Pagal įstatymą asmenų pajamų mokestis atitinkamai tarnybai turi būti sumokėtas tą pačią dieną, kai darbuotojui išmokamas darbo užmokestis. Tačiau ši įmoka iš avansinių sumų išskaičiuojama pagal kiek kitokias taisykles, su kuriomis turėtų būti susipažinę visi įmonių ir organizacijų buhalteriai.

Taigi ar reikia mokėti mokestį nuo avanso 2018 m., kaip jis išskaičiuojamas, kaip techniškai kompetentingai ir be klaidų užpildyti 6-NDFL formą? Jei šie klausimai jums aktualūs, jūsų dėmesiui pateiktas straipsnis padės rasti išsamius atsakymus į juos.

Ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio avanso 2018 m.

Atlikdamas atsiskaitymo operacijas, susijusias su mokesčių įmokų (ypač gyventojų pajamų mokesčio) išskaitymu nuo mėnesinių atlyginimų ir avansų sumų, buhalteris visų pirma turi vadovautis šiais nuostatais:

• pagrindinio šalies darbo įstatymo 136 str.;
• Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai - ir Nr. 223;
• Rusijos finansų ministerijos įsakymas Nr.03-04-06 / 13294, 2013-04-18.

Laiku nesumokėjus mokesčio, organizacija gali būti patraukta atsakomybėn už administracinį teisės pažeidimą ir jai gali būti skirta nuobauda – nuobaudos. Ši nuostata reglamentuojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnyje. Pagal šį teisės aktą baudos dydis gali siekti 20% prievolių apimties. Būtent todėl visi buhalteriai yra suinteresuoti, kad laiku gautų informaciją, kada apmokestinti avansinius mokėjimus 2018 m.

Tad ar šį mokestį būtina mokėti šiemet ir kada tai daryti? Pagal darbo įstatymą avansas – tai pajamų dalis, kuri darbuotojui išduodama mėnesio viduryje ir kuri išskaičiuojama iš darbo užmokesčio sumos (pvz., pagal vykdomąjį raštą, pagal 2014 m. 2018 m. įstatymu) pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Vadinasi, gyventojų pajamų mokestis nuo avanso taip pat išskaičiuojamas mėnesio pabaigoje (darbo užmokesčio išdavimo darbuotojams metu). Tačiau yra viena šios taisyklės išimtis - ji taikoma toms įmonėms, kuriose pagal vidaus įstatus darbuotojams mokama du kartus per 30 dienų. Todėl tokiu atveju įstaiga gyventojų pajamų mokestį turi išskaičiuoti du kartus už 30 dienų laikotarpį.

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio avanso 2018 kada mokėti?

Rusijos darbo kodekso 136 straipsnis reglamentuoja klausimus, susijusius su darbo užmokesčio išmokėjimo darbuotojams datomis. Pagal šio akto 6 dalį darbdavys privalo apskaičiuoti darbo užmokestį su savo darbuotojais - ne vėliau kaip per 15 dienų pagal kalendorių pasibaigus tos mėnesio dalies, už kurią buvo skaičiuojamas atlyginimas, galiojimo laikas. Jeigu ateina apie avansą, tuomet jis turėtų būti skiriamas darbuotojams nuo 16 d. iki mėnesio pabaigos. Tuo pačiu metu mokestis mokamas ne tuo metu, kai pinigai tiesiogiai perduodami darbuotojui, o atsiskaitant su juo pagal jo atlyginimą, tai yra paskutinėmis mėnesio dienomis.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio avanso terminas

Darbo įstatymas nustato dvi išankstinių išmokų datas:

• jos išmokėjimo darbuotojui data;
• realaus pajamų gavimo data.

Pirmuoju atveju išdavimo data paprastai yra mėnesio vidurys. Tuo tarpu faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo data laikoma mėnesio, už kurį buvo atliktas apskaičiavimas, 30 arba 31 diena (pagal DK 223 str.).

Pavyzdžiui, atrodo taip - avansas buvo sumokėtas darbuotojui 16 dieną (tai yra mokėjimo data), o 30 dieną darbuotojui buvo išmokėtas atlyginimas už visą praėjusį mėnesį - tai bus gavimo data iš tikrųjų pajamų. Tokiu atveju gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuojamas tą dieną, kai faktiškai bus gautas atlyginimas.

Tuo pačiu metu Rusijos darbo įstatyme yra nustatyta taisyklė, pagal kurią šis mokestis turi būti perkeltas mokesčių organizacija ne vėliau kaip kitą dieną po viso darbo užmokesčio sumokėjimo (paskutinėmis mėnesio dienomis).

Galite perskaityti, kiek procentų atlyginimo yra avansas 2018 m. (pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą).

6-NDFL iš darbo užmokesčio avanso - užpildymo pavyzdys

Aptariamo mokesčio mokėjimo ataskaitai pateikiama speciali 6-NDFL užpildymo forma. Apsvarstykite pagrindinius jo pildymo principus naudodami šį pavyzdį:

• 2018 m. kovo mėn. darbuotojui buvo išmokėtas 44 500 rublių atlyginimas;
• 13% gyventojų pajamų mokesčio sudarė 5785 rublius;
• Kovo 16 dieną darbuotojas gavo 15 000 rublių avansą;
• pilnas darbo užmokesčio apskaičiavimas įvyko 2018-03-30 su galutine išmoka 23 715 rublių.

Tada užpildymo tvarka turėtų būti tokia:

• į 100 eilutę „Faktinės darbo užmokesčio data“ įrašome 2018-03-30;
• 110 eilutėje „Gyventojų pajamų mokesčio surinkimo data“ – 2018-03-30;
• 120-oje eilutėje „Mokesčių įmokų skaičius“ - 2018-04-03;
• 130-oje „Tikrosios įmokos suma“ - 44 500;
• 140-oje „gyventojų pajamų mokesčio suma“ – 5 785.

Siūlome atsižvelgti į gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo niuansus ir laiką 2017 metais nuo avanso, atlyginimo. Papasakosime apie nestandartinius atvejus, pavyzdžiui, jei darbuotojas susirgo sumokėjęs avansą.

