Uporaba UTII je dovoljena v zvezi z dejavnostmi prodaje blaga na drobno prek objektov, ki nimajo prodajnih tal. Takšne predmete lahko imenujemo stacionarna trgovska veriga (sejmi, trgovski centri, stacionarni avtomati, kioski in drugi podobni objekti) in nestacionarni(šotori, pulti, stojnice, kontejnerji, zaboji, drugi podobni predmeti). To pravilo določa pododstavek 7 odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Območje maloprodajnih prostorov

Postopek za izračun UTII za maloprodajne objekte, ki nimajo prodajnih tal, je odvisen od površine maloprodajnega prostora.

Če je površina maloprodajnega prostora manjša od 5 kvadratnih metrov. m, potem je osnovni kazalnik donosnosti 9.000 rubljev. na mesec za en maloprodajni prostor (odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je površina maloprodajnega prostora večja od 5 kvadratnih metrov. m, potem je osnovni kazalnik donosnosti 1800 rubljev. na kvadratni meter na mesec (odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati je za izračun UTII potrebno upoštevati celotno površino maloprodajnega prostora, vključno s pomožnimi prostori, gospodinjskimi prostori, pa tudi prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo (pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 10. avgusta 2009 št. 03-11-09/274). Največja velikost površine maloprodajnega prostora za namene uporabe UTII ni omejena z zakonom (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. decembra 2009 št. 03-11-06/3/289).

Za informacije o tem, kako izračunati UTII za dostavo in distribucijo, glejte Kako izračunati UTII za dostavo (distribucijo) trgovino in prodajo prek drugih objektov nestacionarnega omrežja .

Izračunajte UTII ob upoštevanju najete površine prodajnega prostora.

Za najemniško organizacijo je območje, prejeto v najem, del območja stacionarnega objekta maloprodajne verige, ki ima prodajni prostor (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne glede na to, kateri predmet se tam nahaja (stojalo, pladenj, stojalo itd.), Je treba UTII v tem primeru izračunati na podlagi površine najetega prodajnega prostora (v kvadratnih metrih). Velikost te površine mora biti določena v najemni pogodbi. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. maja 2007 št. 03-11-04/3/164.

Korekcijski faktorji

Poleg fizičnega kazalnika in osnovne donosnosti pri izračunu UTII iz števila maloprodajnih mest uporabite naslednje vrednosti:

• koeficient deflatorja K1 (odstavek 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije);

• korekcijski faktor K2 (odstavek 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru se vrednost koeficienta K1 ne zaokroži, vrednost koeficienta K2 pa se zaokroži na tri decimalna mesta (odstavek 11 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčna stopnja

Če lokalni organi niso določili znižane davčne stopnje, izračunajte znesek UTII po stopnji 15 odstotkov (člen 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčna osnova

Postopek za določitev davčne osnove za UTII je odvisen od območja maloprodajnih mest.

Za vse maloprodajne lokacije s površino manjšo od 5 kvadratnih metrov. m, določite davčno osnovo za četrtletje po formuli:

Davčna osnova za UTII za četrtletje, izračunana glede na število maloprodajnih mest

=

Osnovna donosnost na mesec (9.000 rubljev)

×

Število trgovalnih mest, uporabljenih za transakcije nakupa in prodaje v prvem mesecu četrtletja

+

Število trgovalnih mest, uporabljenih za nakup in prodajo v drugem mesecu četrtletja

+

Število trgovalnih mest, uporabljenih za nakup in prodajo v tretjem mesecu četrtletja

×

×

K2

Če se je v četrtletju število maloprodajnih mest povečalo ali zmanjšalo, upoštevajte spremembe od začetka meseca, v katerem so se zgodile (odstavek 9 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za vse maloprodajne lokacije s površino večjo od 5 kvadratnih metrov. m, določite davčno osnovo za četrtletje po formuli:

Davčna osnova za UTII za četrtletje, izračunana glede na površino maloprodajnih mest

=

Osnovna donosnost na mesec (1800 rubljev)

×

Površina prodajnih površin, uporabljenih za nakup in prodajo v prvem mesecu četrtletja

+

Površina prodajnih površin, ki se uporabljajo za nakup in prodajo v drugem mesecu četrtletja

+

Površina prodajnih površin, ki se uporabljajo za nakup in prodajo v tretjem mesecu četrtletja

×

K1

×

K2

Vrednost fizičnega kazalnika - površine maloprodajnih mest - je vključena v izračun UTII, zaokrožena na cele enote (odstavek 11 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zaokrožimo velikost fizičnega indikatorja, so njegove vrednosti manjše od 0,5 kvadratnih metrov. m zavrzite in 0,5 m². m ali več, zaokrožite na najbližjo celo enoto (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. junija 2009 št. 03-11-11/111). V tem primeru se zaokroževanje izvede glede na skupno površino vseh maloprodajnih mest. V izračun vključite površino vsakega maloprodajnega prostora brez zaokroževanja (na primer 15,42 kvadratnih metrov). To izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. novembra 2011 št. 03-11-06/3/116.

