). TZR sisältää erityisesti:
- lastaus- ja purkutoimintoihin liittyvät kustannukset;
- kuljetusmaksut;
- materiaalien hankintaan ja toimitukseen liittyvät matkakulut;
- maksut materiaalien varastoinnista ostopaikoissa, rautatieasemilla, satamissa, venesatamissa;
- varastokulut (jos varastoja käytetään sekä materiaalien hankintaan että tavaroiden (valmiiden tuotteiden) varastointiin, tällaiset kulut voidaan katsoa juokseviin kustannuksiin);
- hankintapisteiden, materiaalien hankintapaikkoihin järjestettyjen varastojen ylläpitokulut;
- materiaalien hankintaan liittyvien lainojen ja lainojen palkkiot (kertyneet ennen materiaalien hyväksymistä kirjanpitoon);
- puute ja pilaantuminen luonnollisen häviön rajoissa;
- korotukset, korvaukset, välityspalkkiot.
TKR:n likimääräinen nimikkeistö (luettelo) on annettu hyväksymien ohjeiden liitteessä 2.
Tavaroiden ja materiaalien kirjanpitomenetelmät
Ota kirjanpidossa huomioon kuljetus- ja hankintakustannukset (TPC) jollakin seuraavista tavoista:
- suoraan kunkin materiaaliyksikön todellisiin kustannuksiin;
- erikseen tilille 15 "Materiaalien hankinta" (ja myöhemmin kohdistaminen tilille 16 "Aineellisten hyödykkeiden hankintamenon poikkeama");
- erikseen tilille 10 ”Materiaalit” avattavalle erilliselle alatilille, esimerkiksi ”Kuljetus- ja hankintakulut”-alatilille.
Korjaa laskentaperiaatteisiin valittu tavaroiden ja materiaalien kirjanpitotapa. Tämä menettely on vahvistettu Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 antaman määräyksen nro 119n 83 kohdassa.
Jos organisaatio sisällyttää materiaalit ja laitteet todellisiin materiaalikustannuksiin, älä pidä näistä kuluista erillistä kirjaa. Kun materiaalit saapuvat, tee seuraavat merkinnät:
Veloitus 10 Credit 60 (20, 21, 75...)
- materiaalien vastaanotto näkyy;
Veloitus 10 Credit 60 (76, 23, 26...)
- sisällytti TZR:n materiaalikustannuksiin.
Jos organisaatio kirjaa materiaalit ja materiaalit erikseen tilille 10, kirjoita materiaalia vastaanotettaessa seuraavat merkinnät:
Debit 10 -alitili "Raaka-aineet" Credit 60 (20, 21, 75...)
- materiaalien vastaanottaminen kirjataan kirjanpitoarvoon;
Veloitus 10 alatili "Kuljetus- ja hankintakulut" Credit 60 (76, 23, 26...)
- TZR otettu huomioon.
Jos organisaatio kirjaa varastoerät erikseen tilille 15, materiaalia vastaanotettaessa on tehtävä seuraavat kirjaukset:
Debit 15 Credit 60 (76)
- materiaalien vastaanottaminen näkyy sopimuksessa määrätyssä arvioinnissa (muut asiakirjat);
Debit 15 Credit 60 (76)
- otetaan huomioon TZR-materiaalien todellisissa kustannuksissa;
Veloitus 10 Credit 15
- materiaalit on aktivoitu kirjanpitohintaan.
Kirjaa pois todellisen kustannusten poikkeamat kirjan hinnasta materiaalin postituksen yhteydessä seuraavilla merkinnöillä:
Veloitus 16 Credit 15
- vastaanotettujen materiaalien todellisen hinnan poikkeama kirjan hinnasta näkyy;
Veloitus 15 Hyvitys 16
- kirjanpitohinnan ylitys ostettujen materiaalien todellisista kustannuksista näkyy.
Jos TZR esitetään erikseen, niiden analyyttinen kirjanpito tulisi suorittaa yksittäisten materiaalityyppien ja -ryhmien yhteydessä. Tämä tarkoittaa, että heterogeenisten materiaalien hankintaan ja toimitukseen liittyvä TRP:n kokonaismäärä on jaettava niiden kesken. Tästä säännöstä on poikkeus. Jos TRP:n ja hankittujen (toimitettujen) materiaalien kustannusten suhde on merkityksetön, niitä ei voida jakaa ja ottaa huomioon kokonaismäärässä:
- tai tilille 10 alatili ”Kuljetus- ja hankintakulut”;
- tai tilille 15 ”Materiaalien hankinta” (ja myöhemmin tilille 16 ”Aineellisten hyödykkeiden hankintamenon poikkeama”).
Tämä menettely on määrätty Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 annetulla määräyksellä nro 119n hyväksytyn metodologisten ohjeiden kohdassa 84.
Jos organisaatio pitää tavaroista ja materiaaleista erillistä kirjanpitoa, materiaalit kirjataan kirjanpitoon kirjanpitohinnoin. Organisaatio voi käyttää kirjanpitohintoina seuraavia:
- organisaation hyväksymä suunniteltu hinta;
- neuvoteltu hinta;
- todelliset materiaalikustannukset edelliseltä raportointijaksolta (kuukausi, vuosineljännes, vuosi);
- ryhmän keskihinta (jos suunniteltu hinta ei ole asetettu tietylle tuotenumerolle, vaan heidän ryhmälleen).
Jos kirjanpitohinta poikkeaa todellisesta hinnasta yli 10 prosenttia, se on tarkistettava. Jos vaihto-omaisuuserät kirjataan erikseen, ne on kirjattava samoihin tileihin, joille materiaalit kirjataan. Dokumentoi tämä kuun lopussa seuraavalla viestillä:
Veloitus 20 (23, 25, 26...) Hyvitys 16 (10 alatili "Kuljetus- ja hankintakulut")
- Kulutetun materiaalin TZR kirjattiin pois.
Polttoaineen ja laitteiden jakelumenetelmät
Kuljetus- ja hankintakustannusten jakamisen työvoimaintensiteetin vähentämiseksi kirjanpitäjä voi käyttää jotakin seuraavista yksinkertaistetuista tavoista:
- TZR:n määrä kaikista raportointikaudella kirjanpitoon hyväksytyistä materiaaleista jaetaan kokonaan tileille 20, 23 ja 91-2 poistettujen materiaalien kesken. Tämän menetelmän käyttö on sallittua, jos TZR:n määrä ei ylitä 10 prosenttia kaikkien poistettujen materiaalien kustannuksista;
- poistettujen materiaalien hankintamenoon liittyvä vaihto-omaisuuden keskimääräinen prosenttiosuus pyöristetään kokonaisiksi yksiköiksi;
- TZR:n määrä jaetaan ottaen huomioon niiden prosenttiosuus raportointikauden alussa. Raportointikauden keskimääräistä prosenttiosuutta ei tässä tapauksessa lasketa. Jos tällä tavalla määritetty TRP:n määrä on yli- tai aliarvioitu, sitä tulee oikaista seuraavalla raportointikaudella;
- TZR:n määrä jaetaan suunnitelluissa laskelmissa vahvistetun standardin mukaisesti. Jos todelliset kustannukset poikkeavat vakiokustannuksista, erotus otetaan huomioon seuraavalla raportointikaudella;
- TZR:n määrä kirjataan kokonaan pois, mikä lisää raportointikaudella kulutettujen materiaalien kustannuksia. Tämän menetelmän käyttö on sallittua, jos TZR:n määrä ei ylitä 5 prosenttia materiaalien kirjanpitokustannuksista.
Polttoaineen ja laitteiden poisto
Ennen kuin määrität raportointikauden (kuukauden) kuluiksi poistettavien vaihto-omaisuuden määrän, sinun on laskettava vaihto-omaisuuden keskimääräinen prosenttiosuus poistettujen materiaalien hankintamenosta. Voit tehdä tämän käyttämällä kaavaa:
Keskimääräisen prosenttiosuuden laskemisen jälkeen määritä varaston määrä, joka kirjataan raportointikauden kuluihin. Voit tehdä tämän käyttämällä kaavaa:
Esimerkki
OJSC "Production Company "Master"" harjoittaa metallituotteiden valmistusta. Organisaatio pitää kirjaa saapuvista materiaaleista tileillä 15 ja 16.
Helmikuun 1. päivänä organisaation asiakirjoihin kuului:
- tilillä 10 - metallia 10 tonnia alennushinnalla 2800 ruplaa/t yhteensä 28 000 ruplaa;
- tilillä 16 - tämäntyyppisiin materiaaleihin liittyvä TZR-saldo - 3000 ruplaa.
Kuukauden sisällä "Master" osti 50 tonnia metallia 168 150 ruplaa. (sisältää ALV - 25 650 ruplaa). Näiden materiaalien TZR: n määrä oli 17 700 ruplaa. (sisältää ALV - 2700 ruplaa).
Helmikuussa tuotantoon siirrettiin 35 tonnia metallia.
Kirjanpitäjä "Masters" teki seuraavat kirjaukset kirjanpitoon:
Veloitus 15 Credit 60
- 142 500 hieroa. (168 150 ruplaa - 25 650 ruplaa) - metallin vastaanottaminen näkyy;
Veloitus 19 Credit 60
- 25 650 hieroa. - Ostetun metallin arvonlisävero otetaan huomioon;
- 25 650 hieroa. - hyväksytty ostettujen materiaalien arvonlisäveron vähentämiseen (jos on toimittajalasku);
Veloitus 10 Credit 15
- 140 000 hieroa. (50 tonnia × 2800 ruplaa) - metalli aktivoitiin kirjanpitohintaan;
Veloitus 15 Credit 60
- 15 000 hieroa. (RUB 17 700 - RUB 2 700) - TZR heijastunut;
Veloitus 19 Credit 60
- 2700 hieroa. - TZR:n arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 68 alatili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- 2700 hieroa. - hyväksytty TZR:n arvonlisäveron vähentämiseen;
Veloitus 16 Credit 15
- 17 500 hieroa. (RUB 142 500 + 15 000 RUB - 140 000 RUB) - kirjan hinnan ja vastaanotetun metallin todellisten kustannusten välinen erotus kirjataan pois;
Veloitus 20 Credit 10
- 98 000 hieroa. (35 tonnia × 2800 ruplaa) - tuotantoon siirretyn metallin kirjanpitoarvo poistetaan.
Helmikuussa kuluksi kirjatun polttoaineen ja laitteiden määrän on Mastersin kirjanpitäjä laskenut seuraavasti.
Metallin hinta helmikuussa, kun otetaan huomioon kuun alun saldo (kirjanpitohinnoissa), oli:
2800 ruplaa. × 10 t + 2800 ruplaa. × 50 t = 168 000 ruplaa.
Helmikuun TZR:n määrä, kun otetaan huomioon kuun alun saldo, on yhtä suuri:
3000 ruplaa. + 17 500 hieroa. = 20 500 hieroa.
