Bilanca i registri
Poduzeće, bez obzira na odabrani sustav oporezivanja, sastavlja bilancu prema standardu računovodstvena pravila dvostruki unos (članak 10. Zakona br. 402-FZ). Da bi imali tu mogućnost, poduzeća svaku transakciju evidentiraju u računovodstvenom registru, uključujući i u obliku knjiženja za obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu na dohodak ili dohodak umanjen za rashode.
Da bi se počelo primjenjivati pojednostavljenje, tvrtka se mora odlučiti o predmetu oporezivanja. To može biti prihod ili razlika između prihoda i rashoda. Prije početka korištenja takvog sustava, tvrtka mora podnijeti odgovarajuću obavijest inspekciji (članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Korišteni računi
Knjigovodstvena knjižica za izračun pojednostavljenog poreznog sustava vrši se pomoću sljedećih računa:
- račun 51 "Tekući računi" - koristi se za prikaz svih kretanja gotovine na računima organizacije;
- račun 68 „Izračuni za poreze i naknade” - uz njegovu pomoć odražava se računovodstveni unos - izračun poreza pojednostavljenog poreznog sustava, kao i druge operacije za obračune s proračunom, u skladu s klauzulom 4 PBU 1/2008, podračuni za ovaj račun moraju biti evidentirani u računovodstvenoj politici, inače će knjiženje obračuna poreza na pojednostavljeni porezni sustav biti pogrešno;
- račun 99 "Dobit i gubici" - namijenjen je sažetku informacija o formiranju konačnog financijskog rezultata aktivnosti organizacije u izvještajnoj godini.
Obračun jedinstvenog poreza
Prilikom izračuna iznosa pojedinog poreza i prijenosa predujmova na njega stvarni iznos po odbitku može ispasti veći ili manji. Za usklađivanje međusobnih obračuna s proračunom potrebno je izvršiti odgovarajuće prilagodbe. Dakle, pri izračunu jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, knjiženje će izgledati ovako:
- Dt 99 Kt 68 - porez se obračunava na iznos akontacije;
- Dt 68 Kt 51 - iznos predujma prenosi se u proračun.
- Dt 68 Kt 99 - smanjeni pojednostavljeni porezni sustav;
- Dt 99 Kt 68 - zaračunat je dodatni iznos poreza.
Opća pravila za izradu računovodstvenih knjiženja vidi.
Minimalni iznos poreza
Za tvrtke koje su odabrale objekt "prihodi minus troškovi" primjenjuje se minimalno porezno pravilo (članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako je na kraju izvještajne godine iznos obračunatog poreza manji od 1% dohotka ostvarenog za tu godinu, tada se u proračun prenosi minimalni porez u iznosu od 1% stvarnog dohotka. Minimalni porez ne može se izbjeći ni u slučaju gubitka, kada su rashodi veći od prihoda, a nema osnovice za obračun redovnog poreza. Ne postoji minimalna porezna osnovica samo u jednom slučaju - kada poduzeće uopće nema prihoda za razdoblje.
Ne znate svoja prava?
Za izračun minimalnog poreza za pojednostavljeni porezni sustav, transakcije izgledaju ovako:
- Dt 99 Kt 68 - obračunati akontacija;
- Dt 68 Kt 51 - porez se prenosi u proračun (akontacija);
- Dt 99 Kt 68 - minimalni porez obračunat prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
- Dt 68 Kt 51 - prenosi se dodatna uplata minimalnog poreza u proračun.
Primjer
Tvrtka koja se bavi prodajom uredskog materijala i korištenjem pojednostavljenih rješenja ostvarila je prihod od 700.000 rubalja. Troškovi su iznosili 680.000 rubalja. Predmet oporezivanja je razlika između prihoda i rashoda.
(700 000 − 680 000) × 15% = 3000 rub.
Pri izračunu minimalnog poreza po stopi od 1%, dobivamo: 700.000 rubalja. × 1% = 7000 rub. Taj se iznos mora prenijeti u proračun, budući da je veći nego pri izračunu po stopi od 15%.
Računovodstveni unos za izračun pojednostavljenog poreznog sustava izgledat će ovako:
- Dt 99 Kt 68 - obračun avansa u iznosu od 4.000 rubalja;
- Dt 68 Kt 51 - prenesen je predujam od 4000 rubalja. u proračun;
- Dt 99 Kt 68 - odražava se dodatni iznos minimalnog poreza u iznosu od 3.000 rubalja. (7000 rub. − 4000 rub.);
- Dt 68 Kt 51 - prenesen je iznos od 3000 rubalja. porez u proračun (akontacije u iznosu od 4.000 rubalja prethodno su prenesene u proračun).
Zaključno, podsjetimo da se pojednostavljeni porez u razdoblju 2019.-2020. umanjuje za akontacije plaćene tijekom godine. I obračun i plaćanje predujmova moraju se prikazati u računovodstvenim knjigama. Morate pratiti njihovu ispravnost i ne zaboraviti na ograničenja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. Pravovremena identifikacija pogrešaka omogućit će vam da izbjegnete probleme s poreznim vlastima. Unatoč odanosti pojednostavljivačima, prekršiteljima će ipak uskratiti novčane kazne.
Izračun pojednostavljenog poreznog sustava (knjiženja i primjenjivi računi) nije tako težak zadatak kao što se čini na prvi pogled. Ponekad to može uzrokovati poteškoće čak i iskusnim računovođama koji svoj posao znaju gotovo napamet. Osnove pojednostavljenog računovodstva U početku se mora reći da je računovodstvo potrebno za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Osim toga, poduzeća moraju voditi knjigu prihoda i rashoda. Ako organizacija koristi pojednostavljeno ili skraćeno računovodstvo, tada je umjesto registara dopušteno koristiti knjigu činjenica ekonomska aktivnost. Što se tiče obračuna plaća, za to se koristi obrazac br. B-8. Računovodstveni registar- Ovo je dokument koji sadrži sve transakcije. Moraju biti sistematizirani i u pravilnom redoslijedu. Ovo prilično pojednostavljuje rad.
Obračun usn (računovodstvena knjiženja)
Pažnja
Na odbijanje banke da izvrši transakciju može se uložiti žalba Banka Rusije razvila je zahtjeve za zahtjev koji klijent banke (organizacija, individualni poduzetnik, pojedinac) može poslati međuresornoj komisiji u slučaju da banka odbije izvršiti zahtjev. plaćanje ili sklopiti ugovor o bankovnom računu (depozitu).< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 10 февраля 2017 г.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) je poseban porezni režim koji se primjenjuje u skladu s Pogl. 26.2 Porezni zakon Ruske Federacije.
Obračun usn: računovodstvena knjiženja
Dodaj u omiljenePošalji e-poštom Obračun pojednostavljenog poreznog sustava (knjiženja i primjenjivi računi) naizgled je jednostavno pitanje, ali ponekad izaziva poteškoće kod računovođa.
Porezi prema pojednostavljenom poreznom sustavu: značajke, knjiženja, propisi, izvješćivanje
Razmotrimo koje se transakcije generiraju u računovodstvu pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava.
Računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu Računi koji se koriste u transakcijama za izračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Porez je obračunat prema pojednostavljenom poreznom sustavu - vršimo knjiženje Rezultati Računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu Potrebno je računovodstvo u organizacijama koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Najčešće pripadaju malim poduzećima (SMB) i imaju pravo voditi računovodstvo u pojednostavljenom obliku.
Osim toga, vode knjige prihoda i rashoda, što je za ovaj porezni sustav porezni registar.