Koks yra avanso ir atlyginimo mokėjimo terminas 2017 m

Kad suprastum gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo laikas nuo avanso 2017 m ir atlyginimai, išsiaiškinkime, kaip mokamas avansas ir kaip atlyginimas. Pirma, atlyginimas turi būti mokamas ne rečiau kaip kas dvi savaites (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 6 dalis).

O koks yra avansas? Žiūrėk, avansas, tiesą sakant, yra atlyginimas už pirmą mėnesio pusę (už laikotarpį nuo 1 iki 15 dienos). Kada reikia? Aiškūs nurodymai šiuo klausimu yra Darbo kodekse.

Darbdavys turi patvirtinti darbo užmokesčio išmokėjimo datą ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo tos mėnesio pusės, už kurią jis buvo skaičiuojamas, pabaigos (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 6 dalis). Pasirodo, kad už pirmą mėnesio pusę atlyginimas (avansas) turi būti mokamas nuo 16 iki paskutinės mėnesio dienos (30 ar 31). O antrai mėnesio pusei galutinį darbo užmokesčio skaičiavimą atlikite nuo kito mėnesio 1 dienos iki 15 dienos.

Darbo pareigūnai tai patvirtina (Darbo ministerijos 2016-09-23 raštai Nr. 14-1 / OOG-8532, Rostrud Nr. TZ / 5802-6-1 16-09-26).

Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas iš avanso 2017 m

Dabar, kai viskas aišku dėl darbo užmokesčio mokėjimo laiko, galite susitvarkyti gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai iš avanso 2017 m ir atlyginimai. Taip apie tai sako Mokesčių kodeksas - gyventojų pajamų mokestis nuo avanso turi būti pervestas į biudžetą kitą dieną po to, kai sumokamas atlyginimas už antrą mėnesio pusę.

Be mokėjimo dienos, yra ir diena, kai darbuotojas faktiškai gavo pajamas. O faktinė pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį šios pajamos buvo sukauptos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis).

Tai reiškia, kad kai darbuotojui išmokamas avansas, tarkime, 20 dieną, faktinio šios sumos gavimo data pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą bus laikoma šio mėnesio 30 arba 31 diena. Tas pats ir su atlyginimu už antrą mėnesio pusę.

O mokėjimo diena bus pripažinta antrosios darbo užmokesčio dalies mokėjimo diena, pavyzdžiui, 5 diena, kai darbuotojui pervedama antroji (paskutinė) atlyginimo už praėjusį mėnesį dalis. Taigi gyventojų pajamų mokestį iš avanso reikia pervesti kitą dieną - 6 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Norint sumokėti gyventojų pajamų mokestį 2017 m. Tai atsiskaitymo dokumentas, kuriame mokesčių mokėtojas nurodo bankui pervesti lėšas į biudžetą.

Kaip susimokėti gyventojų pajamų mokestį 2017 metais nuo atlyginimo

Atsižvelgiant į tai, kad pajamos iš darbo užmokesčio laikomos faktiškai sumokėtomis galutinio darbo užmokesčio apskaitos dieną, gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 metais iš avanso ir su atlyginimai visada atitiks. Atkreipkite dėmesį, kad darbuotojo atlyginimas yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu bendrais pagrindais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 dalies 6 papunktis, 210 straipsnio 1 dalis).

Ką daryti su gyventojų pajamų mokesčiu, jei, gavęs avansą, darbuotojas suserga. Už antrą mėnesio pusę jam nebuvo mokamas atlyginimas, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį? Tokiu atveju patariame sumokėti avansą atskaitant gyventojų pajamų mokestį, ir pervesti į biudžetą kartu su mokesčiu už antrą mėnesio pusę.

Nepamirškite, kad į atlyginimą turėtų būti įtrauktas ne tik faktinis atlygis už dirbtą mėnesį, bet ir į kompensacijas bei skatinamąsias išmokas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnis).

Tačiau ne visos kompensacijos atitenka mokesčio bazė gyventojų pajamų mokesčiui. Taigi, jei darbuotojui atlyginama už darbą pavojingomis (žalingomis) sąlygomis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 219 straipsnis), su tokia išmoka gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia. Tuo pačiu metu, jei darbuotojas gaus priedą už darbą pavojingomis sąlygomis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 146 straipsnio 1 dalis), tada priemokos suma turės būti įtraukta į gyventojų pajamų mokesčio bazę.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato, kad įmonės privalo mokėti savo darbuotojams darbo užmokestį bent du kartus per mėnesį. Tai yra, įstatymas tarsi suponuoja avanso išdavimą, nors apie tai tiesiogiai nekalba. Tačiau dėl to neaišku, kiek kartų per mėnesį turėtų būti apmokestinami mokesčiai darbuotojų naudai – gyventojų pajamų mokestis ir UST. Kadangi šis nuvertinimas sukelia sunkumų buhalterių darbe, nusprendėme šiuo klausimu kreiptis į Rusijos darbo ministeriją. Dėl paaiškinimų, kuriuos gavome iš šio skyriaus, skaitykite siūlomą straipsnį.

Avansinis mokėjimas – atlygio forma ar ne?

Buhalterių problemą sukuria Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis. Jame rašoma, kad atlyginimas turi būti mokamas bent kas dvi savaites. Tuo pačiu Rusijos Federacijos darbo kodeksas nieko nesako apie atlyginimų mokėjimą iš anksto. Taip, tarp pagrindinių sąvokų, išvardytų Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnyje, nėra darbo užmokesčio avanso apibrėžimo. Taigi klausimai. Ar avansas yra darbo užmokestis? Jei organizacija sumokėjo avansą mėnesio pradžioje, o pabaigoje – likusius pinigus, ar laikoma, kad ji atlyginimą išmokėjo du kartus? Su tuo kreipėmės į Rusijos darbo ministeriją.