Vaihto-omaisuuden keskimääräinen prosenttiosuus poistettujen materiaalien hankintamenosta oli:
20 500 hieroa. : 168 000 hieroa. × 100 % = 12,2 %.
Varaston ja laitteiden määrä, joka kirjataan kuluksi helmikuussa, on yhtä suuri:
98 000 ruplaa. × 12,2% = 11 956 ruplaa.
Veloitus 20 luotto 16
- 11 956 hieroa. - Huhtikuun TZR kirjattiin pois.
Kuinka jakaa tavarat ja materiaalit kirjanpidossa useiden erityyppisten materiaalien kesken, jotka toimitetaan yhdellä ajoneuvolla? TZV:n jakelumenettelyä tässä tapauksessa ei säännellä säädöksillä. Siksi organisaatio voi itsenäisesti kehittää optimaalisen menetelmän ja yhdistää sen laskentaperiaatteisiinsa (PBU 1/2008:n kohdat 4, 7). Esimerkiksi toimitettaessa erilaisia materiaaleja yhdellä ajoneuvolla, TRP voidaan jakaa suhteessa materiaalien määrään, painoon tai tilavuuteen riippuen organisaation toiminnan erityispiirteistä (tai vastaanotettujen omaisuuserien määrästä).
Jos yksi toimitus sisältää useita erilaisia materiaaliryhmiä (esimerkiksi jotkin materiaalit mitataan kappaleina, toiset kilogrammoina), organisaation on ensin jaettava tavarat ja materiaalit näiden ryhmien kesken. Tämä voidaan tehdä esimerkiksi suhteessa ajoneuvon istuimien määrään. On myös toinen vaihtoehto - muuntaa kaikki mittayksiköt yhdeksi, esimerkiksi kilogrammoiksi. Toinen vaihtoehto on universaali, mutta vaatii monimutkaisempia laskelmia. Yhden materiaaliryhmän sisällä TZR voidaan jakaa suhteessa niihin mittayksiköihin, joissa jokainen tämän ryhmän nimikkeistönumero otetaan huomioon.
Esimerkki
Alfa JSC:lle toimitettiin yhdessä ajoneuvossa kahdenlaisia materiaaleja: peltiä (100 arkkia) ja metallikulmaa (200 m). Kuljetuskustannukset olivat 7 000 ruplaa. ilman arvonlisäveroa.
Kuljetuskustannusten jakamiseksi Alfan kirjanpitäjä muunsi eri materiaalien mittayksiköt yhdeksi kiloksi. Yhden metallilevyn paino on 60 kg. Yhden metrin kulman paino on 15 kg.
Toimitettujen materiaalien kokonaispaino on:
60 kg × 100 arkkia + 15 kg × 200 m = 9000 kg.
Peltitoimituksen kuljetuskustannukset olivat:
7000 ruplaa. × 6000 kg: 9000 kg = 4667 hieroa.
Kuljetuskulut metallikulmien toimituksesta olivat:
7000 ruplaa. × 3000 kg: 9000 kg = 2333 hieroa.
Tämän artikkelin tiedot ovat ajan tasalla sinä päivänä, jona ne julkaistiin sivustolle. Jos tulit tänne myöhemmin, voit lukea tätä aihetta käsittelevän materiaalin nykyisessä painoksessa ja jopa ottaen huomioon Glavbukh-järjestelmän tulevat muutokset.
Kuljetus- ja hankintakustannusryhmä (TPC) sisältää kustannukset, jotka kohdistuvat materiaalien, raaka-aineiden, työkalujen ja materiaalien toimittamiseen. Näiden kulujen koostumuksesta säädellään lainsäädännöllisesti valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 päivätyllä määräyksellä nro 119n ja normilla PBU 5/01.
Kuljetus- ja hankintakustannusten koostumus
Kuljetus- ja hankintakustannukset sisältävät maksutapahtumat materiaalien toimituspalveluista, arvoesineiden varastoinnista varastotiloissa ja ulkopuolisten yritysten alueella. Tähän luokkaan kuuluvat vakuutussopimusten maksut (jos kuljetettu lasti on vakuutettu), maksetut tullimaksut. Seuraavat voidaan näyttää kirjanpidossa TZR:nä:
- välittäjien tarjoamien palvelujen laskujen maksaminen;
- materiaalien ostoon otettujen palvelulainojen takaisinmaksu;
- kirjanpidollisten määrien korvaaminen työntekijöille, jotka ovat mukana varastojen hankinnassa;
- kuljetuksen aikana standardien sisällä muodostuneiden puutteiden määrä.
Muuten toimitussummaan voi sisältyä kuljetuskulujen lisäksi myös tavaroiden lastaus- ja purkamispalveluiden maksu.
Arvoesineiden säilytykseen liittyvät kustannukset sisältävät materiaalien hankintaan, vastaanottamiseen, säilytykseen ja luovutukseen osallistuvan henkilöstön palkkiot. Kirjanpitosäännöt mahdollistavat toimitusrakenteiden palkkioiden laskemisen TZR:ksi.
HUOMAUTUS! Jokainen yritys laatii itsenäisesti täydellisen luettelon kuljetus- ja hankintakustannuksista ja hyväksyy sen sisäisillä asiakirjoilla.
Kustannusprosentti
Kuljetus- ja hankintakustannukset voidaan ottaa kokonaisuudessaan huomioon suoraan osana omakustannushintaa tapauksissa, joissa yrityksellä on pieniä toimitusmääriä. Vaikeuksia aiheutuu mahdollisista viivästyksistä ensisijaisten asiakirjojen toimittamisessa. Useiden tuoteryhmien kanssa työskennellessä on suositeltavaa pitää näistä kustannuksista erillinen kirjaa ja jakaa ne suhteellisesti valmistettujen tuotteiden kesken. TZR-normi, joka liittyy yksittäisiin aineellisiin hyödykkeisiin, lasketaan kaavalla:
Jakeluprosentti = (Raportointikauden 1. päivänä kirjattu varasto ja kalusto + Varaston ja kaluston määrä koko tarkastelujaksolta) / (Aineelliset varat kauden lopussa + Raportointivälin materiaalinkulutus) * 100.
Jos kuljetus- ja hankintakustannusten määrä on 10 % sisällä yrityksen käytettävissä olevien aineellisten hyödykkeiden kokonaiskustannuksista, on suositeltavaa kirjata tällaisten kustannusten määrä kokonaisuudessaan kulutileille.
Kirjanpito ja verotus
Tavaroiden ja materiaalien kirjanpidolle on ominaista kyky toteuttaa kirjanpitotoimia kahdella menetelmällä:
- Sisällytä kustannukset suoraan materiaalikustannuksiin.
- Erillinen näyttö aineellisten hyödykkeiden arvosta ja varaston koosta.
Ensimmäisessä tapauksessa kirjanpitomerkinnät D10 - K60 ovat merkityksellisiä. Tämä menetelmä soveltuu vastaavien tuotteiden toimittamista koskeviin liiketoimiin edellyttäen, että hintavaihtelut puuttuvat tai ovat merkityksettömiä. Esimerkiksi yksi toimituserä sisälsi homogeenisia hyödykkeitä, kuljetuspalveluiden kustannukset kohdistettiin kokonaan materiaalien hintaan.
Kun kuljetettujen aineellisten hyödykkeiden kustannukset sekä niiden kuljetus- ja hankintakustannukset lasketaan erikseen, ovat mahdollisia seuraavat vaihtoehdot:
- 15 ja 16 tilin yhdistelmän käyttö, joista viimeinen on tarkoitettu kustannuspoikkeamien kirjaamiseen;
- ottamalla työtilitaulukkoon ylimääräinen alatili 10 tai 41 tilille TZR:n osoittamiseksi;
- kohdistamalla kustannusten määrä tavaran hankintahintaan, joka on kertynyt tilille 44 (tämä sääntö koskee kauppajärjestöjä ja sitä voidaan soveltaa vain tavaroihin).
Arvonalennus tehdään tuotantoosastoille siirrettyjen materiaalikustannusten suhteessa. Esimerkiksi TZR:t kertyvät tilille 15 kuukauden aikana; kunkin kuukausivälin lopussa kulut jaetaan tuotantotarkoituksiin käytetyille materiaaleille (tai myytyjen arvojen mukaan).
TÄRKEÄ! Yritys voi käyttää vain yhtä näistä menetelmistä, valittu vaihtoehto on määriteltävä laatimisperiaatteessa.
Raportointidokumentaatiossa kuljetus- ja hankintakulujen määrä näkyy taseessa. Tässä asiakirjassa kustannukset sisältyvät vaihto-omaisuuteen ja näkyvät summassa rivillä 1210. Suorituslaskelman yhteydessä kuljetus- ja hankintakustannukset voidaan ilmoittaa usealla eri tavalla:
- kun kulut liittyvät kokonaan suoraan materiaalikustannuksiin, ne esitetään sarakkeessa 2120;
- kun ylläpidetään erillisiä tietueita myöhemmän jakelun kanssa - solussa koodilla 2120 tai 2210.
Yksinkertaistettuun kirjanpitoon valtuutetuilla elinkeinonharjoittajilla on oikeus sisällyttää TRP:n koko määrä suoraan tavanomaisten toimintojen kustannuksiin. He voivat välittömästi liittää kuluihin paitsi teknisten laitteiden määrän myös itse materiaalien kustannukset. Sääntö koskee myös omaisuutta, joka on tarkoitettu käytettäväksi hallintotarkoituksiin.
Verolaskenta, kuten kirjanpito, tarjoaa kaksi vaihtoehtoa:
- TZR:n määrän hyvitys suoraan kuljetettujen aineellisten hyödykkeiden kustannuksiin;
- erillinen heijastus toimitustoiminnasta.
Jälkimmäisessä tapauksessa kuljetus- ja hankintakustannusten määrä kertyy kuukauden aikana, ja se jakautuu kuun lopussa tuotantopajoille luovutettujen tavaroiden, myytyjen tuotteiden ja varastoon jääneiden yksiköiden kesken. Jokaiselle materiaalin nimikkeistön nimelle TZR lasketaan kaavalla:
Varastosta luovutettujen tavaroiden varasto = Katsauskauden arvoesineiden arvostus * (Varasto, joka on kirjattu suhteessa kauden alun materiaalitaseeseen + Aineellisten hyödykkeiden kokonaisarvo raportointikaudelta) / (Arviointi) raportointikauden aikana liikkeeseen lasketuista aineellisista hyödykkeistä + kauden lopussa laskettujen omaisuuserien arvostusilmaus).
Tavaroiden verotuksessa käytetään menetelmää, jossa tavarat ja materiaalit kohdistetaan kertaluonteisesti muihin kuluihin (poikkeuksena ovat vain varastoon toimittamisen yhteydessä syntyneet kuljetuskustannukset). Vakuutuskulut huomioidaan vakuutusmaksun siirtopäivään mennessä, tosiasiallinen maksupäivä sisältää tullimaksut ja hyvitykset välittäjille kirjataan ilmoituksen tai suoritettujen palveluiden allekirjoituspäivään mennessä.