Obračun usn: knjiženja
6 žlica 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije). Kazne prema pojednostavljenom poreznom sustavu: knjiženje obračuna poreznih kazni prema pojednostavljenom poreznom sustavu, na primjer, za nepodnošenje pojednostavljene porezne prijave i kazne za neplaćanje „pojednostavljenog“ poreza, provodi se na isti način kao obračun poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu, tj.
Koje se transakcije koriste za obračun poreza u 2018. godini?
O uvjetima za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, računovodstvenim politikama za pojednostavljeni porezni sustav, poreznim stopama i drugim aspektima korištenja pojednostavljenog poreznog sustava razgovarali smo u našim konzultacijama. U ovom materijalu podsjetit ćemo vas na to koje se transakcije provode za izračun pojednostavljenog poreznog sustava. Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu: računovodstveni unos Obračun poreza pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja odražava se u računovodstvu analogno obračunavanju poreza na dohodak u zaduženju računa 99 „Dobici i gubici” i u korist računa 68 „Obračuni za poreze i pristojbe” (Naredba Ministarstva financija od 31. 10. 2000. br. 94n). U tom slučaju vrsta knjigovodstvene knjižbe ne ovisi o odabranom predmetu oporezivanja - “dohodak” ili “dohodak umanjen za iznos rashoda”: Dugovni konto 99 – Potražni konto 68 Ovo knjiženje obračunava i akontacije tijekom kalendarske godine. na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, a konačni porez na temelju rezultata godine.
Izvješćivanje pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava
Izračun jedinstvenog poreza Izračun iznosa jedinstvenog poreza koji se mora obračunati i platiti organizaciji (ili pojedinačnom poduzetniku) koji koristi pojednostavljeni porezni sustav ovisi o tome koju shemu pojednostavljenog režima odabere poslovni subjekt i koja se porezna stopa primjenjuje - 6% ili 15%. Pogledajmo obje situacije na primjerima. STS prema shemi "dohodak 6%" je na pojednostavljenom režimu oporezivanja prema shemi "dohodak" i plaća jedinstveni porez u proračun u iznosu od 6% ukupnog prihoda primljenog na kraju godine.
Na temelju rezultata 2016., kardinal je primio prihod od 187 322 rublja. Stoga "Kardinal" mora prenijeti iznos od 11.239 rubalja u proračun.
(187 322 RUB * 6%). Glavni računovođa prikazat će unose za obračun i plaćanje poreza na sljedeći način: Dugovanje Odobrenje Opis Iznos Dokument 99 68 Jedinstveni porez Obračun jedinstvenog poreza, koji kardinal mora prenijeti na kraju 2016., iznosi 11.239 rubalja.
Osnovni unosi pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu
Ako koristite pojednostavljeni porezni sustav, tada imate pravo priznati sljedeće vrste troškova:
- kupnja dugotrajne imovine potrebne u poslovanju (namještaj, oprema, računalo i dr.);
- kupnja potrošnog materijala;
- kupnja robe koju planirate preprodati;
- ulazni PDV;
- ostali porezi i naknade;
- telekomunikacijske usluge;
- komunalne usluge i usluge održavanja (na primjer, naknada za struju stanodavcu);
- plaćanja za osiguranje zaposlenika.
Kako uračunati rashode i kako umanjiti poreznu osnovicu – pogledajte u primjeru u nastavku. Master Plus LLC koristi pojednostavljeni porezni sustav (shema "prihodi minus troškovi").
Dana 18. prosinca 2016. godine sklopljen je ugovor između “Master Plus” i telekom operatera “Telecom” prema kojem “Master Plus” ima mogućnost slanja izvješća statističkim tijelima u elektroničkom obliku.
Porezi prema pojednostavljenom poreznom sustavu: značajke, knjiženja, propisi, izvješćivanje
Obračun poreza plaćenog u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS) za obračunsko razdoblje provodi se nakon prihvaćanja i obrade svih primarnih dokumenata koji su uključeni u formiranje prihoda i rashoda, formiranje knjige prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu te obračun porezne prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu. Prilikom vođenja evidencije u programu 1C Računovodstvo 8, prihodi i rashodi poslovnih aktivnosti uzimaju se u obzir svim standardnim dokumentima računovodstvene konfiguracije.
Knjiga prihoda i rashoda generira se posebnim izvješćem kroz izbornik “Izvješća” - “Knjiga obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreznom sustavu” uz obaveznu provjeru rezultata popunjavanja, jer se ovo izvješće ne generira prema pravila knjigovodstvenih knjiženja, ali na temelju zasebnog računovodstvenog mehanizma 1C.
7. ožujka 2016. obračun registracije registracije
To je osigurano knjigovodstvenim knjigama koje prate svaki financijska transakcija. Svaka činjenica gospodarskog života poduzeća mora biti zabilježena na svoj način.
To će stvoriti savršenu ravnotežu. Da biste organizirali korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, morate ispravno prikazati troškove i prihode u računovodstvu. Za generiranje transakcija za obračun i plaćanje poreza na dohodak (za obje opcije) koriste se sljedeći konti:
- račun 51 - na njemu se knjiže sve transakcije primitaka i zaduženja novčanih sredstava;
- račun 68 - obračunava porez na dohodak, uključujući tromjesečne akontacije na njega; ovdje se vode i evidencije za ostale poreze;
- račun 99 - odražava iznos obračunatog pojednostavljenog poreza.
Pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava koristi se sljedeći unos: Dt 99 Kt 68.
Obračun i obračun poreza u 1c računovodstvu 8
Provjera popunjenosti knjige prihoda i rashoda posebno je važna kada je računovodstvena politika pojednostavljena “prihodi minus rashodi” prije obračuna poreza. Porezna prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu ispunjava se kao standardno regulirano 1C izvješće kroz odgovarajući izbornik, u kojem se vrši potpuni izračun prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Izbornik Izvješća - Regulirana izvješća - odjeljak Porezna prijava. U deklaraciji se navode primljeni prihodi i prihvaćeni troškovi, a pojednostavljeni porezni sustav izračunava se u skladu sa stopom i računovodstvenom politikom organizacije: prema prihodu ili prihodu minus rashodi. Ali u programu 1C ne postoji dokument koji bi izračunao iznos poreza koji se plaća u proračun prema pojednostavljenom postupku i generirao odgovarajuće knjiženje. Oni nisu u mogućnosti generirati regulirana izvješća o knjiženju.
Plaćanja poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu odražavaju se knjiženjem Dt 68,12 Kt 51 s bankovnim dokumentom s vrstom transakcije "Prijenos poreza", koji se nalazi u izborniku "Banka". Plaćanje akontacije poreza vrši se tromjesečno i to do 25. dana u mjesecu po isteku tromjesečja, odnosno do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada. Za godinu, organizacije plaćaju porez do 31. ožujka, za individualne poduzetnike - do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako je organizacija ili samostalni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja dohotkom, tada se iznos poreza može smanjiti za premije osiguranja, plaćeno za radnike i prebačeno individualni poduzetnici za sebe, kao i za iznos naknade za privremenu nesposobnost, ali ne više od 50% iznosa obračunatog poreza. Samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez za puni iznos uplaćene premije osiguranja.
Na primjer, usluge prijevoza za isporuku robe odražavaju se kao rashod u poreznom računovodstvu na pojednostavljenom poreznom sustavu nakon što su stvarno pružene i plaćene. 3. Primitak robe u pojednostavljenom poreznom sustavu Prije nego što prijeđemo na značajke poreznog računovodstva u pojednostavljenom poreznom sustavu, pogledajmo značajke transakcija u situacijama kada je roba kupljena i prodana u pojednostavljenom poreznom sustavu.