Ten mums paaiškino, kad įstatymai nustato, kaip dažnai įmonė turi mokėti savo darbuotojui už jo darbą. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis reiškia darbo užmokesčio išdavimą iš dviejų dalių. Pirmoje mėnesio pusėje sumokamas avansas, o mėnesio pabaigoje – galutinis mokėjimas. Avansas, pasak pareigūnų, yra pinigai, duodami darbuotojui už būsimą atlyginimą. O atlyginimas yra mėnesinis atlyginimas už darbą.

Kiek kartų reikia skaičiuoti darbo užmokestį

Darbo užmokestis turi būti skaičiuojamas vieną kartą paskutinę mėnesio, už kurį jis skaičiuojamas, dieną. Ir visai nesvarbu, kiek dalių uždarbio išduodama per mėnesį: dvi, tris ar daugiau. Paaiškinkime kodėl.

Įstatymai leidžia atlyginimus mokėti bet kurią organizacijos vidaus taisyklių, kolektyvinės ar darbo sutarties nustatytą dieną. Taigi įmonė gali mokėti savo darbuotojams kiekvieną savaitę. Bet tai nereiškia, kad atlyginimai taip pat turėtų būti įtraukti į išlaidų dalis. Tai yra, mokant tik dalį uždarbio (avansą), nereikia daryti sąnaudų sąskaitų debeto ir 70 sąskaitos „Mokėjimai su personalu už darbo užmokestį“ kredito. Apskaitoje reikia atspindėti tik dalies atlyginimo išdavimą:

Debetas 70 Kreditas 50

• buvo išrašytas darbo užmokesčio avansas.

Juk nustatyti žmogui priklausantį uždarbį, atsižvelgiant į visus jam priklausančius priedus, priedus ir kitas išmokas, galima tik mėnesio pabaigoje. Todėl darbo užmokestis turėtų būti skaičiuojamas kartą per mėnesį. O į per mėnesį išduotas sumas buhalterė atsižvelgs galutinai apskaičiuodama mėnesinį atlyginimą.

Ar galima nemokėti avanso?

Griežtai vadovaudamasi įstatymo raide, įmonė, kuri darbuotojams moka mažiau nei du kartus per mėnesį, formaliai pažeidžia darbo įstatymus. O jei taip, tai yra visos priežastys patraukti įmonės vadovą administracinėn atsakomybėn. Remiantis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsniu, bauda šiuo atveju yra nuo 5 iki 50 minimalių algų. Ir jei po pirmosios bausmės organizacija nepradeda mokėti avansų, vadovas gali būti nušalintas nuo pareigų nuo vienerių iki trejų metų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnio 2 punktas). .

Tačiau apeiti tokį kodekso reikalavimą vis tiek įmanoma. Taigi bet kuris darbuotojas savo įmonės buhalterijai gali pateikti motyvuotą prašymą su prašymu išduoti 0 procentų jo atlyginimo avansą. Kartu prašyme turi būti aiškiai nurodytos priežastys, kodėl darbuotojas pageidauja gauti pinigų kartą per mėnesį.

Svarbiausia teisingai surašyti visus dokumentus. Atkreipkite dėmesį: jei paaiškės, kad tokius prašymus darbuotojai pateikė be paaiškinimo, tai gali atkreipti valstybinio darbo inspektoriaus dėmesį. Dėl to įmonės vadovas gaus įsakymą pašalinti šį pažeidimą ir, tikėtina, bus patrauktas atsakomybėn.

Ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo išduodamų avansų?

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas to mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, pabaigoje (223 str. 2 p. Mokesčių kodas RF). Ir jie išskaičiuoja mokesčio sumą, kai duoda pinigus darbuotojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

O čia viskas priklauso nuo to, kokią sutartį su žmogumi yra sudariusi įmonė. Jeigu sudaroma darbo sutartis, faktinio uždarbio išmokėjimo data pripažįstama paskutinė mėnesio, už kurį ji buvo sukaupta, diena. Todėl iki tos dienos avansiniai mokėjimai asmenų naudai nelaikomi pajamomis. Todėl išrašant avansą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nebūtina. Ši išvada daroma iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punkto.

Kalbant apie žmones, kurie dirba pagal civilines sutartis, mokėjimai jų naudai nėra darbo užmokestis. Todėl jų pajamos pripažįstamos tada, kai pinigai išduodami, o ne paskutinę mėnesio dieną. Čia nesvarbu, ar organizacija sumoka pinigus iš anksto, ar galutinai atsiskaito. Bet kokiu atveju darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Pervesti į biudžetą išskaičiuoto mokesčio sumą būtina ne vėliau kaip tą dieną, kurią buhalterė gavo pinigus iš banko įmonės darbuotojų atlyginimams. Taip yra tais atvejais, kai žmonėms duodami grynieji pinigai. Bet būna, kad darbo sutartyje numatyta, kad įmonė perveda atlyginimą į darbuotojo asmeninę sąskaitą arba (jo vardu) į kito asmens sąskaitą. Tada jūs turite pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą ne vėliau kaip tą dieną, kai pinigai bus nurašyti iš organizacijos sąskaitos į darbuotojo sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Ar turėtume mokėti iš UST avansų?

Mokėkite vienkartiniais avansais socialinio mokesčio nereikia. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 243 straipsnio 3 punkto. Jame sakoma, kad organizacija turi apmokestinti UST už mėnesio mokėjimus darbuotojams. Vadinasi, Kodeksas nenumato vienodo socialinio mokesčio už pirmą mėnesio pusę avansu mokamos atlyginimo dalies.

Organizacija turi pervesti šį mokestį į biudžetą ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos ir pradėti nuo galutinės atlyginimo sumos.

Atkreipkite dėmesį: išankstinių mokėjimų į Rusijos Federacijos pensijų fondą laikas priklauso nuo atlyginimo išdavimo dienos. Tai yra, jei pinigai už atlyginimų išdavimą iš banko gaunami iki mėnesio, einančio po jų kaupimo mėnesio 15 dienos (pavyzdžiui, gegužės 4 d.), tai įmokos turi būti pervestos ne vėliau kaip pinigų gavimo dieną. gavo (mūsų atveju ne vėliau kaip gegužės 4 d.) ... Jei darbo užmokestis išrašomas po mėnesio, einančio po jo kaupimo mėnesio, 15 dienos (pavyzdžiui, gegužės 17 d.), tai įmokos turi būti pervestos ne vėliau kaip iki 15 dienos. Ši procedūra numatyta 2001 m. gruodžio 15 d. Federalinio įstatymo N 167-FZ 24 straipsnio 2 punkte.