Laskut, vakiokirjeenvaihto
Jos kuljetus- ja hankintatyyppiset kustannukset jaetaan saatujen aineellisten hyödykkeiden kesken todellisten kustannusten määrässä, suoritetaan kirjanpitotoimet tilin veloitus 10 ja hyvitys 60 mukana. Tilanteissa, joissa materiaalit kirjataan suunnitelman tai kirjanpidon kustannusindikaattoreiden mukaan, tilille 15 kertyy varastot ostetuilla resursseilla. Seuraava vaihe on siirtää niiden kustannukset tilille 10 (summa ilmaistaan suunnitellun hinnan määränä). Viimeinen vaihe on polttoaineen ja laitteiden poisto tilille 20, jonka jälkeen johdetaan suunniteltu kustannus ja sen poikkeama todellisesta hinnasta.
TÄRKEÄ!
Kaikki luodut poikkeamat on näytettävä erikseen tilillä 16.
Kuljetus- ja hankintakustannusten poisto voi tapahtua automaattisesti ilman ylimääräisiä kirjanpitotoimenpiteitä. Tämä menetelmä on merkityksellinen tapauksissa, joissa TZR:n arvo sisältyi ostettujen materiaalien hintaan. Poistoprosessi näkyy kirjauksissa D20 (tai 23, 26, 91) - K10. Käytettäessä muita varastoerien kirjanpitoon ottamistapoja, niiden poisto kirjataan erillisessä kirjeenvaihdossa.
Tyypillisiä merkintöjä, jotka heijastavat aineellisten hyödykkeiden hankintaa ja TZR:n määrää yrittäjiltä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä:
- D10 – K60– tiettyjen tuotteiden ostotapahtuman ilmoittaminen;
- D20 – K60– TZR:n määrän vahvistaminen;
- D20 – K70– kuljetukseen osallistuneen työntekijän tulot otetaan huomioon;
- D20 – K69– Kuljettajan tai kuormatraktorin palkasta kertyneet vakuutusmaksut näytetään.
Esimerkkejä kirjeenvaihdosta sellaisten yritysten toiminnasta, jotka harjoittavat materiaalien kirjanpitomenetelmää suunniteltuihin hintoihin:
- D15 – K60– kirjanpito osoittaa aineellisten hyödykkeiden hankintahinnan;
- D19 – K60– hyväksytty ALV-kirjanpitoon;
- D15 – K60– TZR:n koko näytetään;
- D10 – K15– tätä merkintää käyttäen arvoesineiden pääomitus tapahtuu kirjanpitohintaa käyttäen;
- D16 – K15– kun suunniteltujen hintojen ja toteutuneiden hintojen välillä havaitaan poikkeamia, niiden määrä tulee kirjata tähän kirjaukseen.
Jos kieltäydyt toteuttamasta suunniteltujen hintojen järjestelmää ja heijastat indikaattoreita todellisten kustannusten määrässä, ensimmäinen merkintä on omaisuuden ostohinnan määrittäminen veloittamalla 10.1 ja hyvittämällä 60 tiliä. Analyyttisellä lisäalatilillä 10.1.1 ilmoitetaan toimitushinta, kirjaus on muotoa D10.1.1 - K60.
Kuljetus- ja hankintakustannukset ja niiden kirjanpito
Suuntaviivojen 70 kohdan mukaisesti kuljetus- ja hankintakustannukset (TZR)– nämä ovat organisaation kustannuksia, jotka liittyvät suoraan materiaalin hankinta- ja toimitusprosessiin organisaatiolle.
Kuljetus- ja hankintakustannukset sisältävät:
— lastaamiseen ja purkamiseen liittyvät kustannukset;
- kuljetusmaksut;
— materiaalien hankintaan ja toimitukseen liittyvät matkakulut;
— varastokulut (jos varastoja käytetään sekä materiaalien hankintaan että tavaroiden (valmiiden tuotteiden) varastointiin, tällaiset kulut voidaan katsoa juokseviin kuluihin);
— hankintapisteiden, materiaalien hankintapaikkoihin järjestettyjen varastojen ylläpitokulut;
— materiaalien ostoon otettujen lainojen ja lainojen maksu (kertynyt ennen materiaalien hyväksymistä kirjanpitoon);
— puutteet ja pilaantumiset luonnollisen häviön rajoissa;
— lisähinnat, hyvitykset, välityspalkkiot.
TZR:n likimääräinen nimikkeistö (luettelo) on Metodologisten ohjeiden liitteessä 2, joka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 päivätyllä määräyksellä nro 119n.
Kirjanpidossa kuljetus- ja hankintakustannukset (TPC) otetaan huomioon jollakin seuraavista tavoista:
1. Suoraan kunkin materiaaliyksikön todellisiin kustannuksiin;
Ensimmäinen tapa On suositeltavaa käyttää organisaatioissa, joissa materiaalivalikoima on pieni, sekä tapauksissa, joissa yksittäisten materiaalityyppien ja -ryhmien merkitys on suuri. Tällä menetelmällä kuljetus- ja hankintakustannukset kirjataan kustannuslaskennan tileille sekä tuotantoon siirrettyjen materiaalien kustannukset.
Esimerkki 1.
Maaliskuussa Voyage LLC osti 1 000 kg sementtiä yhteensä 11 800 ruplalla. (sisältää ALV - 1800 ruplaa) Sementin toimituskustannukset organisaation varastoon olivat 1770 ruplaa. (sisältää ALV -270 ruplaa). Huhtikuussa päätuotantoon päästettiin 500 kg sementtiä.
Kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:
maaliskuussa:
Veloitus 10.1 Hyvitys 60- 10 000 ruplaa. – sementti aktivoidaan;
Veloitus 19 Credit 60- 1800 ruplaa. – Aktivoidun sementin arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 10.1 Hyvitys 60- 1500 hieroa. – Aktivoidun sementin TZR otetaan huomioon;
Veloitus 19 Credit 60- 270 hieroa. – TZR:n arvonlisävero otetaan huomioon;
huhtikuussa:
Veloitus 20 Hyvitys 10.1- 5750 hieroa. – tuotantoon siirretyn sementin kustannukset kirjataan pois (tekniset vaatimukset huomioon ottaen).
Ennen kuin määrität raportointikauden (kuukauden) kuluiksi kirjatun TZR:n määrän, sinun on laskettava TZR:n keskimääräinen prosenttiosuus liittyvät poistettujen materiaalien kustannuksiin. Voit tehdä tämän käyttämällä kaavaa:
Kun olet laskenut keskimääräisen prosenttiosuuden, määritä TZR:n määrä, joka on poistettu raportointikauden kuluista. Voit tehdä tämän käyttämällä kaavaa:
2. Erikseen tilille 15 "Materiaalien hankinta" (ja myöhemmin tilille 16 "Aineellisen omaisuuden hankintamenon poikkeama");
Toinen kirjanpitomenetelmä TZR:ää käyttävät organisaatiot, jotka kirjaavat varastot kirjanpitohintaan. Tässä tapauksessa TZR sisällytetään materiaalien todellisten kustannusten poikkeamiin niiden kirjan hinnasta ja poistetaan kokonaisuudessaan raportointikauden lopussa tilille 16.
Esimerkki 2: heijastuksia TZR:n kirjanpidossa käyttämällä tilejä 15 ja 16.
LLC "Production Company "Master" harjoittaa metallituotteiden valmistusta. Organisaatio pitää kirjaa saapuvista materiaaleista tileillä 15 ja 16.
- tilillä 10 - metallia 10 tonnia alennushinnalla 2800 ruplaa/t yhteensä 28 000 ruplaa;
- tilillä 16 - tämäntyyppisiin materiaaleihin liittyvä TZR-saldo - 3000 ruplaa.
Kuukauden aikana "Master" osti 50 tonnia metallia 168 150 ruplan arvosta. (sisältää ALV - 25 650 ruplaa). Näiden materiaalien TZR: n määrä oli 17 700 ruplaa. (sisältää ALV - 2700 ruplaa).
Helmikuussa tuotantoon siirrettiin 35 tonnia metallia.
Mestarin kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:
Veloitus 15 Credit 60- 142 500 hieroa. (168 150 ruplaa - 25 650 ruplaa) - metallin vastaanottaminen näkyy;
Veloitus 19 Credit 60- 25 650 hieroa. – Ostetun metallin arvonlisävero otetaan huomioon;
- 25 650 hieroa. – hyväksytty ostettujen materiaalien arvonlisäveron vähentämiseen (jos on toimittajalasku);
Veloitus 10 Credit 15- 140 000 hieroa. (50 t × 2800 rub.) – metalli aktivoitiin kirjanpitohintaan;
Veloitus 15 Credit 60- 15 000 ruplaa. (RUB 17 700 – RUB 2 700) – TZR heijastettu;
Veloitus 19 Credit 60- 2700 hieroa. – TZR:n arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 68 alatili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19- 2700 hieroa. – hyväksytty TZR:n arvonlisäveron vähentämiseen;
Veloitus 16 Credit 15- 17 500 hieroa. (RUB 142 500 + 15 000 RUB – 140 000 RUB) – kirjan hinnan ja vastaanotetun metallin todellisen hinnan välinen erotus kirjataan pois;
Veloitus 20 Credit 10- 98 000 hieroa. (35 tonnia × 2800 hieroa.) – tuotantoon siirretyn metallin kirjanpitoarvo kirjataan pois.
Helmikuussa kuluksi kirjatun polttoaineen ja laitteiden määrän on päällikön kirjanpitäjä laskenut seuraavasti.
Metallin hinta helmikuussa, kun otetaan huomioon kuun alun saldo (kirjanpitohinnoissa), oli:
2800 ruplaa. × 10 t + 2800 ruplaa. × 50 t = 168 000 ruplaa.
Helmikuun TZR:n määrä, kun otetaan huomioon kuun alun saldo, on yhtä suuri:
3000 ruplaa. + 17 500 hieroa. = 20 500 hieroa.
Keskimääräinen varastoerien prosenttiosuus poistettujen materiaalien kustannuksista,
koottu:
20 500 hieroa. : 168 000 hieroa. × 100 % = 12,2 %.
Varaston ja laitteiden määrä, joka kirjataan kuluksi helmikuussa, on yhtä suuri:
98 000 ruplaa. × 12,2% = 11 956 ruplaa.
Veloitus 20 luotto 16- 11 956 hieroa. – Helmikuun TZR kirjattiin pois.
3. Erikseen tilille 10 ”Materiaalit” avatulla erillisellä alatilillä, esimerkiksi ”Kuljetus- ja hankintakulut”-alatilillä.
Kolmas tapa. Jos TZR:n kirjanpitoon valitaan erillinen tilin 10 alatili, niiden poistosta tehdään erillinen laskelma.
Esimerkki 3.
Kuljetus- ja hankintakustannukset huomioidaan organisaation kirjanpitopolitiikan mukaisesti tilin 10 ”Materiaalit” erityisalatilillä (alatili 10-12).