Če se je v četrtletju površina maloprodajnih prostorov povečala ali zmanjšala, upoštevajte spremembe od začetka meseca, v katerem so se zgodile (odstavek 9 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je organizacija v četrtletju uporabljala maloprodajne prostore različnih velikosti (manj kot in več kot 5 kvadratnih metrov), bo skupna davčna osnova za četrtletje:

Izračun UTII

Po določitvi velikosti davčne osnove izračunajte znesek UTII po formuli:

To izhaja iz pododstavka 10 odstavka 5.2 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2012 št. MМВ-7-3/13.

Primer izračuna UTII iz trgovine na drobno prek objektov, ki nimajo prodajnih tal. Število prodajnih mest se je v davčnem obdobju spremenilo

Alpha LLC prodaja na drobno prek šotora na živilskem trgu in uporablja UTII.

V letu 2016 je vrednost koeficienta deflatorja K1 1,798. Vrednost korekcijskega faktorja K2 s strani lokalnih oblasti je določena na 0,7. Davčna stopnja je 15 odstotkov.

Površina šotora, ki ga je organizacija uporabljala do 8. februarja, je bila 4 kvadratne metre. m. Od 10. februarja se je površina šotora povečala za en in pol krat in je znašala 6 kvadratnih metrov. m. Tako se pri izračunu davčne osnove za UTII za prvo četrtletje uporabljajo naslednji kazalniki:

• v januarju - 1 maloprodajni prostor;
• februarja - 6 kvadratnih metrov. m;
• marca - 6 kvadratnih metrov. m.

Pripisani dohodek za izračun UTII za prvo četrtletje je bil:

• za januar: 9000 rub./trgovino. mesto × 1 ugodno. mesto × 0,7 × 1,798 = 11.327 rubljev;
• za februar-marec: 1800 rub./m². m × (6 kvadratnih metrov + 6 kvadratnih metrov) × 0,7 × 1,798 = 27.186 rubljev;
• skupaj za prvo četrtletje: 11 327 rubljev. + 27 186 rub. = 38 513 rub.

Znesek UTII za prvo četrtletje je enak:

38 513 rubljev × 15% = 5777 rub.

Ena izmed najbolj priljubljenih vrst malih podjetij pri nas je trgovina na drobno. Hkrati lahko vsak poslovni subjekt prosto izbere najbolj sprejemljiv sistem davčnih olajšav. Eden najprimernejših posebnih režimov je davek na pripisani dohodek. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije (poglavje 26.3) lahko mala podjetja uporabljajo UTII za trgovino na drobno. To je sprejemljivo, če je ta davek uveden v vaši regiji v zvezi s to vrsto dejavnosti. Kakšne spremembe UTII v trgovini na drobno so se zgodile v letu 2018? Kakšne so zadnje novice o tem posebnem režimu? Kako lahko samostojni podjetnik na UTII dela v maloprodaji?

Kdo lahko uporablja

Plačilo UTII iz trgovine na drobno v letu 2018 je sprejemljivo, če sta izpolnjena 2 merila:

1. uvedba tega posebnega režima v zvezi s prodajo na drobno v določenem sestavnem subjektu Ruske federacije;
2. skladnost poslovanja z določenimi parametri.

Potrebni pogoji za delo na UTII vključujejo ne le organizacijsko in pravno strukturo podjetja, temveč tudi število zaposlenih (do 100 ljudi).

Vrste prodaje na drobno

V davčnem zakoniku naše države je izraz "trgovina na drobno" na UTII določen v členu 346.27 (odstavek 12).

Trgovina na drobno v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije (pododstavka 6 in 7 odstavka 2 člena 346.26) je razvrščena v več vrst:

• z uporabo velikih objektov, katerih trgovska površina ne presega 150 kvadratnih metrov. m vsak (paviljoni, trgovine);
• skozi objekte, ki nimajo prodajnih površin, saj so zelo majhni;
• prodaja izdelkov z dostavo ali ročno distribucijo.