Kaip apskaitoje atspindėti avanso išdavimą

Pavyzdžiu parodysime, kokius siuntimus privalo daryti buhalteris, jei įmonėje dalis atlyginimo mokama avansu.

Pavyzdys. Darbo sutartyse su „Mir Electronics“ darbuotojais numatyta, kad darbo užmokestis mokamas du kartus per mėnesį: 20 procentų avansu mokama einamojo mėnesio 15 dieną, o likusi dalis – kito mėnesio 5 dieną.

2004 m. balandžio mėn. „Mir Elektroniki LLC“ darbuotojų darbo užmokesčio fondas sudarė 150 000 rublių. Bendra standartinių mokesčių atskaitymų suma yra 4000 RUB.

Debetas 50 Kreditas 51

• 30 000 RUB (150 000 rublių.

  Gyventojų pajamų mokestis nuo avanso, kada sumokėti 2018 m

  x 20%) - gauti pinigai iš banko išdavimui darbuotojams kaip darbo užmokesčio avansas už balandį;

Debetas 70 Kreditas 50

• 30 000 RUB - išrašytas darbo užmokesčio avansas.

20 debetas (23, 26 ir tt) 70 kreditas

• 150 000 RUB - priskaičiuotą darbo užmokestį už balandį;

Debeto 70 Kredito 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

• 18 980 RUB ((150 000 rublių - 4 000 rublių) x 13%) - išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;

20 debetas (23, 26 ir kt.) 69 kreditas

• 53 400 RUB (150 000 rublių x 35,6 proc.) – buvo imamas vieningas socialinis mokestis.

2004 m. gegužės 5 d. Mir Elektroniki LLC buhalterė gavo grynųjų pinigų darbo užmokesčiui išmokėti ir padarė šiuos įrašus:

Debetas 50 Kreditas 51

• 101 020 RUB (150 000 - 30 000 - 18 980) - grynieji pinigai, gauti iš banko;

Debetas 70 Kreditas 50

• 101 020 RUB - darbo užmokestis buvo išrašytas galutiniame atsiskaityme.

Apibendrinant pažymime, kad kai kurie bankai išduoda pinigus tiek avansams, tiek atlyginimams tik po to, kai organizacija pateikia mokėjimo nurodymus dėl „atlyginimo“ mokesčių pervedimo. Kartu jie senamadiškai remiasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 243 straipsnio 3 punktu, kuriame anksčiau buvo pasakyta, kad bankas neturi teisės išduoti lėšų savo klientui apmokėti už darbą, jei jis „mokesčių“ įmokų nepateikė. Tačiau nuo 2002 m. sausio 1 d. ši nuostata iš kodekso išbraukta ir tokie bankų reikalavimai yra neteisėti.

E. I. Meshiyakova

Žurnalo „Glavbukh“ ekspertas

Kai asmeniui išmokamos pajamos natūra, Mokesčių kodeksas įpareigoja mokesčių agentą išskaičiuoti nuo šių pajamų apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, kitą kartą tam pačiam piniginių pajamų „fizikui“. O jeigu kitos tokios pajamos – pirmos mėnesio pusės atlyginimo avansas? Ar reikia iš avanso išskaičiuoti „natūralų“ gyventojų pajamų mokestį ar laukti kokių kitų pajamų išmokėjimo?

Nustatant gyventojų pajamų mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurias jis gauna tiek pinigais, tiek natūra (DK 210 str. 1 d.). Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas fizinio asmens faktinio pajamų gavimo dieną. Paprastai tai sutampa su pajamų išmokėjimo asmeniui diena (DK 226 str. 4 d.). Kartu tam tikrų rūšių pajamoms nustatyta speciali jų gavimo tvarka.
Viena iš tokių išimčių – pajamos iš darbo užmokesčio.

„Darbo“ rutina

Prieš pereinant prie mokestinės klausimo pusės, verta prisiminti reikalavimus, kuriuos darbo užmokesčio mokėjimo tvarkai nustato darbo teisės aktai. Tam tikra prasme jie taip pat nustato „mokesčių“ taisykles dirbant su pajamomis darbo užmokesčio forma.
Taigi DK 136 straipsnio 6 dalis nustato, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Konkreti darbo užmokesčio mokėjimo data nustatoma vidaus darbo teisės aktuose, kolektyvinėje sutartyje arba darbo sutartyje ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo laikotarpio, už kurį jis buvo skaičiuojamas, pabaigos.
Taigi už pirmą mėnesio pusę darbo užmokestis turi būti mokamas nustatytą dieną nuo einamojo laikotarpio 16-osios iki 30-osios (31-osios), o už antrąją pusę - nuo kito mėnesio 1-os iki 15-os dienos. mėnesį (žr. Finansų ministerijos 2017 m. vasario 14 d. raštą N 14-1 / OOG-1293).
Pastaba!

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 metais nuo avanso ir atlyginimo

Darbdavys turi teisę savo darbuotojams atlyginimą mokėti dažniau nei du kartus per mėnesį. Svarbiausia, kad mokėjimai būtų atliekami bent kas dvi savaites. Tai yra, galima dažniau mokėti atlyginimą, rečiau – neįmanoma.

