017 році знадобиться скласти платіжне доручення – платіжний документ, на підставі якого казначейство зараховує гроші на відповідний бюджетний рахунок. Цей зразок допоможе вам легко його оформити.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
ПДФО з авансу із заробітної плати як утримати?
За законом податок на прибуток фізичних суб'єктів повинен бути сплачений у відповідну службу того ж дня, коли працівникові видається його заробітна плата. Однак, що стосується даного внеску з авансових сум, його утримання відбувається за дещо іншими правилами, з якими повинні бути знайомі всі бухгалтери підприємств і організацій.
Тож чи потрібно платити податковий збір з авансу у 2017-му році, яким чином проводиться його утримання, як технічно грамотно без помилок заповнити форму 6-ПДФО? Якщо ці питання актуальні для вас, тоді представлена вашій увазі стаття допоможе знайти на них розгорнуті відповіді.
Чи потрібно платити ПДФО з авансу із заробітної плати у 2017 році?
При виконанні розрахункових операцій, пов'язаних з утриманням податкових внесків (зокрема, та ПДФО) із щомісячних сум окладів та авансів, бухгалтер має насамперед керуватися такими нормативними актами:
- статтею № 136 основного трудового закону країни;
- податковим законодавством РФ - статтями № 123 та № 223;
- розпорядженням №03-04-06/13294 від Мінфіну Росії, датованим 18.04.2013 р.
У тому випадку, якщо сплату податку буде внесено не вчасно, організацію можуть притягнути до відповідальності за адміністративне правопорушення та накласти на неї стягнення у вигляді штрафних санкцій. Це положення регламентовано статтею № 123 НК РФ. Згідно з цим законодавчим актом, сума штрафу може досягти 20% від обсягу зобов'язань. Ось чому всі бухгалтерські службовці зацікавлені у отриманні своєчасної інформації про те, коли потрібно робити податкові відрахування з авансу у 2017 році.
Тож чи потрібно сплачувати цей внесок у нинішньому році і коли це необхідно робити? Відповідно до трудового закону, аванс – це частина доходу, яка видається працівникові в середині місяця, яка підлягає утриманню із суми заробітної плати після завершення звітного періоду. Отже, ПДФО з авансу також утримується наприкінці місяця (у момент видачі заробітку співробітникам). Але в цьому правилі є один виняток – він стосується тих підприємств, в яких, згідно з внутрішнім статутом, оклад працівникам виплачується двічі на 30 днів. Тому в даному випадку і ПДФО установа має відраховувати до податкової двічі за період 30 днів.
ПДФО з авансу із заробітної плати 2017 коли платити?
Стаття № 136 ТК Росії регламентує питання, пов'язані з датами виплат заробітної плати працівникам. Відповідно до частини 6 цього акта, роботодавець повинен проводити розрахунок із заробітку зі своїм персоналом — не пізніше 15 діб за календарем після закінчення тієї частини місяця, за яку було нараховано оклад. Якщо ж йдеться про аванс, його слід віддавати співробітникам у період з 16-го числа і до кінця місяця. При цьому податковий збір погашається не в момент видачі даних грошей безпосередньо працівникові, а в момент розрахунку з ним із його заробітної плати, тобто в останніх числах місяця.
Термін перерахування ПДФО з авансу із зарплати
Трудове законодавство визначає дві дати щодо авансу:
- дату його виплати працівникові;
- дату реального отримання прибутку.