Delo na imputirani osnovi je smiselno, če je maloprodaja dejavnost podjetja, ki je usmerjena v redno ustvarjanje prihodkov. Hkrati za vsakega kupca obstajajo vsi znaki maloprodajne kupoprodajne pogodbe (člen 492 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Prosimo, upoštevajte: trgovina na drobno in UTII nista združljiva z dobavnimi pogodbami (tudi za potrebe države, občinskih organov). Hkrati lahko mirno komunicirate s pravnimi osebami in samostojnimi podjetniki: zakon vas ne zavezuje, da spremljate, za kakšne namene kupujejo ta ali oni izdelek. Poleg tega lahko v letu 2017 še vedno delate na imputaciji brez blagajne.

Način plačila s strankami - gotovina / negotovina / mešana vrsta plačila / uporaba plastične kartice - na noben način ne vpliva na uporabo UTII (odstavek 12 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kaj je nakupovalno območje

Izraz "prodajno območje" v trgovini na drobno na UTII vključuje samo:

• lokacija blagajn, vitrin in hladilnikov;
• prostor, ki se uporablja za delo prodajalca in za nakupe strank.

Pravzaprav se točna vrednost posnetkov, od katere je odvisen znesek pripisanega davka, izračuna na podlagi podatkov, navedenih v lastniških dokumentih. Ponavadi to:

• pogodba o najemu prostorov;
• Dokumenti ZTI (diagrami popisa itd.).

Upoštevajte: nekatere vrste prostorov nikoli niso razvrščene kot trgovina na drobno in se zato ne upoštevajo pri določanju površine za namene UTII. To so zlasti:

• gospodinjski in pomožni prostori;
• prostori za zaposlene;
• prostor, dodeljen za shranjevanje.

Poslovneži na račun

Plača velika večina posameznikov UTII iz trgovine na drobno prek svojih mini maloprodajnih mest. Za vzdrževanje pomembnejših prodajnih površin praviloma nimajo finančnih sredstev.

Klasifikacija takih prodajnih mest je precej raznolika. Lahko je:

• šotori na sejmih;
• točke v nakupovalnih centrih;
• avtomati;
• stojnice;
• trgovske prikolice;
• ročni vozički, pladnji itd.

Pri izračunu UTII iz navedenih objektov se uporabljajo naslednji kriteriji (glej tabelo).

Kaj je novega: UTII v trgovini na drobno 2018

Nov koeficient K1

Pomembna sprememba UTII od leta 2018 je bila uvedena z odredbo št. 579 Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 30. oktobra 2017. V skladu z njo je treba pri izračunu davka osnovni donos v letu 2018 pomnožiti z indeksom deflatorja K1, kar je 1,868. Naj navedemo primer izračuna pripisanega davka z upoštevanjem deflatorja K1 iz leta 2018.

primer: Lorry LLC ima lastno maloprodajno trgovino s prodajno površino 100 kvadratnih metrov. m. V mestu, kjer podjetje opravlja trgovino, deluje UTII. Davčna stopnja za trgovino na drobno je 15 %. Guru LLC je izvajal pripisane dejavnosti januarja, februarja in marca 2018. Za izračun vzamemo naslednje kazalnike:

• v letu 2018 je nova vrednost koeficienta deflatorja K1 1,868;
• Lokalne oblasti so določile vrednost korekcijskega koeficienta K2 na 0,8.
• osnovna donosnost trgovine na drobno v prisotnosti trgovskih prostorov je 1800 rubljev/m². m (tabela iz odstavka 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posledično bo pripisani dohodek za januar–marec 2018 (tj. za prvo četrtletje) naslednji:

1800 rub./m² m × (100 kvadratnih metrov + 100 kvadratnih metrov + 100 kvadratnih metrov) × 0,8 × 1,868 = 806 976 rubljev.

Sam pripisani davek za prve tri mesece 2018 z novo vrednostjo koeficienta K1 bo:

806.976 RUB × 15 % = 121.046,4 RUB

Spletne blagajne

Od 1. julija 2018 mora biti večina trgovcev na drobno (zlasti samostojnih podjetnikov) pripravljena na delo z novo vrsto blagajne, ki vključuje spletni element (Zvezni zakon št. 290-FZ z dne 3. julija 2016). Obstaja vrsta izjem.

Tako je trgovina na drobno na UTII na oddaljenih ali težko dostopnih območjih dovoljena brez spletnih blagajn. Toda »trgovine, paviljoni, kioski, šotori, avtotrgovine, avtotrgovine, kombiji, zabojniki in druga podobno opremljena maloprodajna mesta, ki zagotavljajo razstavljanje in varnost blaga (prostorov in vozil, vključno s priklopniki in polpriklopniki), zagotovo ne bodo mogli brez njih."