Gyventojų pajamų mokesčio pasekmės

Kaip jau minėjome, gyventojų pajamų apmokestinimo tikslais PMĮ 23 skyrius nustato specialią faktinio pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo datos nustatymo tvarką. Tokia pagal Kodekso 223 straipsnio 2 dalį pripažįstama paskutine mėnesio, už kurį buvo apmokestinta, diena. Tuo pačiu pagal Kodekso 226 straipsnio 6 punktą mokesčių agentas privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.
Kadangi atlyginimai pagal Darbo kodeksą mokami ne mažiau kaip dviem pravedimais, kyla klausimas: ar iš kiekvienos iš šių dalių reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Reikia pasakyti, kad šiuo metu tiek Finansų ministerija, tiek Federalinės mokesčių tarnybos atstovai laikosi tos pačios nuomonės – mokesčių agentas nuo atlyginimo (įskaitant skaičių už pirmąjį) apskaičiuoja, išsaugo ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokestį. pusę mėnesio) kartą per mėnesį, kai galutinai apskaičiuojamos darbuotojo pajamos, remiantis kiekvieno mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, rezultatais, per Kodekso 226 straipsnio 6 dalyje nustatytus terminus (žr. Mokesčių tarnyba 2016 m. sausio 15 d. N BS-4-11 / 320, Finansų ministerija 2015 m. spalio 27 d. g. N 03-04-07 / 61550).
Logika čia paprasta – gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio avanso neskaičiuojamas ir neišskaitomas vien dėl to, kad tuo metu, kai avansas sumokamas nepasibaigus darbo mėnesiui, pajamos gyventojų pajamų mokesčio tikslais dar nėra gautos.

1 pavyzdys. Organizacijoje pagal Darbo apmokėjimo nuostatus avansas mokamas einamojo mėnesio 20 dieną, o atlyginimas – kito mėnesio 5 dieną.
Mokant avansą gyventojų pajamų mokestis nėra išskaitomas. Mokestis iš darbo užmokesčio skaičiuojamas paskutinę dirbto mėnesio dieną. Priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma išskaitoma išmokėjus atlyginimus - kito mėnesio 5 dieną - ir pervedama į biudžetą ne vėliau kaip 6 dieną.
Tarkime, darbuotojo atlyginimas yra 30 000 rublių. 20 d. jam sumokamas 20 000 rublių avansas. Gyventojų pajamų mokestis nuo jo neskaičiuojamas ir nėra išskaičiuojamas.
Gyventojų pajamų mokestis nuo 3900 rublių atlyginimo. (30 000 RUB x 13%) išskaitomas, kai sumokama likusi atlyginimo dalis. Tai yra, 5 dieną darbuotojas gaus 6100 rublių. (10 000 rublių - 3 900 rublių).

Išskirtinis atvejis

Tuo pačiu pasitaiko situacijų, kai mokesčių agentas vis tiek turi skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo avanso. Tokia prievolė atsiranda, kai avansinis mokėjimas už pirmą mėnesio pusę sumokamas paskutinę to mėnesio dieną. Iš tiesų, esant tokioms aplinkybėms, avansinio gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo dieną pajamos jau laikomos gautomis su visa, kas vadinama atsiradusia (žr., pvz., Finansų ministerijos 2016 m. lapkričio 23 d. raštą Nr. . 03-04-06 / 69181, Saulės apibrėžimas nuo 2016 m. gegužės 11 d. N 309-KG16-1804 ir kt.).
Taip pat turėsite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš avanso, jei avansas sumokėtas pasibaigus dirbtam mėnesiui (žr., pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. laišką N BS-4-11 / 4999). ). Tai gali būti tiek tuo atveju, kai darbdavys dėl vienokių ar kitokių priežasčių pažeidžia avanso mokėjimo terminą, tiek situacija, kai atlyginimas darbuotojams mokamas dažniau nei du kartus per mėnesį.

Pavyzdys 2. Organizacijoje atlyginimas mokamas trimis skambučiais: einamojo mėnesio 20 dieną, mėnesio, einančio po dirbto mėnesio, 5 ir 10 dienomis.
Esant tokiai situacijai (jei atlyginimas mokamas laiku), sumokėjus avansą (20 d.), gyventojų pajamų mokestis nėra išskaitomas ir sumokamas. O išskaičiuotą atlyginimo mokestį pervesti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 6 ir 11 dienos.

„Natūralios“ problemos

Kadangi gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir išskaičiavimas nuo atlyginimo du kartus yra papildomos darbo sąnaudos, tai paprastai darbdaviai „atlyginimo“ dienas nustato taip, kad avansas jokiu būdu nepatektų į paskutinę mėnesio dieną. Tada gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo galima vieną kartą apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą.
Tuo pačiu negalima teigti, kad tokiu būdu įmonės, mokėdamos avansą, visiškai apsisaugo nuo gyventojų pajamų mokesčio problemų. Faktas yra tas, kad mokėdamas tam tikras pajamas mokesčių agentas gali neturėti galimybės išskaičiuoti mokesčių. Pavyzdžiui, darbuotojui buvo pristatytas televizorius arba nuo apskaičiuotos darbuotojo finansinės išmokos sumos reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.
Faktas yra tai, kad Kodekso 226 straipsnio 4 dalies nuostatos įpareigoja mokesčių agentą išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Tos pačios dalies pastraipa sako, kad kai mokesčių mokėtojas išmoka pajamas natūra arba kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip turtinę naudą, mokesčių agentas yra išskaitomas iš apskaičiuotos mokesčio sumos bet kokių jo sumokėtų pajamų sąskaita. mokesčių mokėtojas grynaisiais. Tuo pačiu metu Kodekso 208 straipsnio 1 dalies 6 punkte nustatyta, kad pajamoms iš Rusijos Federacijoje esančių šaltinių, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, visų pirma priskiriamas atlyginimas už mokesčių mokėtojo darbo pareigų Rusijos Federacijoje vykdymą. O avansas yra darbuotojo atlyginimo dalis. Tuo remdamasi Finansų ministerija 2017-05-05 raštu N 03-04-06 / 28037 priėjo prie išvados, kad anksčiau apskaičiuotas „natūra“ gyventojų pajamų mokestis arba pajamų mokestis turi būti išskaitytas iš 2017 m. avansinis atlyginimas. Vienintelis dalykas, į ką atkreipė dėmesį ir pareigūnai, – sulaikoma suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo sumos.