Kuukauden alussa yhtiö rekisteröi 1 400 yksikköä. materiaaleja. Niiden sopimuskustannukset ovat 1 120 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Materiaalitaseesta johtuva TZR:n määrä on 134 400 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa).
Kuukauden aikana ostettiin 8 000 kappaletta. materiaaleja. Toimittajan vahvistama koko erän hinta on 8 024 000 RUB. (sisältää ALV - 1 224 000 RUB).
Materiaalien hankintaan organisaatio käytti kolmannen osapuolen tieto- ja konsultointipalveluita. Niiden hinta oli 35 400 ruplaa. (sisältää ALV - 5400 ruplaa). Materiaalit ostettiin välittäjän kautta. Hänen palveluistaan maksaminen on 23 600 ruplaa. (sisältää ALV - 3600 ruplaa). Kuljetusorganisaatio toimitti materiaalit varastoon. Kuljetuspalveluista aiheutuneet maksukulut olivat 590 000 RUB. (sisältää ALV - 90 000 ruplaa). Kuukauden aikana tuotantoon päästettiin materiaaleja 5 654 000 ruplan arvosta.
Materiaalien ostokulut näkyvät seuraavissa merkinnöissä:
Veloitus 10-1 Credit 60 — 6 800 000 hieroa. (8 024 000 – 1 224 000) - heijastaa materiaalien todellisia kustannuksia;
Veloitus 19 Credit 60- 1 224 000 hieroa. - materiaalien arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 10-12 luotto 60 - 30 000 ruplaa. (35 400 – 5 400)- materiaalien hankintaan liittyvien tiedotus- ja konsultointipalvelujen maksukulut sisältyvät TRP:hen;
Veloitus 19 Credit 60- 5400 hieroa. - materiaalien ostoon liittyvien tiedotus- ja konsultointipalvelujen "panosten arvonlisävero" otetaan huomioon;
Veloitus 10-12 Credit 60- 20 000 ruplaa. (23 600 – 3 600) - välityspalvelujen maksamisesta aiheutuvat kulut sisältyvät TZR:ään;
Veloitus 19 Credit 60 — 36 000 ruplaa. - heijastuu välityspalvelujen "panospanoksiin" sisältyvä ALV;
Veloitus 10-12 Credit 60- 500 000 hieroa. (590 000 – 90 000) - materiaalien toimituskulut sisältyvät TZR:ään;
Veloitus 19 Credit 60 - 90 000 ruplaa.. - materiaalien toimituskustannusten "panosten" arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 68 Credit 19- 1 323 000 hieroa. (1 224 000 + 5 400 + 3 600 + 90 000) - hyväksytty materiaalihankintakulujen arvonlisäveron vähentämiseen.
Kuukauden aikana vastaanotettujen materiaalien varaston kokonaismäärä on:
30 000 + 20 000 + 500 000 = 550 000 hieroa.
Vaihto-omaisuuden prosenttiosuus poistetuista materiaaleista on:
((134 400 RUB + 550 000 RUB) : (1 120 000 RUB + 6 800 000 RUB)) × 100 % = 8,641 %
Poistettavan TZR:n määrä on yhtä suuri kuin:
5 654 000 RUB x 8,641% = 488 562 ruplaa.
Niille materiaaleja ja teknisiä laitteita kirjattaessa tehdään seuraavat kirjaukset kirjanpitoon:
Veloitus 20 Hyvitys 10-1 — 5 654 000 RUB - materiaalit kirjataan tuotantoa varten;
Veloitus 20 Hyvitys 10-12- 488 562 hieroa. - tuotantoon luovutettujen materiaalien laitteiden ja materiaalien määrä kirjataan pois.
Käytä kirjanpitäjän todistusta asiakirjana, joka vahvistaa TZR:n määrän laskemisen.
Korjaa laskentaperiaatteisiin valittu tavaroiden ja materiaalien kirjanpitotapa.
TZR kirjanpidossa
Tämä menettely vahvistetaan Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 päivätyllä määräyksellä nro 119n hyväksytyn metodologisten ohjeiden kohdassa 83.
| 5.4.8. Tyypillinen kirjeenvaihto varastokirjanpitoon |
Tili 10 "Materiaalit"
Tilin veloituksella
| Veloittaa | Luotto | Liiketoimen sisältö |
| Heijastaa materiaalien liikkumista organisaation sisällä (varastosta varastoon) | ||
| Materiaalit on aktivoitu kirjanpitohintaan | ||
| Omat aineelliset hyödykkeet (esim. kontit) on aktivoitu | ||
| Materiaalien hankintamenoon sisältyy niiden hankintaan välittömästi liittyvät yleiskustannukset | ||
| Materiaalien hankintamenoon sisältyy niiden hankintaan välittömästi liittyvät yleiset liiketoiminnan kulut | ||
| Palautettavien jätteiden kustannukset pienentävät virheistä aiheutuvia tappioita | ||
| Osa luovutetuista valmiista tuotteista aktivoitiin käytettäväksi materiaaleina (raaka-aineina) (tilillä 40) | ||
| Organisaation omiin tarpeisiin tarvittavat valmiit tuotteet siirretään materiaalikoostumukseen | ||
| Toimittajilta saadut materiaalit aktivoitiin | ||
| Lyhytaikaisella lainasopimuksella saadut materiaalit | ||
| Pitkäaikaisella lainasopimuksella saadut materiaalit | ||
| Vastuuhenkilöiden ostamat materiaalit aktivoitiin; materiaalien toimitukseen liittyvät kulut maksoivat vastuuhenkilöt | ||
| 75-1 | Osakepääoman lisäyksenä annetut materiaalit on aktivoitu | |
| Kolmannen osapuolen organisaatioiden materiaalien toimittamiseen liittyvien palveluiden kustannukset otetaan huomioon. | ||
| 91-1 | Inventoinnissa tunnistetut materiaalit, joita ei aiemmin ollut kirjattu kirjanpitoon, aktivoitiin | |
| 91-1 | Organisaation käyttöomaisuuden tai muun omaisuuden alaskirjauksen jälkeen jäljelle jäävät materiaalit aktivoidaan |
Tililuotolla
Palaute
KOGNITIIVINEN
Tahdonvoima johtaa toimintaan ja positiiviset teot positiivisiin asenteisiin.
Kuinka kohde tietää, mitä haluat, ennen kuin toimit.
Kuinka yritykset ennustavat tottumuksia ja manipuloivat niitä
Parantava tapa
Kuinka päästä eroon kaunasta itse
Ristiriitaiset näkemykset miesten luontaisista ominaisuuksista
Itseluottamuskoulutus
Herkullinen "juurikassalaatti valkosipulilla"
Asetelma ja sen visuaaliset mahdollisuudet
Sovellus, kuinka ottaa mumiyo? Shilajit hiuksille, kasvoille, murtumille, verenvuodolle jne.
Kuinka oppia ottamaan vastuuta
Miksi rajoja tarvitaan suhteissa lapsiin?
Heijastavat elementit lasten vaatteissa
Kuinka voittaa ikäsi? Kahdeksan ainutlaatuista tapaa auttaa saavuttamaan pitkäikäisyys
Lihavuuden luokitus BMI:n mukaan (WHO)
Luku 3. Miehen liitto naisen kanssa
Ihmiskehon akselit ja tasot - Ihmiskeho koostuu tietyistä topografisista osista ja alueista, joilla elimet, lihakset, suonet, hermot jne. sijaitsevat.
Seinien talttaus ja karmien leikkaaminen - Kun talossa ei ole tarpeeksi ikkunoita ja ovia, kaunis korkea kuisti on vain mielikuvituksessa, kadulta taloon pitää kiivetä tikkaita pitkin.
Toisen kertaluvun differentiaaliyhtälöt (markkinamalli ennustettavilla hinnoilla) - Yksinkertaisissa markkinamalleissa kysynnän ja tarjonnan oletetaan yleensä riippuvan vain tuotteen sen hetkisestä hinnasta.
Kuljetus- ja hankintakustannusten (TZR) laskeminen
Kuljetus- ja hankintakustannukset sisältävät:
- organisaation hankinta- ja varastolaitteiston ylläpitokulut, mukaan lukien kulut organisaation työntekijöiden, jotka ovat suoraan mukana hankittujen materiaalien hankinnassa, vastaanottamisessa, varastoinnissa ja luovutuksessa, sekä erityisten hankintatoimistojen, varastojen ja hankintapaikoilla järjestettyjen toimistojen työntekijöiden palkkioista materiaalien (hankinta), työntekijöiden, jotka ovat suoraan mukana materiaalien hankinnassa (ostossa) ja niiden toimittamisessa (saatamisessa) organisaatiolle, vähennykset näiden työntekijöiden sosiaalisiin tarpeisiin;
Huomautus. Jos edellisessä kappaleessa luetellut organisaation työntekijät eivät harjoita vain materiaalien hankintaa, vastaanottoa, varastointia ja luovutusta, vaan myös arvoesineitä, jotka liittyvät käyttöomaisuuteen, valmiisiin tuotteisiin, oman tuotantonsa puolivalmiisiin tuotteisiin jne. ., silloin hankinta-varastolaitteiston ylläpitokustannukset voidaan kohdistaa suoraan tuotantokustannuksiin vastaavien yleiskustannusten kustannuserien mukaisesti;
- erityisten hankintapisteiden, varastojen ja hankinta-alueille järjestettyjen toimistojen ylläpitokulut (lukuun ottamatta työvoimakustannuksia sosiaalisiin tarpeisiin vähennettynä);
— toimitukselle, ulkomaankaupalle ja muille välittäjäorganisaatioille maksetut lisähinnat (lisämaksut), palkkiot (palvelukustannukset);
- maksut materiaalien varastoinnista ostopaikoissa, rautatieasemilla, satamissa, venesatamissa;
— kuljetuksen aikana toimitettujen materiaalien hävikkikustannukset (pula, vauriot) luonnollisten hävikkinormien rajoissa;
- muut kulut.
Yleensä Kuljetus- ja hankintakulut muodostavat melko merkittävän osan todellisista materiaalikustannuksista. Organisaation kuljetus- ja hankintakustannukset (TPC) otetaan huomioon:
TZR:n sisällyttäminen suoraan (suoraan) materiaalin todellisiin kustannuksiin (kiinnitys materiaalin sopimushintaan, vaihto-omaisuuden muodossa sijoitetun osakepääoman rahallisen arvon liittäminen, kiinnitys markkinoille maksutta saatujen materiaalien arvo jne.).
Materiaalien ja laitteiden suora (suora) sisällyttäminen materiaalin todellisiin kustannuksiin on suositeltavaa organisaatioissa, joissa materiaalivalikoima on pieni, sekä tapauksissa, joissa yksittäisten materiaalityyppien ja -ryhmien merkitys on suuri.
Organisaatio määrittelee erillisen tavaroiden ja materiaalien kirjanpidon vaihtoehdon itsenäisesti, ja se näkyy kirjanpitopolitiikassa.