Obračun pojednostavljenog poreznog sustava (računovodstvena knjiženja)
Roba primljena od dobavljača evidentirana je na računu 41 "Roba", koji je namijenjen sažetku podataka o raspoloživosti i kretanju zaliha kupljenih kao roba za prodaju. Zaduženje 41 – Odobrenje 60-1 – primitak robe na pojednostavljenom poreznom sustavu Ovo knjiženje se vrši na temelju tovarnog lista (TORG-12) za cjelokupni iznos, uključujući PDV. Ne ističe se zasebno. Ako postoje drugi troškovi povezani s nabavom robe, tada će knjiženje za njihov odraz biti isto, tj.
Pravila vođenja knjigovodstvenih evidencija u trgovini
- D44 K70,69,02,76,71,04,05 - troškovi distribucije obračunati za izvještajni mjesec
- D90.9 K99 - dobit
- D99 K90.9 - gubitak
Obračun trgovačkih marži u trgovini na malo
- Određujemo prosječni postotak trgovačke marže = stanje na početku mjeseca na računu 42 + promet na K42 × 100% marže prometa na K41 + stanje na kraju mjeseca na računu 41.
- Utvrđujemo stanje na kraju mjeseca na računu 42 stanje na kraju mjeseca na računu 41 x prosječni % marže
- Odrediti trgovačku maržuTrgovačka marža = stanje na početku mjeseca na računu 42 + promet na K42 - stanje na kraju mjeseca na računu 42
Računovodstvo kod nalogodavca Nalogodavac odražava prihod od prodaje robe na dan primitka obavijesti komisionara o otpremi robe kupcu.
Poslovi u trgovini na malo
Ograničenja postoje samo u odnosu na cijene koje regulira država, primjerice, za kruh ili lijekove. Pitanje broj 3. Kako otpisati maržu ako trgovina ima veliki asortiman i vodi ukupnu evidenciju robe bez upotrebe softver? Odgovor.
Trenutačno zakonodavstvo ne zahtijeva analitičko računovodstvo marža po proizvodima. Stoga je najprikladnije izračunati implementirano preklapanje na temelju rezultata mjeseca.
Pažnja
Rn = Nk ÷ (Rt + Ot) × 100, gdje je: Rn – implementirano preklapanje; Rt – iznos prodane robe mjesečno (dužni konto prometa 90,1 mjesečno); Od – stanje zaliha na kraju mjeseca (C-na konto 41); Nk – iznos uvećanja na početku razdoblja i primljenog za mjesec (K-na konto 42, odnosno C-na 42 početak + potražni promet 42 konta). Pitanje broj 4.
Ali cijene robe se stalno mijenjaju. A ako imamo više lotova, od kojih je svaki kupljen po svojoj cijeni, tada moramo koristiti jedan od načina otpisa rashoda za robu, koji ćete utvrditi u svojoj računovodstvenoj politici: - po prosječnom trošku: utvrđenom za svaki vrsta robe dijeljenjem ukupnog troška s prodanom količinom; - FIFO metoda: roba koja se prva proda vrednuje se po trošku prve nabave, uzimajući u obzir stanja na početku razdoblja. - prema jediničnom trošku: svaki proizvod ima svoj trošak. 5. Kada otpisati robu na pojednostavljeni porezni sustav kao trošak Dakle, s računovodstvo shvatili smo.
Sada ćemo naučiti kako otpisati troškove za robu pomoću pojednostavljenog poreznog sustava u poreznom računovodstvu.
Kako voditi računovodstvo u trgovini na malo
Debit 41 – Kredit 60-1 – u iznosu od 1000 rubalja. – troškovi isporuke uključeni su u cijenu kupljene robe 36 400 RUB. 17. veljače: Debit 60-1 – Kredit 51 - u iznosu od 1000 rubalja. – troškovi dostave 5. ožujka plaćeni su s tekućeg računa: Debit 60-1 – Kredit 51 - u iznosu od 35 400 rubalja. – roba se plaća s tekućeg računa dobavljaču, u poreznom računovodstvu možete uključiti trošak isporuke 17. veljače (usluga je pružena i plaćena) u iznosu od 1000 rubalja. 8. Nastavimo s primjerom - kupujemo drugu seriju Dana 10. ožujka 2016. Cozy House LLC kupio je još jednu seriju istih glačala (15 komada) od Tekhnosila LLC, a cijena kupljene robe uključivala je troškove njihove isporuke.
Kupljena i prodana roba korištenjem usn: računovodstveno i porezno knjigovodstvo
Operacija Dugutni račun Kreditni račun Kupljena roba 41 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” PDV na nabavljenu robu se odražava 19 „PDV na stečene vrijednosti” 60 Posredničke usluge za kupnju robe, troškovi isporuke, carine se odražavaju 41 60, 76 “ Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" Prihodi od prodaje robe odražavaju se 62 "Obračuni s kupcima i kupcima" 90 "Prodaja", podračun "Prihodi" PDV se obračunava na prodanu robu 90, podračun "PDV" 68 " Obračuni poreza i pristojbi" Trošak prodane robe otpisuje se 90 , podračun "Troškovi prodaje" 41 Odražava troškove povezane s prodajom robe 44 "Troškovi prodaje" 60, 10 "Materijal", 70 "Obračuni s osobljem za plaće" , 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” i dr.
Računovodstvo u trgovačkim knjiženjima
Ponekad se čini da kod nas ništa ne proizvodimo, samo trgujemo. supermarketi, trgovački centri, trgovine, trgovine, šatori i štandovi ispunili su gradove.
Samo želim uzviknuti: produkcija, gdje si, o! Ali računovođa ne mora birati svoj posao. Trgovina postoji, što znači da njezine potrebe moraju biti dobro zadovoljene.
Većina malih trgovačkih poduzeća posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu. Stoga ćemo se u ovom članku baviti računovodstvom i porezno knjigovodstvo u situaciji kada organizacija radi na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Dakle, kupili smo robu, a zatim je prodali koristeći pojednostavljeni porezni sustav. Što bi računovođa trebao učiniti u vezi s tim? Sadržaj članka: 1. Što je roba 2. Stvarni trošak robe 3.
Primitak robe na pojednostavljenom poreznom sustavu 4. Prodana roba na pojednostavljenom poreznom sustavu 5. Kada robu na pojednostavljenom poreznom sustavu otpisati kao rashod 6. Kako PDV na pojednostavljenu robu uključiti u rashod 7.
Kupnja i prodaja robe - knjiženja u primjeru 8.
Računovodstvo robe prilikom registracije
Knjigovodstvo rashoda u trgovini Trgovačka poduzeća rashode evidentiraju samo na računu 44. Troškovi poslovanja“, budući da nemaju glavne proizvodne niti opće poslovne troškove. Računovodstvo se vodi prema člancima. Glavne stavke troškova:
- Amortizacija dugotrajne imovine;
- Najam;
- Zar.
- Porezi i naknade;
- Oglašavanje;
- Usluge prijevoza i dr.
Svi troškovi se evidentiraju na teret računa, a na kraju mjeseca se zaključuju financijski rezultati. Ovaj račun može imati saldo samo za troškove isporuke robe i materijala.
Sve ostale stavke obuhvaćene su knjiženjem Dt 90.2 Kt 44. Dakle transportni troškovičesto se raspoređuju na poseban podračun.