Odbitek na spletnih blagajnah

Prijetne spremembe za samostojne podjetnike na UTII v letu 2018 je uvedel zakon št. 349-FZ z dne 27. novembra 2017. Dopolnil je člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije s klavzulo 2.2, ki trgovcem z imputacijami omogoča znižanje davka na stroške nakupa blagajne s spletnim elementom, ki je vključen v poseben register, ki ga vodi Zvezna davčna služba Rusija. Tukaj je uradna povezava do njega:

Najvišji znesek odbitka je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije in znaša 18.000 rubljev za eno blagajno. Obvezen pogoj za uveljavitev odbitka je registracija blagajne pri davčnem uradu v obdobju od 01.02.2017 do 01.07.2019.

Nekoliko drugače je pri samostojnih podjetnikih posameznikih, ki imajo zaposlene in se ukvarjajo s trgovino na drobno ali gostinstvom. Zahteve zanje so drugačne: odbitek lahko prejmejo le, če je bila spletna blagajna registrirana od 01.02.2017 do 01.07.2018.

Stroški nakupa spletne blagajne vključujejo:

• nakup naprave;
• fiskalni akumulator;
• programska oprema;
• plačilo za povezana dela in storitve (na primer postavitev blagajne ipd.).

prejeli
pristojbina 33%

Klepetajte

Provorova Anna

Odvetnik, Moskva

Brezplačna ocena vaše situacije

5390 odgovorov

3281 ocen

Igor, dober dan.

Z najemnikom morate skleniti dodatno pogodbo, kjer je navedeno, da 10 kvadratnih metrov. m najamete za prodajni prostor in 20 m2. pod skladiščem, potem bodo vsa vprašanja izginila. Če bi imeli več kot en prostor, vendar vsaj nekaj razdelkov, bi lahko davčnemu uradu predložili tehnični načrt za prostor.

Vprašanje: O računici
s strani davčnega zavezanca, ki se ukvarja s trgovino na drobno, znesek UTII, če
del najetega prodajnega prostora prodajalne je oddal v podnajem
(paviljon).

MINISTRSTVO ZA FINANCE RUSKE FEDERACIJE

Ministrstvo za davčno in carinsko tarifno politiko je pritožbo obravnavalo
o uporabi sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisane
dohodek za nekatere vrste dejavnosti, prejete preko elektronskega
komunikacijskih sredstev in na podlagi podatkov iz pritožbe,
poroča naslednje.
V skladu s »str. 3 žlice. 346.29" Davčnega zakonika Ruske federacije
federacije (v nadaljnjem besedilu zakonik) za izračun zneska enotnega davka na
pripisanega dohodka za nekatere vrste dejavnosti pri opravljanju
podjetniško dejavnost na področju trgovine na drobno prek
predmeti stacionarne maloprodajne verige, ki ima trgovske prostore, velja
fizični kazalnik "prodajna površina (v kvadratnih metrih)".
Po »čl. 346.27" zakonika se razume površina prodajnega prostora
del trgovine, paviljon (odprti prostor), ki ga zaseda oprema,
namenjen razstavljanju, demonstraciji blaga, vodenju denarnih
poravnave in storitve za stranke, področje blagajn in
blagajne, delovni prostor za strežno osebje ter
prostor za stranke.
V površino prodajnega prostora je vključen tudi najeti del površine
trgovski prostor. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter
ter prostore za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v
za katere storitve za stranke niso zagotovljene, ne velja
površina trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi
inventar in lastninske listine.
Za namene pogl. 26.3 Kodeksa za inventar in naslov
dokumenti vključujejo vse, ki so na voljo organizaciji ali posamezniku
listine podjetnika za stacionarni trgovski verižni objekt,
ki vsebuje potrebne podatke o namenu, konstruktiven
značilnosti in razporeditev prostorov takega objekta ter informacije
ki potrjuje pravico do uporabe tega predmeta (kupoprodajna pogodba
nestanovanjske prostore, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrte,
diagrami, eksplikacije, najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore oz
njegovih delov (delov) in drugih dokumentov).
„2. člen čl. 615" Civilni zakonik Ruske federacije
se ugotovi, da ima najemnik s soglasjem najemodajalca pravico do najema
najeto premoženje v podnajem (podnajem).
V zvezi s tem, ko najemnik odda del prodajnega prostora v podnajem
trgovina (paviljon) izračun enotnega davka na pripisani dohodek
izvesti podlagi najete površine prodajnega prostora za
minus prodajne površine v podnajemu. Podlaga za
zmanjšanje predmeta obdavčitve z enotnim davkom na pripisani dohodek
je podnajemna pogodba, ki jo sklene najemnik – davčni zavezanec
navedeni davek.
Hkrati poročajo, da to pismo ministrstva ne vsebuje
zakonskih norm, ne določa regulatornih zahtev in jih ni
regulativni pravni akt. Pisna pojasnila ruskega ministrstva za finance o
vprašanja uporabe zakonodaje Ruske federacije o davkih in
pristojbine so informativne in pojasnjevalne narave in ne posegajo
davkoplačevalci bi morali voditi norme ruske zakonodaje
federacije o davkih in pristojbinah v razumevanju, ki se razlikuje od razlage
določeno v tem pismu.
Namestnik direktorja
Davčni oddelek
in carinsko tarifno politiko
R.A. SAHAKYAN
09.12.2013