Kuljetus- ja hankintakustannukset huomioidaan yksittäisten materiaalityyppien ja (tai) materiaaliryhmien osalta. Likimääräinen luettelo kuljetus- ja hankintakustannuksista on tämän ohjeen liitteessä 2. Jos materiaalin ja materiaalien osuudessa ei ole merkittävää eroa, samoin kuin tapauksissa, joissa niitä on mahdotonta liittää suoraan tiettyihin materiaalityyppeihin ja (tai) materiaaliryhmiin (esimerkiksi: hankinnan ylläpitoon liittyvät kustannukset ja varastolaitteet, ulkopuolisten organisaatioiden palveluiden maksu jne.) Tavaroista ja materiaaleista saa pitää kirjaa kokonaisuutena "Materiaalit"-tilin alatilillä tai kokonaisuutena kohdassa "Materiaalien hankinta ja hankinta" tili.
Käytettäessä materiaalien ja laitteiden laskentatapaa lisäämällä nämä kulut tilille "Materiaalien hankinta", materiaalikustannusten poikkeama (ostettujen materiaalien todellisen hinnan ja niiden kirjahinnan erotus) sisältää summan. tavaroiden ja materiaalien sekä materiaalin sopimushinnan ja kirjaushinnan välisen erotuksen .
Materiaalien kuljetus- ja hankintakustannusten laskutus. Kirjanpitokirjaukset
Varastojen kirjanpitoa koskevien ohjeiden kohdan 83 mukaisesti organisaation kuljetus- ja hankintakustannukset (TZR) otetaan huomioon:
- TZR:n osoittaminen erilliselle tilille "Materiaalien hankinta ja hankinta" toimittajan toimitusasiakirjojen mukaisesti;
- tavaroiden ja materiaalien kohdistaminen erilliselle alatilille "Materiaalit" -tilille;
- TZR:n sisällyttäminen suoraan (suoraan) materiaalin todellisiin kustannuksiin (kiinnitys materiaalin sopimushintaan, vaihto-omaisuuden muodossa sijoitetun osakepääoman rahallisen arvon liittäminen, kiinnitys markkinoille maksutta saatujen materiaalien arvo jne.).
Organisaatio määrittelee tavaroiden ja materiaalien kirjanpidon erityisvaihtoehdon itsenäisesti ja se näkyy organisaation kirjanpitoperiaatteissa
Kuljetus- ja hankintakustannusten (TZR) koostumus sisältää:
- lastaus- ja kuljetuskustannukset;
- organisaation hankinta- ja varastolaitteiston ylläpitokulut
- erityisten hankintapisteiden, varastojen ja hankinta-alueille järjestettyjen toimistojen ylläpitokulut;
- toimitus- ja muille välittäjäorganisaatioille maksetut palkkiot;
- maksut materiaalien varastoinnista ostopaikoissa (satamissa, rautatieasemilla jne.);
- myönnettyjen lainojen ja materiaalien hankintaan liittyvien lainojen korkomaksut;
- matkakulut suoraan materiaalien hankinnasta;
- kuljetettujen materiaalien menetyskustannukset (pula, vauriot) luonnollisen hävikkiasteen rajoissa;
- muut kulut.
Kuljetus- ja hankintakustannusten likimääräinen nimikkeistö on määritelty ohjeen liitteessä 2
TZR:n koostumuksen perusteella kuljetuskustannusten suora sisällyttäminen materiaalin todellisiin kustannuksiin on vaikea toteuttaa todellisessa toiminnassa. Tiedot (ensiasiakirjat) tavaroiden ja materiaalien koostumuksesta ja koosta voivat saapua huomattavalla viiveellä suhteessa vastaanottohetkeen ja mikä tärkeintä siihen hetkeen, jolloin materiaalit kirjataan pois tuotantoa varten ja jatkomuodostukseen. valmistettujen tuotteiden (palvelujen) kustannukset.
Siten jäljellä on kaksi ensimmäistä tapaa heijastaa TKR organisaation kirjanpidossa. Näiden menetelmien yleinen merkitys on tavaroiden ja materiaalien erillinen kirjanpito (kertymä) raportointikauden aikana sekä tavaroiden ja materiaalien määrän edelleen jakaminen suhteessa varastojen kulutukseen ja materiaalisaldoihin. Kirjanpitotileille poistettavan TZR:n määrä, joka heijastaa asiaankuuluvien materiaalien kulutusta, lasketaan käyttämällä seuraavaa kaavaa:
Tavaroiden ja materiaalien jakautumiskerroin = (materiaalit ja tavarat raportointikauden alussa + tavarat ja materiaalit raportointikaudelta) / (Raportointikauden alun materiaalitase + Raportointikauden materiaalien vastaanotto) * 100 .
Raportointikaudella poistettavien materiaalien ja laitteiden määrä = Raportointikauden materiaalinkulutus* Jakokerroin /100.
Kuinka pitää kirjaa kuljetus- ja hankintakuluista
Jos TZR:n ominaispaino ei ylitä 10% materiaalien kirjanpitokustannuksista, niiden määrä voidaan poistaa kokonaan tilille "Päätuotanto", "Aputuotanto" ja lisätä myytyjen materiaalien kustannuksia.
Alla on tapahtumat, jotka kuvaavat tavaroiden ja materiaalien kirjanpitoa erillisellä alatilillä 10. Nämä tapahtumat kuvaavat tavaroiden ja materiaalien määrien jakautumista materiaalin kulutuksen kirjanpidon päätileille
| Tili Dt | Kt tili | Johdon kuvaus | Siirtosumma | Dokumenttipohja |
| 10.10 | 60.01 | Tavaroiden ja materiaalien vastaanotto vastapuolilta näkyy | TZR määrä | Päätöstodistus Lasku |
| 19 | 60.01 | TZR:ään liittyvä arvonlisävero on kohdistettu | ALV:n määrä | Päätöstodistus Lasku |
| 68.2 | 19 | Arvonlisävero otetaan huomioon budjetista maksettaessa | ALV:n määrä | Lasku Kirja ostoksista Päätöstodistus |
| 25 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden materiaalien yleisten tuotantokustannusten tilillä. | Kirjanpitotodistus-laskenta | |
| 26 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden materiaaliliiketoiminnan yleiskulujen tilillä. | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
| 23 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden aputuotantoon tarvittavien materiaalien kulutuksen kirjanpitotilillä | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
| 20 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden päätuotannon materiaalien kulutuksen kirjanpidossa | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
| 90.2 | 10.10 | Tavaroiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden materiaalimyynnin tileissä. | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
Luettelo kirjanpitoon osallistuvista tileistä:
Kuljetus- ja hankintakulujen kirjanpito ja poisto
Kuljetus- ja hankintakulut— nämä ovat organisaation kustannuksia, jotka liittyvät suoraan materiaalin hankintaprosessiin ja toimitukseen organisaatiolle.
TZR sisältää:
- materiaalien ajoneuvoon lastaus- ja kuljetuskustannukset, jotka ostaja maksaa näiden materiaalien sopimuksen mukaisen hinnan ylittävällä tavalla;
— organisaation hankinta- ja varastolaitteiston ylläpitokulut;
— myönnettyjen lainojen ja materiaalihankintaan liittyvien lainojen korkomaksut ennen niiden hyväksymistä kirjanpitoon;
— työmatkoista aiheutuvat kulut materiaalien suoraa hankintaa varten;
— kuljetuksen aikana toimitettujen materiaalien hävikkikustannukset (pula, pilaantuminen) luonnollisten hävikkinormien rajoissa;
- muut kulut.
Menetelmäohjeen nro 119n kohdan 83 mukaisesti TZR:t hyväksyvät kirjanpitoon:
— tavaroiden ja materiaalien kohdistaminen erilliselle tilille 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta" toimittajan maksuasiakirjojen mukaan;
— TZR:n kohdistaminen erilliselle alatilille tilille 10 ”Materiaalit”;
— polttoaineen ja laitteiden sisällyttäminen suoraan (suoraan) materiaalin todellisiin kustannuksiin. Tämä on suositeltavaa organisaatioissa, joissa materiaalivalikoima on pieni, sekä tapauksissa, joissa yksittäisten materiaalityyppien ja -ryhmien merkitys on suuri.
Jos organisaatio ostaa materiaaleja jälleenmyyntiä varten ja sisällyttää tällaisten materiaalien varastoon toimittamisen kustannukset jakelukustannuksiin, sen on otettava TZR huomioon tilin 44 ”Myynnin kulut” veloituksella ja tämän jälkeen poistettava nämä kulut veloituksesta. tililtä 90 ”Myynti”, alatililtä 2 ”Myynnin kustannukset”.
Materiaalien hankinta- ja toimituskustannusten valitun laskentatavan tulee näkyä organisaation kirjanpidon laskentaperiaatteissa.
Välittömien kulujen määrä myymättä jääneiden tavaroiden saldoon liittyvinä kuljetuskustannuksina määräytyy kuluvan kuukauden keskimääräisenä prosenttiosuutena ottaen huomioon kuukauden alun siirtosaldo seuraavassa järjestyksessä:
1) määritetään kuun alun myymättä jääneiden tavaroiden saldosta kuluvan kuukauden aikana aiheutuneiden välittömien kulujen määrä;
2) määritetään kuluvan kuukauden aikana myytyjen tavaroiden ostokustannus ja kuukauden lopussa myymättä jääneiden tavaroiden ostokulut;
3) keskimääräinen prosenttiosuus lasketaan välittömien kustannusten määrän suhteeksi tavaran hankintahintaan;
4) myymättä jääneiden tavaroiden saldoon liittyvien välittömien kulujen määrä määritetään keskimääräisen prosenttiosuuden ja kuun lopun tavarajäännöksen kustannusten tulona.
Esimerkki. Organisaatio LLC "X" ottaa huomioon materiaalien toimituskulut osana myyntikuluja.
Oletetaan, että saldo tilillä 44 "Myyntikulut" kuluvan kuukauden alussa oli 20 000 ruplaa, tavaroiden toimituskulut toimittajalta kuluvan kuukauden aikana on 40 000 ruplaa.
Materiaalisaldo kuluvan kuun alussa oli 100 000 ruplaa. Kuluvan kuukauden aikana jälleenmyyntimateriaaleja vastaanotettiin 500 000 ruplaa, tavaroita myytiin 400 000 ruplaa.
Siksi myymättömien materiaalien saldo kuluvan kuun lopussa on: 200 000 ruplaa. (100 000 ruplaa. + 500 000 ruplaa. - 400 000 ruplaa).