Računovodstvo u trgovini
- D19 K60 - PDV uključen
- D68 K19 - Prijeboj PDV-a iz proračuna
- D60 K51 - plaćanje dobavljaču za robu
Knjigovodstvena knjiženja za prodaju robe kupcu:
- D62 K90.1 - prodajna cijena s PDV-om
- D90.3 K68 - Obveza PDV-a je akumulirana
- D90.2 K41 - prodana roba odjavljena je po stvarnom trošku (bilo prema obračunskoj jedinici robe ili prema FIFO-u)
- D51 K62 - primljena uplata od kupca
- D44 K70,69,02,76,71 - troškovi distribucije obračunati za izvještajni mjesec
- D90.2 K44 - otpisuju se troškovi distribucije za izvještajni mjesec
Utvrđivanje financijskog rezultata
- D90.9 K99 - dobit
- D99 K90.9 - gubitak
Računovodstvo robe u trgovini na malo po prodajnim cijenama Ako se roba u trgovini na malo vodi po prodajnim cijenama, to mora biti naznačeno u računovodstvenim politikama organizacije.
Maloprodaja proizvoda (ili maloprodaja) jedna je od završnih faza njegove cirkulacije. Proizvod se prodaje preko maloprodaja, ide izravno potrošaču za osobnu upotrebu. U ovom članku govorit ćemo o značajkama maloprodaje, kao io osnovnim načelima knjigovodstvenih knjiženja u trgovini na malo. Sadržaj
- 1 Pojam i obilježja trgovine na malo
- 2 Poslovi trgovine na malo u računovodstvu
- 2.1 Prodaja kupljene robe na malo
- 2.2 Trgovina na malo vlastitim proizvodima
Pojam i obilježja trgovine na malo Glavni kriterij koji određuje trgovinu na malo je da je proizvod prodan krajnjem potrošaču. Podrazumijeva se da će kupac proizvod koristiti isključivo u osobne svrhe.
Koje se transakcije koriste za izračun pojednostavljenog poreznog sustava u 2018.?
Gotovinska metoda: obračunavanje troškova
Prema pojednostavljenom sustavu s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi", porezna osnovica nije samo dohodak. Troškovi se mogu smanjiti samo ako su ispunjeni potrebni uvjeti.
O postupku obračunavanja prihoda već je bilo riječi u časopisu (članak „Gotovinska metoda: osnovne odredbe i neočigledne točke” // Pojednostavljeno, 2010., br. 1). Sada razgovarajmo o troškovima. Kako prikazati troškove za oporezivanje navedeno je u stavku 2. čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Gotovinska metoda se ne spominje, ali ona se vodi kod priznavanja rashoda po pojednostavljenom sustavu.
Sastav troškova i potrebni uvjeti
Ako na opći način rada Porezni obveznici imaju pravo priznati sve izdatke za koje su ispunjeni određeni uvjeti, no teže je onima koji se odluče za pojednostavljeni sustav. Kada je predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi", dopušteno je smanjiti poreznu osnovicu samo za one troškove koji su navedeni u zatvorenom popisu (1. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iako je ovo značajno ograničenje, računovodstvenih pozicija nije tako malo - ima ih 39, odnosno najviše važne vrste uzimaju se u obzir troškovi (za nabavku dugotrajne imovine, materijala, robe, plaće i dr.). Dakle, prije nego što uzmete u obzir troškove, morate saznati jesu li oni navedeni u popisu ili ne.
Bilješka. Posljednji podstavak u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - 36, ali postoje paragrafi. 2.1, 2.2 i 2.3.
Pretpostavimo spomenuto. Može li se iznos uračunati u poreznu osnovicu? Nažalost, prerano je. Prema stavku 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, to se može učiniti samo ako su ispunjeni uvjeti iz stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo, troškovi moraju biti nastali, opravdani i dokumentirani. Opravdani su ekonomski opravdani troškovi koji se mogu izraziti u novčani ekvivalent, a za potvrdu je potrebno imati dokumente sastavljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili drugih zemalja ako su troškovi nastali u inozemstvu. Još važna točka. Troškovi se priznaju kao rashod samo kada su nastali u interesu aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.
Primjer 1. Pervotsvet LLC koristi pojednostavljeni porezni sustav od 2010. (predmet oporezivanja je prihod minus rashodi). U veljači 2010. svim zaposlenim muškarcima isplaćena je nagrada za Dan branitelja domovine. Može li se potrošeni iznos smatrati troškovima?
U paragrafima 6. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije označava troškove rada. Prema poveznici iz stavka 2. istog članka njihov sastav dan je u čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 2 koja spominje bonuse. Na prvi pogled, ništa ne sprječava da se plaćanja koja izvrši tvrtka uzmu u obzir u porezima. Međutim, zapamtite da nisu instalirani za Dobar posao, ali su vremenski usklađeni s blagdanom, stoga su ekonomski neopravdani i nevezani za djelatnosti čija je svrha ostvarivanje prihoda. Stoga se iznosi isplaćeni radnicima ne mogu uključiti u poreznu osnovicu. Napomenimo da je rukovodstvo tvrtke moralo pronaći neki drugi razlog za poticaje (primjerice, dodijeliti bonus za izvršeni plan, čije uključivanje u troškove ne izaziva pitanja).
Opća načela troškovnog računovodstva
Ako su rashodi navedeni i zadovoljavaju određene kriterije, mogu se porezno priznati. Kao što je već spomenuto, pojednostavljeni sustav koristi gotovinsku metodu, a glavni uvjet za računovodstvo troškova je plaćanje (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, nagodili smo se s našim partnerom i umanjili poreznu osnovicu za iznos koji je njemu prenesen. Iako postoji jedna značajna okolnost: troškovi se nazivaju ne samo plaćeni, već i implementiran troškovi. To znači da se izdani predujmovi neko vrijeme neće uzimati u obzir (dok ne nastanu troškovi).
Primjer 2. Perseus LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi". U siječnju je tvrtka u potpunosti prenijela najamninu za 2010. u iznosu od 360.000 rubalja. (bez PDV-a). Kada se ovaj iznos može rashodovati?
Najamnina se priznaje kao trošak prema pojednostavljenom sustavu (klauzula 4, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije), ali u ovom slučaju iznos je prenesen unaprijed i ne može se uzeti u obzir odjednom. Posljednjeg dana svakog mjeseca (31. siječnja, 28. veljače itd.) tvrtka mora otpisati 30.000 rubalja kao troškove. (360 000 RUB: 12 mjeseci).
Posebni slučajevi
Određene vrste troškova zahtijevaju ispunjavanje dodatnih uvjeta uz plaćanje.
Troškovi nabave sirovina i materijala
Postupak računovodstvenog obračuna troškova sirovina i materijala, kao i ostalih materijalnih troškova, troškova rada, kamata na posuđena sredstva i naknada za usluge trećih osoba naveden je u st. 1 stavka 2 čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Posebnih uvjeta zapravo nema - svi se troškovi mogu uračunati u poreznu osnovicu čim se plate. Imajte na umu da prije 2009. to nije bilo dovoljno da se uzmu u obzir troškovi sirovina. Bilo ih je potrebno otpisati za proizvodnju. 1. siječnja 2009 Savezni zakon od 22. srpnja 2008. N 155-FZ u stavcima. 1 stavka 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije je izmijenjen i više nije potrebno čekati da se sirovine ili materijali puste u proizvodnju.
Troškovi robe
Ali moguće je uključiti u troškove iznose potrošene na kupnju robe namijenjene prodaji tek nakon prodaje te robe (klauzula 2, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju prodavatelj ima pravo izabrati jedan od četiri načina procjene vrijednosti:
- po cijeni prve isporuke (FIFO);
- po cijeni zadnje isporuke (LIFO);
- po prosječnoj cijeni;
- po cijeni jedinice robe.
Sporedni troškovi (za skladištenje, održavanje, prijevoz itd.) mogu se uzeti u obzir zadnji dan na koji su nastali ili plaćeni. Njihovo računovodstvo ne izaziva nikakva pitanja. Razgovarajmo o troškovima kupnje robe detaljnije.