prejeli
pristojbina 33%

Klepetajte

Brezplačna ocena vaše situacije

Gorjunov Evgenij

Odvetnik, Ivanteevka

Brezplačna ocena vaše situacije

6149 odgovorov

3120 ocen

Prosim vas za pojasnilo, ali pravilno določam površino prodajnega prostora, kako lahko to izpodbijam pri davčnih organih, kateri dokumenti lahko služijo kot dokaz v primeru sojenja na sodišču?
Igor Tatarinov

Da, območje ste pravilno določili

ZVEZNA DAVČNA SLUŽBA
PISMO
z dne 22. februarja 2005 N 22-2-16/232
O POSTOPKU PRIJAVE SISTEMA
OBDAVČITEV V OBLIKI ENOTNEGA DAVKA NA IZV
DOHODEK ZA IZBRANE VRSTE DEJAVNOSTI
Zvezna davčna služba poroča.
V skladu s členom 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik) se lahko sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti uporabi z odločitvijo sestavnega subjekta Ruske federacije. Ruska federacija v zvezi z vrstami poslovnih dejavnosti, določenimi v odstavku 2 tega člena zakonika, vključno in v zvezi s trgovino na drobno, ki se izvaja v trgovinah in paviljonih s prodajno površino za vsak trgovski objekt ne več kot 150 kvadratnih metrov, šotori, pladnji in drugi trgovski objekti, tako s stacionarnim maloprodajnim prostorom kot brez njega.
V skladu s členom 346.27 zakonika se za namene poglavja 26.3 zakonika stacionarna maloprodajna veriga razume kot maloprodajna veriga, ki se nahaja v stavbah (njihovih delih) in objektih, posebej opremljenih in namenjenih trgovanju. Stacionarno maloprodajno omrežje se oblikuje z gradnjo sistemov, ki so s temeljem trdno povezani z zemljiščem in povezani z infrastrukturo.
Ta kategorija maloprodajnih objektov vključuje trgovske organizacijske objekte s trgovskimi prostori (trgovine, paviljoni) in brez trgovskih prostorov (kioski, pokriti trgi, sejmi itd.).
Trgovina je posebej opremljena stacionarna zgradba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam ter opremljena s maloprodajnimi, komunalnimi, upravnimi in gostinskimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje blaga in jih pripravlja za prodajo, in paviljon - stavba , ki ima prodajni prostor in je zasnovan za eno ali več delovnih mest.
Tako je treba druge objekte stacionarne maloprodajne verige, ki ne ustrezajo konceptom trgovine in paviljona, določenim v poglavju 26.3 Kodeksa, razvrstiti kot predmete stacionarne maloprodajne verige, ki nimajo prodajnega prostora.
V skladu s členom 346.29 zakonika se pri opravljanju trgovine na drobno prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki imajo trgovske prostore, enotni davek na pripisani dohodek izračuna z uporabo fizičnega kazalnika osnovne donosnosti "prodajna površina v kvadratnih metrih". «, in prek objektov stacionarne trgovalne mreže, ki nimajo trgovskih dvoran, - z uporabo fizičnega kazalnika osnovne donosnosti »trgovskega mesta«.
Poleg tega se v skladu s členom 346.27 zakonika "trgovsko mesto" razume kot prostor, ki se uporablja za opravljanje nakupnih in prodajnih transakcij, "trgovsko območje" stacionarnega maloprodajnega objekta (trgovina in paviljon) pa je območje vseh prostorov tega objekta in odprtih površin, ki jih zavezanec uporablja za trgovino, ugotovljenih na podlagi popisa in lastninskih listin.
Takšni dokumenti vključujejo vse dokumente, ki jih ima davčni zavezanec za nepremični trgovski objekt in vsebujejo potrebne podatke o namenu, oblikovnih značilnostih in razporeditvi prostorov takega objekta ter podatke o pravni podlagi za uporabo tega objekta (pogodba o prenosu). , pogodba o nakupu in prodaji nestanovanjskih prostorov, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrti, diagrami, pojasnila, najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali dele, dovoljenje za opravljanje trgovine na odprtem prostoru, itd.).
V skladu z državnim standardom Ruske federacije R51303-99 "Trgovina. Izrazi in definicije" (v nadaljnjem besedilu GOST R51303-99) se območje prodajnega prostora trgovine razume kot del prodajnega prostora trgovine, vključno z namestitvenim prostorom trgovine (del površine trgovine, ki ga zaseda oprema, namenjena za razstavljanje, predstavitev blaga, gotovinska plačila in servisiranje strank), območje blagajn in registrskih blagajn, območje delovnih mest servisnega osebja, pa tudi območje prehodov za stranke.
Tako se pri izračunu zneska enotnega davka na pripisani dohodek davčnega zavezanca, ki se ukvarja s trgovino na drobno prek stacionarnega trgovskega objekta, ki ustreza pojmoma trgovine in paviljona, določenim v poglavju 26.3 zakonika, površina vseh prostorov Upošteva se takšen objekt (vključno z območji, ki jih GOST R51303-99 uvršča med trgovske površine), kot tudi odprte površine, ki jih dejansko uporablja za trgovino na drobno z blagom in opravljanje storitev strankam, ki se določi v skladu z z zgoraj navedenimi lastniškimi in popisnimi listinami.
Upoštevati je treba, da zavezanec pri izračunu enotnega davka upošteva površine skladiščnih, pisarniških, gospodarskih in drugih prostorov nepremične trgovinske organizacije, ki niso namenjene opravljanju trgovine na drobno in opravljanju storitev strankam. pripisani dohodek le, če se takšni prostori dejansko uporabljajo za zgoraj navedene namene.
Ko davčni zavezanec opravlja trgovino na drobno prek drugih nepremičnih objektov maloprodajne organizacije (predmeti, ki ne ustrezajo konceptom trgovine in paviljona, določenim v poglavju 26.3 zakonika, pa tudi predmeti, ki se dejansko uporabljajo za trgovine in paviljone, v katerih prodajna površina ni dodeljena z lastniškimi in inventarnimi listinami) izračun enotnega davka na pripisani dohodek se izvede z uporabo fizičnega kazalnika osnovne donosnosti "mesto trgovanja".
I.F.GOLIKOV