Kuluvan kuukauden poistettavien kuljetuskustannusten määrä lasketaan seuraavasti:
1) kuukauden alun kuljetuskustannusten ja raportointikuukauden kuljetuskustannusten saldon määrä on: 60 000 ruplaa. (20 000 RUB + 40 000 RUB);
2) kuluvan kuukauden aikana myytyjen tavaroiden määrä ja myymättömien tavaroiden saldo kuukauden lopussa on yhtä suuri: 600 000 ruplaa. (400 000 ruplaa + 200 000 ruplaa);
3) kuljetuskustannusten keskimääräinen prosenttiosuus tavaroiden kokonaiskustannuksista on: 10 % ((60 000 ruplaa / 600 000 ruplaa) x 100 %);
4) myymättömien tavaroiden saldoon liittyvien kuljetuskustannusten määrä kuluvan kuukauden lopussa on: 20 000 ruplaa. (200 000 ruplaa.
3. Kuljetus- ja hankintakustannusten kirjanpito.
5) kuljetuskustannusten määrä, joka alentaa tuloveron perustetta kuluvan kuukauden aikana, on: 40 000 ruplaa. (20 000 ruplaa + 40 000 ruplaa - 20 000 ruplaa).
LLC X:n kirjanpidossa kuluvan kuukauden kuljetuskustannusten poisto heijastui:
| Talouselämän tosiasia | Määrä, hiero. | Tilin kirjeenvaihto |
| veloittaa | luotto | |
| Kuljetuskulut kirjataan myyntikuluiksi | 40 000 | 90.2 |
Kuljetus- ja hankintakulut voidaan ottaa huomioon erillisellä alatilillä tilille 10 ja jakaa kuun lopussa tuotantoon kirjattujen vaihto-omaisuuserien ja jäljellä olevien varastojen kesken.
Esimerkki. Alatilin 10.1 ”Materiaalit neuvoteltavilla hinnoilla” avaussaldo on 3800 ruplaa, alatilin 10.11 ”Kuljetus- ja hankintakustannukset” - 2700 ruplaa.
Raportointikauden aikana:
- materiaalit vastaanotettiin 60 000 ruplaa. (arvonlisäveroa ei oteta huomioon);
- maksettu kuljetusorganisaation tarjoamista palveluista materiaalien toimittamiseksi organisaation varastoon - 1180 ruplaa, sis. ALV - 18%;
— maksetaan välittäjien palveluista materiaalien ostamiseksi — 4 720 ruplaa, sis. ALV - 18%;
— aineellisia hyödykkeitä otettiin tuotantoon neuvotteluhinnoin 55 000 ruplaa.
Määritämme korjatun materiaaliomaisuuden todelliset kustannukset raportointikaudelta ja laskemme tuotantoon päästettyjen materiaalien kuljetus- ja hankintakustannusten osuuden sekä teemme näistä liiketapahtumista kirjanpidon.
Aineellisten hyödykkeiden todelliset kustannukset
raportointikauden aikana
Kirjanpitoasiakirjat suoritetuista liiketoimista
| Talouselämän tosiasia | Veloittaa | Luotto | Määrä, hiero. |
| Materiaalit vastaanotettu | 10.1 | 60.1 | 60 000 |
| Kuljetusorganisaation tarjoamat palvelut | 10.11 | 60.1 | 1 000 |
| Kuljetusorganisaatio esitti arvonlisäveron | 19.3 | 60.1 | |
| Välityspalvelut materiaalien hankinnassa | 10.11 | 60.1 | 4 000 |
| Välittäjien ilmoittama arvonlisävero | 19.3 | 60.1 | |
| Materiaalit luovutettu tuotantoon | 10.1 | 55 000 | |
| Tuotannossa käytetyistä materiaaleista johtuva varasto ja laitteet kirjattiin pois | 10.11 | 6 639 | |
| Maksettu kuljetusorganisaation palveluista | 60.1 | 1 180 | |
| Välittäjien maksulliset palvelut | 60.1 | 4 720 |
Toimialajärjestöt eivät saa sisällyttää ostetun tavaran todelliseen hankintamenoon tavaran hankinta- ja toimituskuluja, jotka ovat syntyneet ennen tavaran luovuttamista myyntiin. Kauppayritys voi sisällyttää nämä kustannukset osana myyntikuluja (PBU 5/01:n kohta 13).
3.3.3. Kuljetus- ja hankintakulut
Materiaalien hankintaan liittyvät kuljetus- ja hankintakustannukset (TPC) sisältävät (materiaalihankinnan menetelmäohjeen kohta 70):
– materiaalien kuljetus- ja lastauskustannukset ajoneuvoihin;
– materiaalien varastointikustannukset;
– hankinta- ja varastointilaitteiden ylläpitokustannukset;
– välitysorganisaatioille, joiden kautta materiaali ostettiin, maksetut maksut;
– pakkauskustannukset;
– tullit ja muut materiaalien tuontiin liittyvät maksut;
– kuljetuksessa olevien materiaalien vaurioista johtuvat puutteet ja häviöt luonnollisen katoamisen rajoissa;
– muut materiaalien hankintaan liittyvät kulut.
Kirjanpidossa kuljetus- ja hankintakustannukset voidaan ottaa huomioon jollakin kolmesta tavasta:
– sisällyttää materiaalien todellisiin kustannuksiin (eli ottaa nämä kulut huomioon samalla alatilillä 10 kuin itse materiaalit);
– näyttää tiliä 10 erillisellä alatilillä (esimerkiksi alatilillä 10–10 "Kuljetus- ja hankintakulut");
– ottaa huomioon 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta".
Menetelmä, jonka organisaatio on valinnut kuljetus- ja hankintakustannusten kirjaamiseen, tulee näkyä sen laatimisperiaatteissa kirjanpitoa varten.
Ensimmäinen tapa On suositeltavaa käyttää organisaatioissa, joissa materiaalivalikoima on pieni, sekä tapauksissa, joissa yksittäisten materiaalityyppien ja -ryhmien merkitys on suuri. Tällä menetelmällä kuljetus- ja hankintakustannukset kirjataan kustannuslaskennan tileille sekä tuotantoon siirrettyjen materiaalien kustannukset.
Toinen tapa. Jos TZR:n kirjanpitoon valitaan erillinen tilin 10 alatili, niiden poistosta tehdään erillinen laskelma. Raportointikuukauden TZR kirjataan pois joko raportointikauden alussa vahvistettuun prosenttiosuuteen tai suunniteltuihin laskelmiin sisältyvään vakioprosenttiin asianmukaisin oikaisuin.
Kolmas tapa Varastolaskentaa käyttävät organisaatiot, jotka kirjaavat varastot kirjanpitohintaan. Tässä tapauksessa TZR sisällytetään materiaalien todellisten kustannusten poikkeamiin niiden kirjan hinnasta ja poistetaan kokonaisuudessaan raportointikauden lopussa tilille 16.
Menetelmäohjeen kohdassa 88 on mahdollista kirjata tilille 20 ”Päätuotanto” tai tilille 23 ”Aputuotanto” koko materiaali- ja laitteistomäärä, joka ei sisälly materiaalikustannuksiin. Totta, vain sillä ehdolla, että TZR:n osuus materiaalikustannuksista ei ylitä 10 prosenttia.
Verolaskennassa kuljetus- ja hankintakustannukset voidaan ottaa huomioon kahdella tavalla. Laske ne muihin kuluihin tai sisällytä ne ostohintaan. Toista vaihtoehtoa ehdotetaan Venäjän federaation verolain 254 §:n 2 momentissa.
palvelu on tilapäisesti pois käytöstä
Kirjanpitäjälle annetaan oikeus valita kahdesta kirjanpitovaihtoehdosta Venäjän federaation verolain 252 §:n 4 momentissa. Muistettakoon, että siinä todetaan, että veronmaksaja päättää itse, miten käytetyt varat otetaan huomioon, jos ne voidaan yhtäläisesti kohdentaa useisiin kuluihin.
Ilmeisesti ensimmäinen vaihtoehto on yritykselle kannattavampi: kuljetuskustannukset otetaan huomioon veroa laskettaessa jo ennen tuontimateriaaleista valmistettujen tuotteiden myyntiä. Mutta jos nämä kulut muodostavat merkityksettömän osan materiaalikuluista, on kirjanpitäjän järkevää varmistaa, että materiaalien vero- ja kirjanpitokustannukset ovat samat.
Joka tapauksessa kirjanpidossa tulojen vähennys eli tilin 90 ”Myynti” veloitus ei sisällä TRP:n koko määrää, vaan vain sen osan siitä, joka kuuluu myydyille tuotteille. Siksi on vain yksi tapa välttää materiaalikustannusten väliaikaiset erot: sisällyttää TZR materiaalien kirjanpito- ja verokustannuksiin. Tavaroiden ja materiaalien kirjanpito tilille 15 tai erilliselle alatilille tilille 10 vain vaikeuttaa kirjanpitäjän työtä. Sinun ei myöskään tule käyttää ohjeiden kohdassa 88 tarkoitettuja "etuja". Verokirjanpidossa on nimittäin mahdotonta jakaa koko kuljetus- ja hankintakustannusten määrää "kehitellen", valmiiden ja myytyjen tuotteiden kesken.
Organisaatio määrittelee tavaroiden ja materiaalien kirjanpidon erityisvaihtoehdon itsenäisesti ja se näkyy organisaation kirjanpitoperiaatteissa
Kuljetus- ja hankintakustannusten (TZR) koostumus sisältää:
- lastaus- ja kuljetuskustannukset;
- organisaation hankinta- ja varastolaitteiston ylläpitokulut
- erityisten hankintapisteiden, varastojen ja hankinta-alueille järjestettyjen toimistojen ylläpitokulut;
- toimitus- ja muille välittäjäorganisaatioille maksetut palkkiot;
- maksut materiaalien varastoinnista ostopaikoissa (satamissa, rautatieasemilla jne.);
- myönnettyjen lainojen ja materiaalien hankintaan liittyvien lainojen korkomaksut;
- matkakulut suoraan materiaalien hankinnasta;
- kuljetettujen materiaalien menetyskustannukset (pula, vauriot) luonnollisen hävikkiasteen rajoissa;
- muut kulut.
TZR:n koostumuksen perusteella kuljetuskustannusten suora sisällyttäminen materiaalin todellisiin kustannuksiin on vaikea toteuttaa todellisessa toiminnassa. Tiedot (ensiasiakirjat) tavaroiden ja materiaalien koostumuksesta ja koosta voivat saapua huomattavalla viiveellä suhteessa vastaanottohetkeen ja mikä tärkeintä siihen hetkeen, jolloin materiaalit kirjataan pois tuotantoa varten ja jatkomuodostukseen. valmistettujen tuotteiden (palvelujen) kustannukset.
Siten jäljellä on kaksi ensimmäistä tapaa heijastaa TKR organisaation kirjanpidossa. Näiden menetelmien yleinen merkitys on tavaroiden ja materiaalien erillinen kirjanpito (kertymä) raportointikauden aikana sekä tavaroiden ja materiaalien määrän edelleen jakaminen suhteessa varastojen kulutukseen ja materiaalisaldoihin. Kirjanpitotileille poistettavan TZR:n määrä, joka heijastaa asiaankuuluvien materiaalien kulutusta, lasketaan käyttämällä seuraavaa kaavaa:
Tavaroiden ja materiaalien jakautumiskerroin = (materiaalit ja tavarat raportointikauden alussa + tavarat ja materiaalit raportointikaudelta) / (Raportointikauden alun materiaalitase + Raportointikauden materiaalien vastaanotto) * 100 .