Dakle, kupoprodajna cijena robe može se otpisati otplatom duga prema dobavljaču i izvršenjem prodaje. Prema stavku 1. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja je prijenos vlasništva stvari, rezultat rada ili usluge. Dakle, dovoljno je platiti dobavljaču i prenijeti vlasništvo na kupca. Međutim, prema Ministarstvu financija (vidi, na primjer, dopis od 12. studenoga 2009. N 03-11-06/2/242), kako bi se obračunali troškovi, još uvijek je potrebno primiti uplatu od kupca. Položaj je kontroverzan. Dužnosnici se žale na stavak 2. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem porezni obveznici moraju odrediti trenutak provedbe na temelju drugog dijela Poreznog zakona. U međuvremenu, u pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne govori ništa o trenutku provedbe. U stavku 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije spominje samo koji dan priznati prihod od implementacije. To znači da je nezakonito zahtijevati prisutnost druge transakcije za računovodstvo. Što da napravim?
Bilješka. U pravilu, ugovor predviđa prijenos vlasništva nakon otpreme robe.
Preporučujemo sljedeće. Oni koji ne žele razgovarati s poreznicima i čiji kupci robu plaćaju odmah ili u kratkom roku (nekoliko dana, tjedan), mogu učiniti kako inzistira Ministarstvo financija i uzeti u obzir robu nakon duga dobavljaču je plaćeno, roba je prodana i za nju je primljen novac. Ako postoji smisao i namjera braniti svoju poziciju, savjetujemo vam da otpišete troškove prije nagodbe s kupcem. Međutim, morate biti spremni na postupke, čak i parnice.
Obračun poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu - knjigovodstvena knjiženja
Dodajmo da po ovom pitanju postoje rješenja u korist poreznih obveznika.
Porezi i naknade
S takvim troškovima sve je jednostavno: priznaju se u iznosu plaćenih iznosa (u ovom slučaju, naravno, moraju se obračunati porezi i naknade). Ista pravila vrijede i u slučaju otplate duga za prethodne godine, samo je potrebno provjeriti u kojem je režimu nastao. Ako općenito, onda, budući da je na pojednostavljenom sustavu, više ga nije moguće uzeti u obzir.
Bilješka. Pročitajte rezolucije Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 3. studenog 2009. u predmetu br. A10-2005/2009 i od 6. listopada 2009. u predmetu br. A33-1659/09, kao i FAS Volga- Okrug Vyatka od 25. rujna 2009. u predmetu br. A39-4425/2008.
Primjer 3. Segment LLC koristi pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak minus rashodi” od 2009. godine. U 2008. godini tvrtka je poslovala na općem režimu, koristeći metodu nastanka događaja. 5. veljače 2010. podmirio je dug za prometni porez za 2009. i 2008. u iznosu od 28.000 RUB, odnosno 14.000 RUB. Koji iznos može biti uključen u troškove?
Prema pojednostavljenom sustavu, dopušteno je smanjiti poreznu osnovicu za poreze i naknade plaćene u skladu sa zakonom (članak 22, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako navedeno porez na prijevoz može se rashodovati. Ostaje razumjeti koju godinu. U 2008. godini tvrtka je bila pod općim poreznim režimom i financijski pokazatelji obračunati po načelu nastanka događaja. To znači da se porez na promet za to vrijeme odrazio na osnovicu poreza na dohodak, a 5. veljače 2010. samo porez plaćen za 2009. godinu može se priznati u poreznoj osnovici prema pojednostavljenom poreznom sustavu. To je 28 000 rubalja.
Rashodi dugotrajne imovine i nematerijalne imovine
Prema paragrafima. 4 str. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi utrošeni na stjecanje, stvaranje, izgradnju, proizvodnju, rekonstrukciju, modernizaciju, dovršetak, dodatnu opremu, rekonstrukciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i na stjecanje i stvaranje nematerijalna imovina, odražavaju se na zadnji dan izvješćivanja odn porezno razdoblje. Što to znači? Činjenica da se porezna osnovica može umanjiti samo za plaćene iznose. Osim toga, rashod je trošak predmeta koji se koriste u poslovnoj djelatnosti. Međutim, ovo pojašnjenje je nepotrebno: kao što smo rekli, svaki trošak mora biti opravdan.
Podsjetimo se i da se predmetni troškovi ne uzimaju u obzir odjednom, već u jednakim dijelovima tijekom poreznog razdoblja (3. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Porezni zakon ne određuje postupak za otpis troškova djelomično plaćenih objekata kao rashoda. Na primjer, ako se polovica duga prema dobavljaču otplati jedne godine, a polovica druge. Morat ćete sami potražiti odgovore na slična pitanja i odražavati metode koje se koriste u vašim računovodstvenim politikama.
Troškovi kod plaćanja mjenicom
Pravila za ovaj slučaj navedena su u stavcima. 5 str. 2 čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Računovodstvo ovisi o tome čija se mjenica prenosi na naplatu duga. Ako ste sami, onda se troškovi priznaju kao plaćeni nakon što su isplaćeni u novcu, ako su treći - na dan prijenosa mjenice. Pri određivanju visine troška polaze od ugovorene cijene. Zapamtite samo da trošak ne smije premašiti nominalnu vrijednost računa.
Primjer 4. LLC "Polet" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi". Za materijale u vrijednosti od 25.000 rubalja. (bez PDV-a), kupljena u siječnju za proizvodnju, 1. veljače 2010. prenesena je novčanica Sberbank nominalne vrijednosti 24.000 rubalja. Dobavljač je to prihvatio i smatrao da je dug otplaćen. Kada i u kojem iznosu se mogu uzeti u obzir troškovi materijala?
Trošak materijala otpisuje se kao trošak nakon plaćanja isporuke (klauzula 1, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da je tvrtka kao plaćanje ponudila bankovni račun, a ne vlastiti, odrazit ćemo troškove 1. veljače 2010. Odredimo njihovu vrijednost. Iznos prema ugovoru je 25.000 rubalja, ali je nominalna vrijednost računa manja - 24.000 rubalja. Ispada da tvrtka ima pravo uzeti u obzir samo 24.000 rubalja troškova.
Na bilješku. Troškovi ne uključuju samo poreze, već i doprinose
Prema paragrafima. 22. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije prema pojednostavljenom sustavu, troškovi uključuju poreze i naknade plaćene u skladu sa zakonom. Što je s doprinosima?
Poduzetnici i organizacije po pojednostavljenom sustavu ove će godine plaćati doprinose za mirovinsko i socijalno osiguranje za slučaj ozljede, a od iduće godine uz iznose za obvezno zdravstveno osiguranje morat će dodati i doprinose za osiguranje za slučaj privremene ozljede. invaliditet i u vezi s materinstvom . Neće li ovi odbitci utjecati na porez? Ne brinite, sve navedene naknade navedene su u paragrafima. 7 stavak 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i smatrat će se troškovima. Za njihov otpis važe posebni uvjeti iz st. 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije nije predviđeno, što znači da je računovodstvo troškova moguće odmah nakon plaćanja (naravno, u granicama obračunatih iznosa).
L.A. Maslennikova
stručnjak časopisa "Pojednostavljeno"
HOA je neprofitna organizacija(Klauzula 4, klauzula 3, članak 50 Građanskog zakona Ruske Federacije). Sredstva HOA sastoje se od sljedećeg (stavak 2. članka 151. Stambenog zakona Ruske Federacije):
- obvezne uplate, ulazne i druge naknade članova HOA;
- plaćanja od vlasnika kuća koji nisu članovi HOA;
- prihod od poduzetničkih aktivnosti HOA, usmjerenih na ispunjavanje ciljeva, ciljeva i odgovornosti HOA (članak 152. Stambenog zakona Ruske Federacije);
- subvencije za rad zajedničke imovine, obavljanje tekućih i velikih popravaka, pružanje određenih vrsta komunalije i druge subvencije;
- druga opskrba.