prejeli
pristojbina 33%

Dober večer.

Umetnost. 346.27 Davčni zakonik Ruske federacije

območje trgovskega prostora - del trgovine, paviljon (odprti prostor), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje blagajn in blagajn, območje delovna mesta za servisno osebje, kot tudi območje prehodov za kupce. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin;

Opozorite na to definicijo davčne organe in mirno "rešite" to vprašanje in plačajte na 10 m2.

In če se svet ne izide, potem so moji kolegi povedali vse pravilno. Odločitev davčnih organov je mogoče izpodbijati na sodišču s predložitvijo ustreznih dokazov.

Pavel Makarenko

Dober dan, Marina! Ne, motijo ​​se. Lahko se sklicujete na čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije in na pismo Ministrstva za finance z dne 16. julija 2012 št. 03-11-11/207. Na podlagi teh dokumentov se površina prodajnega prostora razume kot del trgovine, paviljona (odprtega prostora), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje gotovine registri in blagajne, območje delovnih mest za servisno osebje, pa tudi območje prehodov za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora.

Irina Šljačkova

Zdravo! Ne strinjam se s kolegom! Ker navaja le izsek iz pravne države in ga ne prebere do konca. V skladu s čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene poglavja 26.3 zakonika (sistem obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti) uporabljajo naslednji osnovni koncepti: prodajna površina - del trgovine, paviljon (odprto območje), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, gotovinskim poravnavam in storitvam za stranke, območje blagajn in blagajn, območje delovnih mest za servisno osebje, pa tudi območje prehodov za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin. Za namene tega poglavja inventar in lastniške listine vključujejo vse dokumente, ki so na voljo organizaciji ali samostojnemu podjetniku za stacionarni maloprodajni objekt (gostinska organizacija), ki vsebujejo potrebne informacije o namenu, oblikovnih značilnostih in razporeditvi prostorov takega podjetja. objekt, kot tudi informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega predmeta (kupoprodajna pogodba za nestanovanjske prostore, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrti, diagrami, pojasnila, najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali del (s), dovoljenje za postrežbo obiskovalcev na odprtem prostoru in drugi dokumenti). Če takšne pregrade ni v inventarju in lastniških dokumentih ali je v njih naveden neposredni namen tega prostora, bo od tega odvisno, ali bo takšno območje vključeno v izračun ali ne. Zato je v vašem primeru pomembno imeti potrditev, da se ta območja uporabljajo posebej za namene, ki ste jih navedli, in ne drugače. V nasprotnem primeru lahko davčni inšpektorji izpodbijajo obstoj takih prostorov v lastniških dokumentih in jih v skladu s tem priznajo kot del maloprodajnega prostora. Če je takšno območje določeno v dokumentih, potem ni treba skrbeti.