Raportointikaudella poistettavien materiaalien ja laitteiden määrä = Raportointikauden materiaalinkulutus* Jakokerroin /100.
Jos TZR:n ominaispaino ei ylitä 10% materiaalien kirjanpitokustannuksista, niiden määrä voidaan poistaa kokonaan tilille "Päätuotanto", "Aputuotanto" ja lisätä myytyjen materiaalien kustannuksia.
Luettelo kirjanpitoon osallistuvista tileistä:
|
|
Alla on tapahtumat, jotka kuvaavat tavaroiden ja materiaalien kirjanpitoa erillisellä alatilillä 10. Nämä tapahtumat kuvaavat tavaroiden ja materiaalien määrien jakautumista materiaalin kulutuksen kirjanpidon päätileille
| Tili Dt | Kt tili | Johdon kuvaus | Siirtosumma | Dokumenttipohja |
| 10.10 | 60.01 | Tavaroiden ja materiaalien vastaanotto vastapuolilta näkyy | TZR määrä | |
| 19 | 60.01 | TZR:ään liittyvä arvonlisävero on kohdistettu | ALV:n määrä | Todistus suoritetusta työstä Lasku |
| 68.2 | 19 | Arvonlisävero otetaan huomioon budjetista maksettaessa | ALV:n määrä | InvoicePurchase book Toteus tehdystä työstä |
| 25 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden materiaalien yleisten tuotantokustannusten tilillä. | Kirjanpitotodistus-laskenta | |
| 26 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden materiaaliliiketoiminnan yleiskulujen tilillä. | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
| 23 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden aputuotantoon tarvittavien materiaalien kulutuksen kirjanpitotilillä | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
| 20 | 10.10 | Laitteiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden päätuotannon materiaalien kulutuksen kirjanpidossa | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
| 90.2 | 10.10 | Tavaroiden ja materiaalien alaskirjaus näkyy raportointikauden materiaalimyynnin tileissä. | Arvioitu poistettavan TZR:n määrä | Kirjanpitotodistus-laskenta |
Kysymys Clerk.R:n lukijalta Olesjalta (Engels)
LLC "A" harjoittaa teollisuuslaitteiden myyntiä. Kuljetuskulut luokitellaan välittömiksi kuluiksi. Kuljetuskulut vahvistetaan seuraavilla ensisijaisilla asiakirjoilla: 1. kuljetusorganisaation palvelutoimitusasiakirja kuukauden kokonaismäärällä, joka on annettu kuukauden viimeisenä päivänä, 2. palveluntarjoamisasiakirja organisaatiolta ajoneuvon vuokraaminen miehistöineen kokonaismääränä, joka on myönnetty kuukauden viimeisenä päivänä, 3. kuljetusyrityksen palveluntarjoamistodistukset jokaisesta LLC “A”* toimituksesta * tavaroiden lähetyslaskujen lisäksi.
Joissakin tapauksissa antaa asiakkaan pyynnöstä todistuksen työn valmistumisesta, josta käy ilmi toimituksen kuljetuskustannukset ja sopimus kuljetuspalveluiden toimittamisesta. Ilmoittaa ajoittain kuljetuskustannukset erillisenä rivinä lähetysasiakirjassa. Mutta useimmiten se ottaa toimituskulut huomioon tuotteen hinnassa. Tuloveroilmoituksessa tulot kaluston myynnistä merkitään riville "tuotot ostettujen tavaroiden myynnistä" ja tulot kuljetuspalveluiden tarjoamisesta näkyvät rivillä "tuotot tavaroiden myynnistä (töiden, palvelut) oman tuotannon."
Onko oikein laskea ostettujen tavaroiden myynnistä saadun tuoton prosenttiosuus kokonaistuloista, ja pitäisikö tämä prosenttiosuus kuljetuskustannuksista luokitella suoraan kauppaan liittyväksi ja jakaa myymättömien tavaroiden saldoon? Ja perustuen oman tuotannon (kuljetuspalveluiden) tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen tulojen prosenttiosuuteen tulojen kokonaismäärästä, kuljetuskustannusten prosenttiosuus kohdistetaan suoritettuihin palveluihin liittyviin suoriin kuluihin ja poistetaan kokonaan. palvelujen kustannuksiin, koska Ovatko palvelut täysin toimitettuja?
Haluan huomauttaa, että on mahdotonta määrittää, kuinka paljon kuljetuskustannuksia liittyy tiettyyn toimitukseen, koska palveluntarjoajien varmenteita myönnetään kuluneen kuukauden kokonaismäärälle.
Organisaatioille aiheutuu toimintaansa varten tarvittavaa varastoa ostaessaan erilaisia siihen liittyviä kuluja, joita ovat rahdin kuljetukset ja vakuutukset, satamapalveluiden maksut, välityspalkkiot ja tullimaksut. Tällaisia kuluja kutsutaan kuljetus- ja hankintakuluiksi. Tässä osiossa tarkastelemme: kuljetus- ja hankintakustannusten käsitettä, TZR:n koostumusta sekä menettelyä niiden ottamiseksi huomioon organisaation kirjanpito- ja verokirjanpidossa.
Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 antamalla määräyksellä N 119n (jäljempänä - Ohjeet N 119n) hyväksytyn varastojen kirjanpitoa koskevien ohjeiden kohdan 70 mukaisesti kuljetus- ja hankintakustannukset (jäljempänä - TZR) ovat kustannuksia. organisaatiolle suoraan liittyvän materiaalin hankinta- ja toimitusprosessiin.
TZR sisältää: - materiaalien lastaus- ja kuljetuskustannukset, jotka ostaja maksaa yli näiden materiaalien sopimuksen mukaisen hinnan; - organisaation hankinta- ja varastolaitteiston ylläpitokulut, mukaan lukien kulut organisaation työntekijöiden, jotka osallistuvat suoraan hankittujen materiaalien hankintaan, vastaanottamiseen, varastointiin ja luovuttamiseen, sekä erityisten hankintatoimistojen, varastojen ja hankintapaikoilla järjestettävien toimistojen työntekijöiden palkkioihin materiaalien (hankinta), työntekijöiden, jotka ovat suoraan mukana materiaalien hankinnassa (ostossa) ja niiden toimittamisessa (saatamisessa) organisaatiolle, vähennykset näiden työntekijöiden sosiaalisiin tarpeisiin; - erityisten hankintapisteiden, varastojen ja hankinta-alueille järjestettyjen toimistojen ylläpitokulut (lukuun ottamatta työvoimakustannuksia sosiaalisiin tarpeisiin vähennettynä); - toimitukselle, ulkomaankaupalle ja muille välittäjäorganisaatioille maksetut lisähinnat (lisämaksut), palkkiot (palvelukustannukset); - maksu materiaalien varastoinnista ostopaikoissa, rautatieasemilla, satamissa, venesatamissa; - myönnettyjen lainojen ja materiaalihankintaan liittyvien lainojen korkomaksut ennen niiden hyväksymistä kirjanpitoon; - työmatkoista aiheutuvat kulut materiaalien suoraa hankintaa varten; - kuljetuksessa toimitettujen materiaalien hävikkikustannukset (pula, vauriot) luonnollisten hävikkinormien rajoissa; - muut kulut.
Organisaatioilla on oikeus laatia oma tarkempi luettelo tällaisista kuluista Metodologisen ohjeen N 119n liitteessä 2 olevaa TZR:n likimääräistä nimikkeistöä käyttäen ja hyväksyä se laatimisperiaatteissaan. Organisaation kirjanpidossa vaihto-omaisuuden (jäljempänä vaihto-omaisuus) hankkimisesta ja toimittamisesta niiden käyttöpaikkaan aiheutuvat kustannukset kirjanpitosäännön "Varastojen kirjanpito" PBU 5/01, kohdan 5 mukaisesti, hyväksytyllä määräyksellä Venäjän valtiovarainministeriön 9. kesäkuuta 2001 päivätyt tiedot N 44n (jäljempänä PBU 5/01), otetaan huomioon ostettujen raaka-aineiden kustannuksissa. Materiaalien hankinta- ja toimituskulut sisältävät erityisesti: - vakuutuskulut; - organisaation hankinta- ja varastoosaston ylläpitokustannukset; - kuljetuspalveluista aiheutuvat kustannukset materiaalien ja materiaalien toimittamiseksi niiden käyttöpaikkaan, jos ne eivät sisälly sopimuksessa vahvistettuun tavaroiden ja materiaalien hintaan; - tavarantoimittajien myöntämien lainojen kertynyt korko (kaupallinen laina); - lainatuista varoista kertynyt korko ennen varaston hyväksymistä kirjanpitoon, jos ne on nostettu näiden vaihto-omaisuuden hankintaa varten.
Tuotantotoiminnan ohella organisaatiot voivat harjoittaa kauppaa, esimerkiksi alkoholijuomien, savukkeiden, mehujen, kivennäisvesien ja niin edelleen vähittäismyyntiä. PBU 5/01:n lausekkeen 13 mukaan tällaiset organisaatiot voivat sisällyttää myyntikuluihinsa tavaran hankinnasta ja toimituksesta keskusvarastoihin (tukikohtiin), jotka ovat syntyneet ennen niiden saattamista myyntiin. Menetelmäohjeen N 119n kohdan 83 mukaisesti TZR hyväksytään kirjanpitoon: - siirtämällä TZR erilliselle tilille 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta" toimittajan selvitysasiakirjojen mukaisesti; - TZR:n määrittäminen erilliselle alatilille tilille 10 ”Materiaalit”; - polttoaineen ja laitteiden sisällyttäminen suoraan (suoraan) materiaalin todellisiin kustannuksiin. Tämä on suositeltavaa organisaatioissa, joissa materiaalivalikoima on pieni, sekä tapauksissa, joissa yksittäisten materiaalityyppien ja -ryhmien merkitys on suuri.
Jos organisaatio ostaa materiaalia jälleenmyyntiä varten ja sisällyttää tällaisten materiaalien varastoon toimittamisen kustannukset jakelukustannuksiin, sen on otettava TZR huomioon tilin 44 "Myynnin kulut" veloituksella ja myöhemmin kirjattava nämä kulut veloituksiin. tililtä 90 "Myynti", alatililtä 2 "Myynnin kustannukset". Materiaalien hankinta- ja toimituskustannusten valitun laskentatavan tulee näkyä organisaation kirjanpidon laskentaperiaatteissa. Esimerkki. Organisaatio Omega LLC osti materiaalierän yhteensä 11 800 ruplaa myöhempää jälleenmyyntiä varten. (sisältää ALV 18% - 1800 ruplaa). Tavaroiden toimituskulut varastoon olivat 2 360 ruplaa. (sisältää ALV 18% - 360 ruplaa).