HOA vodi evidenciju namjenskih sredstava na računu 86 “Namjensko financiranje”. Za račun 86 potrebno je otvoriti podračune prema izvorima primljenih sredstava. Razmotrimo računovodstvo naknada HOA, osim plaćanja za stambene i komunalne usluge, o čijem će se računovodstvu raspravljati u nastavku.
| Operacija | Zaduženje računa | Kredit na računu |
|---|---|---|
| Obračunavanje doprinosa članova HOA-a, uključujući doprinose za veće popravke | 86 “Ciljano financiranje” | |
| Primici doprinosa (osim doprinosa za velike popravke koji se akumuliraju na posebnom računu) | 50 "Blagajna", 51 “Tekući računi” | 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” |
| Primitak priloga za velika obnova | 55 “Posebni bankovni računi” | 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” |
| Odraz tekućih troškova upravljanja zajedničko vlasništvo | 20 “Glavna proizvodnja”, | 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima”, 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” |
| Otpis troškova za upravljanje zajedničkom imovinom korištenjem ciljanih sredstava | 86 “Ciljano financiranje” | 20 “Glavna proizvodnja”, 26 “Opći troškovi poslovanja” itd. |
Računovodstvo poslovnih aktivnosti HOA-a provodi se na uobičajeni način korištenjem računa 90 “Prodaja”.
U početku se mora reći da je računovodstvo potrebno za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Osim toga, poduzeća moraju voditi knjigu prihoda i rashoda.
Ako organizacija koristi pojednostavljeno ili skraćeno računovodstvo, tada je umjesto registara dopušteno koristiti glavnu knjigu za evidentiranje činjenica gospodarske aktivnosti. Što se tiče obračuna plaća, za to se koristi obrazac br. B-8.
Računovodstveni registar je dokument koji sadrži sve transakcije. Moraju biti sistematizirani i u pravilnom redoslijedu. Ovo prilično pojednostavljuje rad. Ovdje je odmah jasno da 51 registar ima za cilj osigurati transparentnost u koje je svrhe novac utrošen.
Primijenjene oblike registara utvrđuje direktor organizacije, na temelju računovodstvenih politika. Ako organizacija posluje prema cjelovitom pojednostavljenom računovodstvu, onda se računovodstveni obrasci mogu pojednostaviti, a podaci će se već unijeti u obrasce izvoda.
Danas, kada se pretplatite na časopis Simplified, dobit ćete dva poklona odjednom: Robot usisavač 2 dodatna mjeseca pretplate.
Računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Općenito, tvrtke su dužne voditi računovodstvene i porezne evidencije. U slučaju korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, računovodstvo u poduzeću odvija se na pojednostavljen način. Prema Zakonu 129-FZ, tvrtke i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav imaju pravo uopće ne voditi računovodstvo. Ali u isto vrijeme, tvrtke nisu izuzete od sastavljanja primarnih dokumenata.
To znači da su poduzeća dužna voditi evidenciju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. Računovodstvo za takve tvrtke potrebno je kako bi se utvrdila mogućnost primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Pravo na primjenu ovog režima izgubit će se ako iznos dugotrajne imovine i nematerijalne imovine premaši 150 milijuna rubalja. Obavezno korištenje računovodstva potrebno je kada se kombinira nekoliko načina, na primjer, pojednostavljeni porezni sustav i UTII.
Na temelju odabrane metode obračuna porezna osnovica može biti:
- prihodi, koji uzimaju u obzir prihode od prodaje roba (usluga), kao i neposlovne prihode;
- prihodi minus rashodi.
Prihodi od prodaje uključuju prihode od prodaje:
- proizvodi, radovi i usluge vlastite proizvodnje;
- dobra, uključujući imovinu koja se amortizira, materijale itd.;
- imovinska prava.
Osim toga, avansi plaćeni za buduće isporuke također su uključeni u prihode od prodaje.
DO izvanposlovni prihodi uključuju primitke koji nisu obuhvaćeni prvom skupinom, odnosno:
- besplatno primljena imovina, kao i rad, usluge, imovinska prava, osim onih navedenih u čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije;
- kazne, novčane kazne primljene za kršenje uvjeta ugovora od strane drugih ugovornih strana prilikom nadoknade štete ili gubitka;
- kamate na zajmove koje daje tvrtka;
- materijali, rezervni dijelovi dobiveni tijekom demontaže/likvidacije zgrada, opreme i druge imovine poduzeća.
Odražen je iznos prihoda za prodane proizvode, uzimajući u obzir popust;
Zaduženje 90 podračuna “Troškovi prodaje” Odobrenje 41 (43)
Cijena knjige je otpisana prodanih proizvoda.
Prihod je poništen iznosom danog popusta.
Osim toga, morat ćete promijeniti izvorne dokumente ili ih ispraviti. I ovdje dobavljač mora ili izdati nove račune kupcu (za iznos koji uzima u obzir popust) ili mu predočiti dodatne papire za otpremu primarni dokumenti, u kojima je naznačeno da se izvorna cijena promijenila.
Debit 60 Kredit 51
Debit 60 Kredit 51
Izračun minimalnog poreza pojednostavljenog poreznog sustava: transakcije
Pretpostavimo da je neka ekonomska situacija završila. Zatim računovođa preuzima stvari u svoje ruke, odražavajući tu činjenicu knjiženjima.
Za knjiženje raznih poreza konto 68 je podijeljen na nekoliko podračuna:
68.1 - za izračune prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
68.2 – za ostale obračune.
Ponekad se dogodi da je ukupan prihod veći ili manji od stvarnog iznosa poreza. U tom slučaju trebate ili dodati iznos ili ga oduzeti.
U ovom slučaju koristi se sljedeće ožičenje:
Obračunati pojednostavljeni porezni sustav (predujam) – Dt-99 – Kt 68.1;
Predujam poreza na promet – Dt 68.1 – Kt 51;
Izračunat je pojednostavljeni porezni sustav za godinu – Dt 68.1 – Kt 99.
Ukupan iznos, koji odgovara godišnjim vremenskim razgraničenjima na prijavi, mora odgovarati obračunatom iznosu za istu godinu na računima 68.1 i 99.
Ako iznos predujmova premašuje iznos poreza za godinu, tada
ova preplata se može vratiti.
Ako je na kraju poreznog razdoblja tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav "prihodi minus rashodi" ostvarila gubitak, tada je dužna platiti minimalni porez. Njegovo obračunavanje također se odražava u odgovarajućim računovodstvenim knjiženjima. Štoviše, ako su predujmovi izvršeni tijekom godine, tada je potrebno podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za kreditiranje predujma prema minimalnom porezu.
Obveza plaćanja minimalnog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu može nastati samo po pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja dohodak umanjen za rashode. Da bi se utvrdila potreba plaćanja minimalnog poreza, ova se uplata izračunava na kraju godine na sljedeći način: 1% x dohodak uzet u obzir prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Plaćanje minimalnog poreza bit će potrebno samo ako je njegov iznos veći od iznosa jedinstvenog poreza obračunatog na opći način. Stoga će organizacija morati izračunati dva iznosa, zatim ih usporediti i platiti veći.
Porez i predujmovi na njega knjiže se u korist računa 99, gdje se knjiže kao prihod ili gubitak. Za obračun ovog poreza koristi se konto 68. Dobit se uzima u obzir po načelu nastanka događaja od početka godine. Na kraju razdoblja dobit se umanjuje za iskorišteni prihod, a neiskorišteni troškovi se prikazuju u izvješćima. Obračunavanje penala također se odražava knjiženjem D99 K68. Knjiženje D68 K 51 odražava plaćanje porezne kazne.