Pojasnilo iz 31. marec 2015 - 18:23
glej pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. januarja 2015 št. 03-11-11/69506

Irina Šljačkova

Zdravo! Ne strinjam se s kolegom! Ker navaja le izsek iz pravne države in ga ne prebere do konca. V skladu s čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene poglavja 26.3 zakonika (sistem obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti) uporabljajo naslednji osnovni koncepti: prodajna površina - del trgovine, paviljon (odprto območje), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, gotovinskim poravnavam in storitvam za stranke, območje blagajn in blagajn, območje delovnih mest za servisno osebje, pa tudi območje prehodov za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin. Za namene tega poglavja inventar in lastniške listine vključujejo vse dokumente, ki so na voljo organizaciji ali samostojnemu podjetniku za stacionarni maloprodajni objekt (gostinska organizacija), ki vsebujejo potrebne informacije o namenu, oblikovnih značilnostih in razporeditvi prostorov takega podjetja. objekt, kot tudi informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega predmeta (kupoprodajna pogodba za nestanovanjske prostore, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrti, diagrami, pojasnila, najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali del (s), dovoljenje za postrežbo obiskovalcev na odprtem prostoru in drugi dokumenti). Če takšne pregrade ni v inventarju in lastniških dokumentih ali je v njih naveden neposredni namen tega prostora, bo od tega odvisno, ali bo takšno območje vključeno v izračun ali ne. Zato je v vašem primeru pomembno imeti potrditev, da se ta območja uporabljajo posebej za namene, ki ste jih navedli, in ne drugače. V nasprotnem primeru lahko davčni inšpektorji izpodbijajo obstoj takih prostorov v lastniških dokumentih in jih v skladu s tem priznajo kot del maloprodajnega prostora. Če je takšno območje določeno v dokumentih, potem ni treba skrbeti.

Nadežda1972

Zdravo! Po čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je območje prodajnega prostora del trgovine, paviljona (odprte površine), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje blagajne in blagajne, območje delovnih mest za servisno osebje, kot tudi prehod za stranke. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin. Zato bi morali od najemodajalca zahtevati katastrski potni list prostorov in, če je na voljo, tloris (izvleček iz njega). Na podlagi teh dokumentov se bo ugotovilo, ali je ta prostor trgovski prostor.

Navodila

Če ima maloprodajni objekt več sob, vsaka s površino največ 120 kvadratnih metrov. m, potem se pri izračunu UTII površina vsakega takega prostora upošteva ločeno, če se uporabljajo kot trgovska tla. Če se prostori uporabljajo kot pomožni prostori, se davek za njihovo uporabo ne plača.

Osnova za določitev površine prodajnega prostora je kazalnik, naveden v popisnem dokumentu. Ta odstavek velja za davkoplačevalce, ki imajo v lasti predmet obdavčitve UTII.

Če pride do neskladja med tehničnim potnim listom in površino prodajnega prostora zaradi prenove, je treba izvesti načrtovani tehnični inventar. Dokument o tem bo v prihodnje podlaga za plačilo pripisanega davka.

Za spremembo prodajnega prostora morate pri davčnem organu vložiti ustrezno vlogo in priložiti kopijo rezultatov tehničnega popisa.

Če je prodajni prostor oddan v zakup, je dokument, ki potrjuje površino prodajnega prostora, lahko pisni aneks k najemni pogodbi. V njem mora biti natančno določeno, katera površina se uporablja za samo trgovino in katera za skladiščne potrebe. V tem primeru se med revizijo ta dokument predloži davčnemu uradu.

Opomba

Po čl. 346, 27 Davčnega zakonika Ruske federacije območje skladiščnih, upravnih in komunalnih prostorov ni vključeno v območje, s katerega je treba plačati UTII.

Koristen nasvet

Če davčni inšpektorji odkrijejo kršitve v odsevu dejanske površine predmeta UTII v izjavi in ​​podcenjevanju dohodka, se dodatno zaračuna neplačani davek za celotno obdobje uporabe prostorov, razen če trgovec dokaže drugače . Vendar pa obstajajo precedenci, ko je bila odločitev davčnih organov o zaračunavanju dodatnega UTII in globe izpodbijana in razveljavljena s sodno odločbo.

Viri:

• Komentar Ministrstva za finance Ruske federacije o tem vprašanju
• Opis sodnega precedensa za plačilo UTII

Enotni davek na pripisani dohodek se izračuna na podlagi osnovne donosnosti in koeficientov K1 in K2, ki sta praviloma odvisna od regije, v kateri se dejavnost opravlja. Pri svojem davčnem uradu morate kupiti opomnik o pripisanem davku v vaši regiji.