3 pavyzdys Darbuotojui 2017 m. gegužės 22 d. jubiliejaus proga buvo įteiktas 30 000 rublių vertės televizorius. Jokių kitų dovanų iš įmonės 2017 m. Iš šio "natūralaus" asmeninių pajamų mokestis sieks 3 380 rublių. ((30 000 rublių - 4 000 rublių) x 13%).
Tarkime, 2017 m. gegužės 25 d. organizacija šiam darbuotojui turi sumokėti 15 000 rublių avansą.
Nuo 3 380 rublių. mažiau nei pusė avanso, jį sumokant, „natūra“ gyventojų pajamų mokestis išskaitomas pilnai. Taigi darbuotojas gaus 11 620 rublių. (15 000 rublių - 3 380 rublių).

Jei šiame puslapyje neradote reikiamos informacijos, pabandykite pasinaudoti svetainės paieška:

Avansiniai mokėjimai. Ar turėčiau mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Kodėl daugelis žmonių nemėgsta pažangos? Darbuotojas – nes jam maloniau gauti vieną kartą, bet didesnę sumą. Darbdavys mano, kad su avansu yra daug bėdų - reikia paskaičiuoti mokėtiną sumą, apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, sumokėti ir pervesti mokestį į biudžetą, gauti pinigų iš banko, sumokėti tai pagal pareiškimą... Beveik taip. Išskyrus vieną dalyką – ne kiekvieną avansą mokėjimo metu reikia apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu.

Asmuo gali būti darbo ar civiliniuose teisiniuose santykiuose su bet kuria organizacija ar verslininku ir už tai gauti pinigų. Priklausomai nuo tokių santykių pobūdžio, jie sudaro darbo arba civilinę sutartį.

Darbdavys, mokėdamas pajamas darbuotojams, veikia kaip mokesčių agentas jų atžvilgiu. Jis privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo už juos gautų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).

Mokėdamas darbuotojams, agentas gali suteikti jiems avansus. Kolektyvinėje ar darbo sutartyje numatytas avansas paprastai mokamas tam tikros nustatyto darbo užmokesčio dalies dydžiu. Avansinis mokėjimas pagal civilinę sutartį nustatomas šalių susitarimu. O kaip dėl šių pažangų? Ar man reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį su kiekvienu mokėjimu?

Tai priklauso nuo to, kokiai pajamoms priklauso avansas – pajamoms atlyginimų forma ar nuolatinėms (ne darbo užmokesčio) piniginėms pajamoms. Išties mokesčių tikslais vienos ar kitos pajamos yra pripažįstamos faktiškai gautomis tam tikrą dieną, nustatytą Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis.

Dviejų kartų atlyginimas

Darbdavio ir darbuotojo santykius pagal darbo sutartį reglamentuoja Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Pagal str. Kodekso 136 str., darbo užmokestis turi būti mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio, nepriklausomai nuo to, ar darbdavys to nori, ar ne.

Ar reikia išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą dalimis gyventojų pajamų mokesčio (nuo kiekvienos išduodamos atlyginimo dalies)? Mokesčių kodeksas reikalauja išskaičiuoti sukauptą gyventojų pajamų mokesčio sumą „tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų jas faktiškai sumokėjus“ (GPMĮ 4 str.

Gyventojų pajamų mokestis nuo avanso: kada mokėti 2018 m

Pastaba. Tokios rūšies pajamų kaip darbo užmokestis mokestį agentas apskaičiuoja vieną kartą per mėnesį – paskutinę dieną, kai apskaičiuoja šias pajamas. Kol neateis ta diena, avansai darbuotojų pagal darbo sutartis naudai nelaikomi pajamomis ir gyventojų pajamų mokestis neapmokestinamas.

Todėl daugelis darbdavių, paisydami darbo įstatymų ir mokėdami darbuotojams atlyginimą du kartus per mėnesį, mokėdami avansą išskaičiuoja mokesčius. Tačiau tai neteisinga. Faktinio pajamų atlyginimo gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jos buvo išskaičiuotos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Pasirodo, darbo užmokesčio avanso mokėjimo data (10, 15, 20 ar bet kuri kita atsiskaitymo mėnesio diena, išskyrus paskutinę) nėra pajamų gavimo diena.

Mūsų pagalba. Avansinio mokėjimo dydžio ir laiko nereglamentuoja Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Konkrečią avanso sumą organizacija gali numatyti vidaus darbo reglamente, kolektyvinėje ar darbo sutartyje. Jis gali būti nustatytas procentais nuo atlyginimo, tačiau atsižvelgiant į faktiškai dirbtas valandas. Tai reiškia, kad avanso suma neturi būti mažesnė už darbuotojo įsiskolinimo sumą už konkretaus mėnesio faktiškai dirbtas dienas (žr. Rostrudo laišką, 2006 m. rugsėjo 8 d. N 1557-6). Vidaus dokumentuose taip pat būtina nurodyti konkrečias avanso ir darbo užmokesčio mokėjimo datas apskaičiavimui. Pavyzdžiui, galima nustatyti, kad einamojo mėnesio 15 dieną sumokamas 50 procentų darbo užmokesčio dydžio avansas, o likusi darbo užmokesčio dalis – kito mėnesio penktą dieną.

Todėl turite veikti pagal šį algoritmą:

• sumokėjus darbuotojui avansą, pajamų mokestis neturėtų būti imamas ar išskaičiuojamas;
• paskutinę mėnesio dieną apskaičiuoja to mėnesio darbo užmokestį ir skaičiuoja gyventojų pajamų mokestį nuo visos darbo užmokesčio sumos (įskaitant avansą);
• išduoti (pervesti) darbuotojui likusią darbo užmokesčio dalį, atėmus nuo visos sumos išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Finansininkai sutinka su šiuo požiūriu (Rusijos finansų ministerijos laiškas, 2001 m. kovo 6 d. N 04-04-06 / 84), ir mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštai, 2006 m. kovo 29 d. N 28 -11 / 24199, 2007 m. spalio 18 d. N 28-11 / 099479).