Naknada je prebačena na otpremnika.
Poduzeće koje posluje prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja primjenjuje poseban porezni režim za smanjenje plaćenog poreza. Ovo pojednostavljuje rad računovođe i olakšava vođenje porezne dokumentacije. Bit uvođenja pojednostavljenog poreznog sustava je osloboditi organizaciju plaćanja brojnih poreza i zamijeniti ih jednim jedinim porezom s fiksnom stopom.
Kako se obračunava porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu?
Da biste razumjeli kako se porez izračunava u pojednostavljenom poreznom sustavu, samo pogledajte Porezni broj. Upravo tamo, u stavku 20. članka 346., detaljno je izračunata porezna stopa. Postoje samo dvije kamatne stope:
- 6% prihoda. Takvim oporezivanjem poduzeće plaća naizgled vrlo mali porez, ali na iznos svih prihoda, bez odbitka troškova.
- 15% dobiti. Nakon što primi prihod, tvrtka odbija sve svoje troškove i plaća 15% poreza na dobivenu dobit. Od 2009. godine stopa ovisi o kategoriji poreznog obveznika i kreće se od 5 do 15%.
Da biste razumjeli koja je od dvije vrste poreza isplativija, morat ćete napraviti jednostavne matematičke izračune. U drugom slučaju trebat će potvrditi troškove, stoga se nemojte odlučiti za drugu opciju ako mnogi vaši poslovni partneri vode “crno knjigovodstvo” i isporučuju bez računa.
Dva uvjeta za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav:
- organizacija mora imati manje od 100 zaposlenih;
- Prihod organizacije za 9 mjeseci rada godišnje ne prelazi 45 milijuna rubalja. Napomena, prihod, a ne profit!
Individualni poduzetnici i pravne osobe, osim DOO, oslobođeni su održavanja financijska izvješća. Ovo je jedna od glavnih prednosti pojednostavljenog poreznog sustava. Ali ipak ćete morati ispuniti knjigu računovodstvenih prihoda i rashoda odobrenu od Ministarstva financija.
Izračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi računovođa poduzeća, voditelj organizacije ili tvrtka treće strane u elektroničkom ili pisanom obliku. Prilikom elektroničkog popunjavanja knjige, na kraju izvještajnog razdoblja treba je ispisati i ovjeriti voditelj organizacije i zaposlenik porezno tijelo.
Na kojim se računima iskazuje porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu?
Porez po pojednostavljenom poreznom sustavu iskazuje se na računima:
- 51 (tekući račun);
- 68 (obračuni poreza i naknade);
- 99 (dobit i gubitak organizacije).
Specifične transakcije za izračun pojednostavljenog poreznog sustava
Postoje 2 transakcije za izračun pojednostavljenog poreznog sustava:
- Odobrenje 68 – Dugovanje 99. Ovdje se upisuje obračunati porez.
- Odobrenje 51 – Dugovanje 68. Ovdje se upisuje plaćeni porez.
Kako ispuniti bilancu prema pojednostavljenom poreznom sustavu?
Ispunjavanje bilance prema pojednostavljenom poreznom sustavu trebalo bi započeti ispunjavanjem svih podataka o organizaciji koji su navedeni u zaglavlju bilance. Redovi stanja se popunjavaju redom. Postupak popunjavanja bilance prema pojednostavljenom poreznom sustavu je sljedeći:
U retku "Materijalna imovina" navedite preostalu vrijednost poduzeća, kao i kapital uložen u promet.
U redu " Nematerijalna imovina» treba navesti sva sredstva za znanstvena istraživanja, sredstva za istraživanje, poreze, kao i ostalu dugotrajnu imovinu.
Redak “Financijska imovina” prikazuje sve tekuće unovčiti, s izuzetkom novčanih rezervi.
U liniji " Zadužnice» uključuje ona sredstva koja je organizacija uzela na kredit ili zajam.
Redak "Bilanca" sadrži zbroj svih sredstava poduzeća.
Svi ostali redovi popunjavaju se na isti način kao u redovnoj bilanci.
Rokovi za plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Deklaracija po pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se jednom godišnje, prema čl. 346.23 Porezni zakon Ruske Federacije. Navodi se da su pravne osobe dužne podnijeti poreznu prijavu do 31. ožujka godine koja slijedi nakon razdoblja navedenog u prijavi, a samostalni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja.
Za kršenje rokova za podnošenje porezne prijave predviđena je novčana kazna do 30% iznosa neplaćenog poreza za svaki zaostali mjesec. A za neplaćanje poreza - kazna od 20 do 40% iznosa poreza.
Podnošenje porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Porezna prijava podnosi se poreznom tijelu na adresi prebivališta odnosno adrese registracije samostalnog poduzetnika pravna osoba. Za 2014. mjerodavan je obrazac za pisanje porezne prijave prema KND 1152017. Postoje 3 načina podnošenja porezne prijave:
- Prijava se podnosi izravno poreznoj upravi osobno ili putem javnobilježničke punomoći. U tom slučaju morat ćete priložiti 2 primjerka deklaracije, od kojih jedan ostaje u poreznoj upravi, a drugi, potpisan od strane poreznog službenika, ostaje kod vas.
- Poreznu prijavu možete poslati i poštom. Da biste to učinili, morat ćete poslati pismo s opisom priloga na adresu porezne uprave, pri čemu morate sačuvati potvrdu o otpremnici.
- Elektronska metoda. Da biste to učinili, trebate kontaktirati javnu pristupnu točku ili svog telekom operatera.
Prilikom podnošenja porezne prijave svi njezini listovi se numeriraju. Na Naslovnica Potrebno je naznačiti datum izrade deklaracije i ovjeriti pečat. Sva polja deklaracije za koja nema podataka moraju imati crticu.
Izračun obračuna poreza u 1C
Za izračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu koriste se specijalizirane usluge i programi, kao što su „Pravni subjekt poreznog obveznika“, 1C „Računovodstvo“ i usluga „Moje poslovanje“.
Da biste izračunali pojednostavljeni porezni sustav u programu 1C Accounting, morat ćete ispuniti standardno izvješće u izborniku programa. Da biste to učinili, morate otići u izbornik "Izvješća" i pronaći "Knjigu za evidentiranje prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu". Ovaj dokument mora biti provjerljiv, jer se knjiga popunjava na temelju mehanizma 1C, bez korištenja standardnih računovodstvenih unosa.
Porezna prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu popunjava se u rubrici Propisani izvještaji – Porezna prijava. U prijavi se evidentiraju prihodi ili prihodi zajedno s rashodima, ovisno o vrsti poreza. U programu 1C ne postoji operacija koja bi samostalno izračunala porez. Svi porezi morat će se izračunati ručno.
Operacija izračuna pojednostavljenog poreznog sustava provodi se putem knjiženja zaduženja 99.01.1, koji odražava glavne poreze, i kredita 68.12, gdje je naznačen jedinstveni porez.
Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava pomoći će vam da se riješite velikog broja dokumenata koje treba pripremiti i spasit će vašeg računovođu od nepotrebnog rada. Međutim, pojednostavljeni porezni sustav neće uvijek pomoći u smanjenju poreza, stoga prije prelaska na "pojednostavljeni" porezni sustav odvagnite sve prednosti i mane, izračunajte što je isplativije i tek onda odaberite vrstu poreza koja vam najviše odgovara.
Primjena pojednostavnjenog posebnog poreznog režima uređena je Pogl. 26.2 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj sustav odlikuje se jednostavnošću vođenja računovodstva, mogućnošću plaćanja jedinstvenog poreza koji zamjenjuje niz obveznih naknada te dostupnošću pogodnosti pri njegovom izračunu. Pojednostavljeni porezni sustav ostaje relevantna shema za male industrije i mala poduzeća. Pogledajmo kako je "pojednostavljeno" organizirano računovodstvo i koje evidencije prate obračun/plaćanje pojedinog poreza.