Boste potrebovali

• Kalkulator in "Odločitev o sistemu obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek"

Navodila

Koristen nasvet

Poročilo je priročno ustvariti v programu Davčni zavezanec Pravna oseba

Viri:

• kako se izračuna UTII?

Za določitev trgovine uporabite njenih pet značilnosti, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Samo v tem primeru so storitve najema maloprodajnega prostora predmet uporabe takega enotnega davka na pripisani dohodek.

Boste potrebovali

• Davčni zakonik Ruske federacije.

Navodila

Pri odpiranju maloprodajnega podjetja posebno pozornost posvetite izbiri maloprodajne lokacije, pri čemer se osredotočite na 5 znakov, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Najprej izberite kos nepremičnine za maloprodajni prostor: zgradbe, zgradbe, strukture ali ločeno zemljišče. Izberite maloprodajno mesto, ki ga boste uporabljali za opravljanje storitev organiziranja javne prehrane za prebivalstvo ali opravljanje maloprodajnih kupoprodajnih poslov.

Za potrditev namena maloprodajnega mesta uporabite lastninske ali popisne listine ali samo dejstvo opravljanja gostinskih storitev ali opravljanja maloprodajnih nakupov in prodaje.

Samo v tem primeru lahko za to vrsto dejavnosti uporabite enotni davek na pripisani dohodek. Če je del prostora, danega v najem za trgovski prostor, oddan v podnajem, je tudi zanj odmerjen enotni davek od pripisanega dohodka.

Upoštevajte tudi, da maloprodajna lokacija ne more imeti prodajnih prostorov, da bi lahko uporabili enotni davek na pripisani dohodek, in se lahko nahaja tudi v stacionarni maloprodajni verigi, ki nima trgovskih prostorov. Takšni objekti vključujejo tržnice, kioske, trgovske komplekse, trgovske in podobne objekte. Predmet je priznan kot stacionarna maloprodajna veriga, če je potrjeno dejstvo, da se uporablja za opravljanje trgovskih dejavnosti.

Za trgovanje uporabite ne le stacionarno trgovalno mesto, temveč tudi mobilno in/ali zložljivo. Storitve najema (začasna posest, začasna uporaba) izbranega mesta za trgovino, ki se nahaja v enem od objektov stacionarne maloprodajne verige, so predmet enotnega davka na pripisani dohodek le, če je izpolnjenih vseh pet zahtev.

Video na temo

Opomba

Zakon ne pojasnjuje, kdo je dolžan dokazati dejansko uporabo predmeta kot predmeta prometa - davčni zavezanec ali davčni organ.

Koristen nasvet

Stacionarna trgovska mreža je trgovska mreža, ki se nahaja v stavbah, objektih in zgradbah, povezanih s komunikacijskimi omrežji, ki so namenjena in/ali se uporabljajo za organiziranje trgovine.

Pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek, ki ga plačajo podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno z različnim blagom, se postavlja vprašanje, kako pravilno izračunati površino prodajnega prostora. Ali boste pravilno določili davčno osnovo za UTII, je odvisno od pravilno izvedenih izračunov.

Boste potrebovali

• - Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. februarja 2011 št. 03-11-11/43.

Navodila

Razmislite o določeni poslovni dejavnosti, na primer avtomobilski deli in motorna olja v istem maloprodajnem prostoru. Posebnost situacije je, da je motorno olje trošarinski izdelek in zahteva poenostavljen sistem obdavčitve (STS), trgovina z rezervnimi deli pa zahteva plačilo UTII. Za določitev davčne osnove za "pripis" je treba izračunati površino dvorane.

Ugotovite, ali vaš maloprodajni prostor izpolnjuje zahteve za objekt v smislu možnosti uporabe enotnega davka na pripisani dohodek. V skladu z davčno zakonodajo se UTII uporablja za trgovino na drobno, ki se izvaja prek paviljonov ali trgovin s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov. m (za vsak objekt trgovske organizacije).

Izračunajte osnovni kazalnik donosnosti, ki ga v zakonskih predpisih imenujemo »prodajna površina (v kvadratnih metrih)«. Trgovski prostor mora vključevati del paviljona ali trgovine, ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju blaga, njegovemu prikazovanju in plačilu kupcem. Sem sodijo tudi prostori, ki jih zasedajo blagajne, delovna mesta osebja, pa tudi prehodi za stranke.

Pri izračunih ne upoštevajte površin, ki jih zasedajo upravni in prostori, pa tudi prostorov, kjer se blago sprejema, skladišči, pripravlja za prodajo, to je tistih površin, kjer storitve za stranke niso zagotovljene.