Oletetaan, että Omega LLC:n laskentaperiaatteessa määrätään, että toimituskulut sisältyvät materiaalikustannuksiin ja kustannusten muodostus tapahtuu tilillä 15 ”Aineellisten hyödykkeiden hankinta ja hankinta”. Sitten Omega LLC:n kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät: Veloitustili 15 "Aineellisen omaisuuden hankinta" Luottotili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" - 10 000 ruplaa. - materiaalien hankintakustannukset otetaan huomioon; Veloitustili 19 “Alv ostetuista varoista” Luottotili 60 “Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” - 1800 ruplaa. - ostettujen materiaalien ALV otetaan huomioon; Tilin 15 veloitus "Aineellisen omaisuuden hankinta" Tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" hyvitys - 2000 ruplaa. - materiaalikustannukset sisältävät niiden toimituskulut; Tilin veloitus 19 "Alv ostetuista arvoesineistä" Tilin 76 hyvitys "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" - 360 ruplaa. - ALV materiaalitoimituksesta otetaan huomioon; Veloitustili 10 "Materiaalit" Luottotili 15 "Aineellisen omaisuuden hankinta ja hankinta" - 12 000 ruplaa. (RUB 10 000 + 2 000 RUB) - heijastaa varastoon vastaanotettujen tavaroiden todellisia kustannuksia; Tiliveloitus 68 “Vero- ja maksulaskelmat”, alatili “ALV-laskelmat”, Tilin 19 “Alv hankituista arvoista” hyvitys - 2160 ruplaa. (1800 ruplaa. + 360 ruplaa.) - hyväksytty ALV-vähennykseen; Tilien veloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" Tilin 51 hyvitys "Selvitystilit" - 14 160 ruplaa. (RUB 11 800 + 2 360 RUB) - materiaalien ja palveluiden toimitusmaksuvelka on maksettu. Oletetaan, että Omega LLC:n laskentaperiaatteessa määrätään, että toimitus- ja materiaalihankintakustannukset huomioidaan osana myyntikuluja. Kirjanpidossa tämä näkyy seuraavasti: Veloitus tilille 10 “Materiaalit” Hyvitys tilille 60 “Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” - 10 000 ruplaa. - materiaalien hankintakustannukset otetaan huomioon; Veloitustili 19 “Alv ostetuista varoista” Luottotili 60 “Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” - 1800 ruplaa. - ostettujen materiaalien ALV otetaan huomioon; Veloitustili 44 "Myynnin kulut" Luottotili 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" - 2000 ruplaa. - materiaalien toimituskulut otetaan huomioon; Tilin veloitus 19 "Alv ostetuista arvoesineistä" Tilin 76 hyvitys "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" - 360 ruplaa. - ALV materiaalitoimituksesta otetaan huomioon; Tiliveloitus 68 “Vero- ja maksulaskelmat”, alatili “ALV-laskelmat”, Tilin 19 “Alv hankituista arvoista” hyvitys - 2160 ruplaa. (1800 ruplaa. + 360 ruplaa.) - hyväksytty ALV-vähennykseen; Tilien veloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" Tilin 51 hyvitys "Selvitystilit" - 14 160 ruplaa. (RUB 11 800 + 2 360 RUB) - materiaalien ja palveluiden toimitusmaksuvelka on maksettu. Menetelmäohjeen N 119n TZR kohtien 87, 88 mukaisesti tuotantoon, hoitotarpeisiin ja muihin tarkoituksiin luovutettuihin materiaaleihin jaetaan kuukausittain materiaalien kirjanpitokustannusten mukaisessa suhteessa tasemäärän suhteeseen. TZR kuun alussa (raportointijakso) ja materiaalien ja laitteiden nykyinen määrä kuukaudelle (raportointijakso) kuukauden (raportointijakso) alun materiaalisaldoon ja kauden aikana vastaanotettujen materiaalien määrään. kuukausi (raportointikausi) kirjanpitoarvoon. Tuloksena oleva arvo kerrottuna 100:lla antaa prosenttiosuuden, jota tulisi käyttää varastoerien kirjaamisessa kulutettujen materiaalien kirjanpitoarvon lisäämiseksi.
TKR:n materiaalikustannusten jakelua koskevien töiden toteuttamisen helpottamiseksi voidaan käyttää seuraavia yksinkertaistettuja vaihtoehtoja: - pienellä TKR-osuudella (enintään 10% materiaalien kirjanpitokustannuksista), niiden määrä voidaan laskea kokonaan poistetut tileille 20 ”Päätuotanto”, 23 ”Aputuotanto” ja myytyjen materiaalien kustannusten nousu; - TZR:n ominaispaino (prosenttiosuutena materiaalin kirjanpitokustannuksista) voidaan pyöristää kokonaisiksi yksiköiksi; - kuluvan kuukauden aikana TZR voidaan jakaa kuun alussa vallitsevan ominaispainon (prosenttiosuutena asianomaisten materiaalien kirjanpitoarvosta) perusteella.
Jos tämä on johtanut TRP:n merkittävään ali- tai liialliseen alaskirjaukseen (yli viisi pistettä), seuraavan kuukauden aikana poistetun (jaetun) TRP:n määrä tarkistetaan edellisen kuukauden määrättyyn määrään. ; - TZR voidaan jakaa suhteessa niiden osuuteen (standardi), joka on kiinteä suunnitelluissa (standardi) laskelmissa, käytettyjen materiaalien kirjanpitokustannuksiin. Samanaikaisesti, jos TZR:n todelliset määrät poikkeavat normatiivisista, seuraavan kuukauden (raportointijakson) aikana jaetun TZR:n määrää tarkistetaan, eli se kasvaa vakuutusmäärällä tai pienenee määrällä. joka on kirjattu liikaa pois edellisessä kuussa (raportointijakso).
Varastot lasketaan kunkin kuukauden (raportointijakson) alun vaihto-omaisuuden osuuden (standardin) perusteella suunnitelluissa (standardi)laskelmissa kirjanpitohinnoissa olevien materiaalien todellisesta saatavuudesta; - TZR voidaan poistaa kuukausittain (raportointikaudella) kokonaisuudessaan kulutettujen (myönnettyjen) materiaalien kustannusten lisäämiseksi, jos niiden osuus (prosenttiosuutena materiaalien sopimusperusteisista (kirjanpito)kustannuksista) ei ylitä 5%. Myyntikustannusten kohdistamismenetelmän valinnan päättää organisaatio itsenäisesti, ja se on kirjattu sen laskentaperiaatteisiin.
Menettely TKR:n ottamiseksi huomioon organisaation verokirjanpidossa riippuu suoraan toimittajan kanssa tehdyn sopimuksen ehdoista. Kulut, jotka aiheutuvat ostettujen tavaroiden (materiaalien) toimittamisesta edelleen varastoon, jos nämä kulut eivät sisälly tällaisten materiaalien ostohintaan, katsotaan välittömiksi kuluiksi 11 artiklan mukaisesti. 320 Venäjän federaation verolaki (jäljempänä Venäjän federaation verolaki). Kaikki muut kulut, lukuun ottamatta pykälän mukaan määrättyjä ei-toiminnallisia kuluja. Venäjän federaation verolain 265 mukaan kuluvan kuukauden aikana suoritetut tulot kirjataan välillisiksi kuluiksi ja vähentävät kuluvan kuukauden myyntituloja.
Välittömien kulujen määrä myymättä jääneiden tavaroiden saldoon liittyvinä kuljetuskustannuksina määräytyy kuluvan kuukauden keskimääräisenä prosenttiosuutena ottaen huomioon kuukauden alun siirtosaldo seuraavassa järjestyksessä: 1) välittömät kulut, jotka johtuvat myymättä jääneiden tavaroiden saldosta kuun alussa ja kuluvan kuukauden aikana; 2) määritetään kuluvan kuukauden aikana myytyjen tavaroiden ostokustannus ja kuukauden lopussa myymättä jääneiden tavaroiden ostokulut; 3) keskimääräinen prosenttiosuus lasketaan välittömien kustannusten määrän suhteeksi tavaran hankintahintaan; 4) myymättä jääneiden tavaroiden saldoon liittyvien välittömien kulujen määrä määritetään keskimääräisen prosenttiosuuden ja kuun lopun tavarajäännöksen kustannusten tulona. Esimerkki. Organisaatio Mir LLC ottaa materiaalien toimituskulut huomioon osana myyntikuluja. Oletetaan, että saldo tilillä 44 "Myyntikulut" kuluvan kuukauden alussa oli 20 000 ruplaa, tavaroiden toimituskulut toimittajalta kuluvan kuukauden aikana on 40 000 ruplaa. Materiaalisaldo kuluvan kuun alussa oli 100 000 ruplaa.
Kuluvan kuukauden aikana jälleenmyyntimateriaaleja vastaanotettiin 500 000 ruplaa, tavaroita myytiin 400 000 ruplaa. Siksi myymättömien materiaalien saldo kuluvan kuun lopussa on: 200 000 ruplaa. (100 000 ruplaa. + 500 000 ruplaa. - 400 000 ruplaa). Kuluvan kuukauden poistettavien kuljetuskustannusten määrä lasketaan seuraavasti: 1) kuukauden alun kuljetuskustannussaldon ja raportointikuukauden kuljetuskustannusten summa on: 60 000 ruplaa. (20 000 RUB + 40 000 RUB); 2) kuluvan kuukauden aikana myytyjen tavaroiden määrä ja myymättömien tavaroiden saldo kuukauden lopussa on yhtä suuri: 600 000 ruplaa. (400 000 ruplaa + 200 000 ruplaa); 3) kuljetuskustannusten keskimääräinen prosenttiosuus tavaroiden kokonaiskustannuksista on: 10 % ((60 000 ruplaa / 600 000 ruplaa) x 100 %); 4) myymättömien tavaroiden saldoon liittyvien kuljetuskustannusten määrä kuluvan kuukauden lopussa on: 20 000 ruplaa. (RUB 200 000 x 10 %); 5) kuljetuskustannusten määrä, joka alentaa tuloveron perustetta kuluvan kuukauden aikana, on: 40 000 ruplaa. (20 000 ruplaa + 40 000 ruplaa - 20 000 ruplaa).
Mir LLC:n kirjanpitoon kuluvan kuukauden kuljetuskulujen poisto näkyy seuraavissa merkinnöissä: Veloitus tilille 90 "Myynti", alatili 2 "Myynnin kustannukset", Hyvitys tilille 44 "Myynnin kulut" ” - 40 000 ruplaa. - kuljetuskustannukset kirjataan myyntikuluiksi. Nämä ovat pääpiirteet kuljetus- ja hankintakustannusten heijastamisessa organisaation kirjanpitoon ja verokirjanpitoon.
On erittäin helppoa saada henkilökohtainen neuvonta Anton Denisovin kanssa verkossa - sinun tarvitsee vain täyttää . Useita kiinnostavimmista kysymyksistä valitaan päivittäin, vastaukset voit lukea verkkosivuiltamme.