Organizacija računovodstva prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav dužne su u potpunosti voditi računovodstvo prema trenutni standardi i PBU. Porezno knjigovodstvo vodi se u poreznom registru KUDiR (Knjiga obračuna prihoda/rashoda). Poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav imaju pravo ne voditi računovodstvo, već samo prijaviti primljene prihode i rashode u KUDiR.
Osobitost ovog režima je da se prihodi i rashodi obračunavaju na gotovinskoj osnovi, tj. po uplati. U obračune za izvještajna razdoblja ulaze samo primljeni prihodi i plaćeni rashodi.
Troškovi se grupiraju po stavkama i elementima, uključujući ih u cijenu koštanja: amortizacija, materijal, troškovi rada i transferi fondovima, socijalne usluge, potrošnja energije i drugo. Knjiženje troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu standardno je - akumuliraju se prema stavkama troškova, smanjujući iznos primljenog prihoda. Računovodstvo se koristi u računovodstvu prodaje. 90, roba otpremljena – faktura. 45.
Koje račune vodi računovođa prilikom izračuna pojednostavljenog poreznog sustava (knjiženja)
Obračun jedinstvenog poreza u računovodstvu poduzeća identičan je obračunu poreza na dobit i provodi se u fazama – utvrđuje se porezna osnovica, obračunava iznos akontacije za izvještajno tromjesečje, a na kraju obračuna obračunava se porezna osnovica. godine izračunava se konačni iznos porezne obveze. Obračun pojednostavljenog poreznog sustava evidentira se knjiženjem:
D/t račun 99 “Dobici i gubici” C/t račun. 68 “Obračuni za poreze/pristojbe”.
U ovom unosu evidentira se obračun akontacije za svako izvještajno razdoblje – tromjesečje i ukupan iznos poreza na kraju poslovne godine. U ovom slučaju, knjiženje je isto, ne ovisi o shemi oporezivanja koju je poduzeće odabralo - 6% prihoda ili 15% dobiti ("prihodi minus troškovi"). Važno je samo ispravno izračunati iznos poreza, a ovdje odlučujući faktor postaje verzija pojednostavljenog poreznog sustava na kojem tvrtka posluje, budući da se radikalno razlikuju u definiciji porezna osnovica i trenutne porezne stope. Hajde da shvatimo kakav bi trebao biti izračun poreza za svaki od pojednostavljenih režima.
Izračun pojednostavljenog poreznog sustava 6% dohotka: knjiženja
Porezna osnovica (NB) s posebnim način pojednostavljenog poreznog sustava 6% je ukupan iznos prihoda evidentiranih u knjigovodstvenim evidencijama. Za određivanje NB za porezno razdoblje, prihod se izračunava tromjesečno s kumulativnim zbrojem. Na kraju godine zbraja se ukupni rezultat prihoda. Granična porezna stopa je 6%, ali regionalne vlasti imaju pravo odrediti stopu od 1 do 6%. Predujam poreza izračunava se po formuli:
STS = NB x 6%.
U tom slučaju iznos akontacije može se umanjiti za iznos premija osiguranja uplaćenih u izvještajnom razdoblju (za doprinose samostalnih poduzetnika bez zaposlenih „za sebe“ porez se može umanjiti u cijelosti, premije osiguranja trgovačkih društava i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti iznos obračunatog poreza za 50%), kao i porez na obrt. Pri obračunu poreza za godinu po međugodišnjim razdobljima od obračunatog iznosa poreza odbijaju se i iznosi prethodno prenesenih predujmova.
Na kraju godine, prilikom konačnog obračuna poreza, može nastati doplata ili preplata koja se uračunava u buduća plaćanja ili vraća na račun tvrtke. Smanjenje konačnog iznosa poreza evidentira se knjiženjem: D/t konto. 68 – K/t broj. 99.
Primjer:
Individualni poduzetnik Ivanov P.T. primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" i vodi računovodstvo. U 2018. godini zaradio je 296.000 rubalja:
u 1. tromjesečju - 60.000 rubalja,
u 2. četvrtini - 120.000 rubalja,
u 3. četvrtini nije bilo prihoda (proizvodnja je privremeno obustavljena),
u 4. četvrtini – 116 000 rub.
U prvom tromjesečju poduzetnik je platio dio premija osiguranja "za sebe" u iznosu od 15.000 rubalja.
Iznos akontacije za 1 m2 iznosio je 3600 rubalja. (60 000 x 6%). Budući da je iznos doprinosa veći od iznosa poreza, platite ga i popravite knjigovodstvene evidencije nema potrebe.
Unaprijed za pola godine - 10.800 rubalja. (60 000 + 120 000 x 6%). Njegova veličina također premašuje iznos plaćenih doprinosa za osiguranje i prethodne akontacije (15.000 rubalja), pa se porez također ne plaća.
U 3. tromjesečju poduzetnik nije proizvodio nikakve proizvode niti je ostvarivao prihode;
Na kraju godine obračunava se porezna obveza:
(60 000 + 120 000 + 116 000) x 6% = 17 760 rubalja.
Uzimajući u obzir plaćene doprinose za osiguranje, iznos dodatnog plaćanja poreza bio je: 17.760 – 15.000 = 2.760 rubalja.
Knjiženja prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi", koja odražavaju obračun i plaćanje poreza za godinu, bit će sljedeća:
Pojednostavljeni porezni sustav: knjiženja u načinu "prihodi minus rashodi".
Primjena pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodi minus rashodi" uključuje izračun poreza ne na iznos dohotka, već na dobit, tj. minus troškovi (dokumentirano). U čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis troškova koji se mogu priznati kao takvi.
Porez se izračunava pomoću formule:
STS = NB x 15%.
Porezna stopa može varirati od 5 do 15% (ovisno o pravilima koja su usvojila lokalna zakonodavna tijela). Pogledajmo operacije obračuna i plaćanja poreza na primjeru:
Kort LLC posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu "prihodi minus troškovi". Prihodi od aktivnosti za 2018. godinu iznosili su 285.000 rubalja, a priznati troškovi - 120.000 rubalja. uklj. tromjesečne brojke:
Računovođa obračunava akontacije:
za 1 sq. – (60 000 – 25 000) x 15% = 5250 rub.
prenosi uplatu i evidentira obračun i uplatu u računovodstvu;
za pola godine (136 000 – 57 000) x 15% - 5250 = 6600 rubalja;
u 9 mjeseci (216 000 – 92 000) x 15% - 5250 - 6600 = 6750 rubalja;
Konačni obračun poreza za godinu:
(285 000 – 120 000) x 15% = 24 750 rubalja.
Tijekom godine prenesene su akontacije poreza u iznosu od 18.600 rubalja. (5250 + 6600 + 6750), dakle, na kraju godine potrebno je platiti dodatnih 6150 rubalja. (24 750 – 18 600).
Prema zahtjevima stavka 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus troškovi" mora odrediti iznos minimalnog poreza (1% prihoda) i dodatno ga platiti ako je ukupni iznos godišnjeg poreza na stopa od 15% je manja. U našem primjeru 1% oporezive osnovice iznosi 2850 rubalja, što je manje od izračunatog iznosa, tj. Morate platiti porez u proračun po stopi od 15%. Izračun pojednostavljenog poreznog sustava i transakcije za minimalni porez (1%) ne razlikuju se od transakcija za porez od 15%.
Obračun poreza pojednostavljenog poreznog sustava, knjiženja.