Be to, valdininkai visiškai pagrįstai atkreipia dėmesį, kad ne tik gyventojų pajamų mokestis, bet ir UST, ir pensijų įmokos, ir draudimo įmokų dėl sužalojimų.

Pastaba. Pareigūnai patvirtina, kad iš atlyginimų avansų pagal darbo sutartis į biudžetą nereikia pervesti ne tik gyventojų pajamų mokesčio, bet ir UST, ir pensijų įmokų, draudimo įmokų nuo traumų.

Išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį būtina pervesti į biudžetą per ĮBĮ 6 punkte nustatytą terminą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Būtent:

• ne vėliau kaip tą dieną, kai buhalterė gavo pinigus banke įmonės darbuotojų atlyginimui (jei įmonė gauna grynųjų pinigų už darbo užmokestį banke);
• ne vėliau kaip tą dieną, kai pinigai bus nurašyti iš organizacijos sąskaitos į darbuotojo sąskaitą (jei įmonė perveda atlyginimą į darbuotojo asmeninę sąskaitą);
• ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai darbuotojas faktiškai gavo pinigus (pvz., jei darbo užmokestis mokamas iš kasos gautų pajamų sąskaita).

Pavyzdys. Darbuotojo atlyginimas yra 30 000 rublių. per mėnesį. 2008 m. gegužės 15 d. jam buvo sumokėtas 15 000 rublių avansas. Likusią atlyginimo dalį darbuotojas gavo 2008 m. birželio 5 d. Tą pačią dieną bankas išėmė pinigus 200 000 rublių atlyginimui sumokėti. Darbuotojas neturi teisės į gyventojų pajamų mokesčio atskaitas. Supaprastinant pavyzdį, mokėjimai kitiems darbuotojams nėra svarstomi.

Buhalterė padarė tokius įrašus.

Debetas 70 Kreditas 50

• 15 000 RUB - išrašytas išankstinis mokėjimas už gegužės mėnesį;

Debetas 20 Kreditas 70

• 30 000 RUB - darbuotojui priskaičiuojamas atlyginimas;

Debetas 70 Kreditas 68, subsąskaita "Mokėjimai už gyventojų pajamų mokestį",

• 3900 RUB (30 000 rublių x 13%) - sukauptas gyventojų pajamų mokestis;

Debetas 50 Kreditas 51

• 200 000 RUB - iš atsiskaitomosios sąskaitos buvo nuimti pinigai darbo užmokesčiui išmokėti;

Debetas 70 Kreditas 50

• 11 100 RUB (30 000 - 15 000 - 3900) - išrašytas atlyginimas už gegužę (galutinė įmoka atėmus išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį);

68 debetas, subsąskaita „Mokėjimai už gyventojų pajamų mokestį“, kreditas 51

• 3900 RUB - pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį.

Tačiau kaip elgtis, jei žmogus gavo avansą ir išėjo iš darbo nepasibaigus ataskaitiniam mėnesiui?

Tokiu atveju šio mėnesio pajamų gavimo data bus paskutinė jo darbo diena – paskutinė įmokos gavimo diena. Tada reikia sukaupti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo visos išėjusio į pensiją darbuotojo pajamų sumos, įskaitant sumokėtą avansą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Ir nelaukite atlyginimo visoje organizacijoje.

Atkreipiame dėmesį, kad atostogų išmokos negali būti laikomos tarpinėmis išmokomis, nuo kurių gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia (prisiminkime, kad jas poilsiautojui reikia išmokėti likus trims dienoms iki išvykimo atostogų). Jie nėra atlyginimai. Juk jos mokamos ne už darbą, o kaip garantiją, kad darbuotojas kasmetinio poilsio metu išlaikys savo darbo vietą.

Rangovo avansas

Kai kurios organizacijos gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiuoja nuo avansų, kurie pagal civilines sutartis išmokami mėnesio viduryje (pagal analogiją su atlyginimų avansu). Ši pozicija yra klaidinga, nes 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis, kuriuo jie remiasi, yra ne civilinės teisės, o darbo sutartis.

Kiti netaiko gyventojų pajamų mokesčio avanso pagal civilinę sutartį, motyvuodami kitokia Kodekso nuostata. Iš tiesų, jų nuomone, norint į gyventojų pajamų mokesčio bazę įtraukti įmokas pagal civilinę sutartį (ty pripažinti jas pajamomis), turi būti atliktas darbas mokėjimų metu (paslauga teikiama), ir rezultatą priima užsakovas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 str. 6 d. 1 punktas).

Ir pasitaiko atvejų, kai panašioje situacijoje teismai patvirtina, kad toks avansas neturi būti įtrauktas į gyventojų pajamų mokesčio bazę (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2004 m. lapkričio 1 d. nutarimas N F04- 7801 / 2004 (5926-A45-19)). Tačiau, mūsų nuomone, verta laikytis tokio požiūrio. Tarpinės išmokos pagal civilinės teisės sutartį laikomos ne darbo užmokesčiu, o įprastomis apmokestinamomis asmens pajamomis grynaisiais, kuriomis jis turėjo teisę disponuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas). O įprastų (ne darbo užmokesčio) piniginių pajamų gavimo data yra jų faktinio sumokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa).

O pajamos, gautos kaip avansinis mokėjimas asmens naudai pagal civilinės teisės sutartį, nėra įtrauktos į baigtinį mokėjimų, atleidžiamų nuo gyventojų pajamų mokesčio, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis).

Tai reiškia, kad mokėdamas kiekvieną tokį avansą mokesčių agentas turi apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Tai taip pat išgelbės jus nuo situacijos, kai galutinio atsiskaitymo su rangovu metu staiga pritrūks pinigų mokesčiui išskaičiuoti. Taigi avansų pagal darbo sutartis gyventojų pajamų mokesčio apmokestinti nereikia, o pagal civilinės teisės sutartis – būtina.

Pastaba. Mokant avansus pagal civilinės teisės sutartį, kiekvieną kartą reikia apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Kada mokėti gyventojų pajamų mokestį iš avanso 2017 m., žiūrėkite lentelėje. Pateikėme faktines gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nuo avanso ir atlyginimo sąlygas. Pajamų atsiradimo ir gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo data skiriasi.

Gyventojų pajamų mokestis nuo avanso: kada mokėti 2017 m

Pirmiausia išsiaiškinkime, ar 2017 m. būtina mokėti gyventojų pajamų mokestį iš avanso, ar galima pervesti gyventojų pajamų mokestį darbo užmokesčio dieną? Kaip nepermokėti darbuotojams ir laikytis įstatymų? Viskas tvarkingai.

Ar turiu mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo avanso 2017 m

Darbo užmokestis turi būti mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį. Ir pervesti mokestį iš jo - tik vieną kartą, ne vėliau kaip kitą dieną po antrosios atlyginimo dalies išrašymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas, 226 straipsnio 6 punktas). Dauguma įmonių tai daro. Todėl gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio avansų 2017 metais nėra išskaičiuojamas. Pažeidimo tame nėra, ką patvirtina ir pareigūnai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 29 d. raštai Nr. BS-4-11 / 7893, Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 27 d. Nr. 03-04-07 / 61550).

Tai yra, gyventojų pajamų mokesčio mokant avansą 2017 metais dažniausiai pervesti nereikia.

Kai įmonės turės mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo avanso 2017 m

Jei paskutinę mėnesio dieną mokate šio mėnesio atlyginimo avansą, tuomet būtinai išskaičiuokite mokesčius. Gyventojų pajamų mokesčio tikslais paskutinė mėnesio diena yra pajamų, gautų darbo užmokesčio forma, gavimo data. Todėl net ir iš dalies išmokėjus atlyginimą jis iš anksto nepripažįstamas ir nuo šios sumos turi būti išskaičiuojamas mokestis. Šio požiūrio pagrįstumą patvirtino Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas 2016 m. gegužės 11 d. nutartyje Nr. 309-KG16-1804.

Kaip pervesti iš avanso išskaičiuotą mokestį organizacijos iniciatyva

Tarkime, darbuotojas išėjo nedarbingumo atostogų antroje mėnesio pusėje. Už šį laiką jam atlyginimo mokėti nereikia. Išeina, kad buhalterė priskaičiuos atlyginimo mokestį, bet negalės jo išskaičiuoti, nes nėra ko. Todėl baimindamiesi atsidurti tokioje situacijoje, klausimą, ar 2017 metais reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš avanso, buhalteriai sprendžia teigiamai. O tada mokestis iš atlyginimo išskaitomas bent du kartus per mėnesį – su kiekviena išmoka.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimas iš avanso 2017 metais neveiks anksčiau laiko, jei mokestį į biudžetą atsiųsite visiškai atsiskaitę su darbuotojais (tiek nuo avanso, tiek nuo atlyginimo).

Pavyzdys: Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas nuo avanso 2017 m

Darbuotojas gauna atlyginimą (30 000 rublių) du kartus per mėnesį - po 15 000 rublių. kiekvieną kartą. Jokių atskaitymų negauna. Iš darbo užmokesčio už rugsėjo pirmą pusę buhalteris išskaičiavo 1950 rublių mokestį. (15 000 rublių x 13%). Rugsėjo 20 dieną darbuotojas gavo 13 050 rublių. (15 000 – 1950). Tiek pat gavo spalio 5 dieną – atlyginimą už antrą rugsėjo pusę. Spalio 6 dieną buhalterė pervedė mokestį – 3900 rublių. (1950 + 1950). Gyventojų pajamų mokesčio nuo avanso ir nuo atlyginimo sumokėjimo terminas 2017 metais sutapo.

Tačiau turint tokią galimybę mokėti gyventojų pajamų mokestį iš avanso 2017 m., sunku užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį. Įmonė turi dvi galimybes.

Pirma, skaičiuojant atskirai atsispindi ir avansas, ir darbo užmokestis. Tai daug pastangų reikalaujantis metodas, nes 2 skaičiavimo dalis bus padvigubinta. Be to, inspektoriams gali kilti klausimas: kodėl įmonėje atsispindi pajamos, kurių dar nėra? Turėsime pateikti paaiškinimą. Bet kadangi tai neturi įtakos į biudžetą pervedamo mokesčio dydžiui, revizijos teikti nereikia.

Antrasis 6-NDFL užpildymo variantas yra skaičiuojant nerodyti avanso ir iš jo išskaičiuoto mokesčio. Tai yra, elgtis taip, lyg įmonė išskaičiuotų mokestį tik nuo atlyginimų. Inspektoriai už tai nebaus, nes tokia galimybė mokesčių mokėjimui įtakos neturi. Tačiau apskaitoje ir ataskaitų teikime bus painiavos, ypač kai atlyginimai svyruoja iš ketvirčio į ketvirtį.

Bus lengviau, jei avansą sumažinsite gyventojų pajamų mokesčio suma. Tačiau pats mokestis negali būti išskaičiuotas.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo avansinio mokėjimo pakeitimai 2017 m

Dėl darbo užmokesčio avansinio mokėjimo galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo nepiniginių pajamų (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. gegužės 5 d. raštas Nr. 03-04-06 / 28037). Pavyzdžiui, jei darbuotojas gavo materialinių išmokų ar kitų neturtinių pajamų.

Pareigūnai turi tokią logiką. Atlyginimas mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 10 dalis). Tai reiškia, kad kiekviena jo dalis yra darbuotojo pajamos. Kadangi avansas taip pat yra pajamos, iš jo galima išskaičiuoti mokesčius, susijusius su materialine nauda, ​​dovana ar kitomis pajamomis natūra. Federalinė mokesčių tarnyba taip pat sutinka su šiuo požiūriu (žr. komentarą žemiau).

Nuomonė
Įmonė turi teisę išskaičiuoti mokestį iš materialinės naudos avanso sąskaita

Pripažinę pajamas materialinės išmokos forma, išskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį kitos išmokos grynaisiais pinigais sąskaita. Įskaitant ir dėl avansinio darbo užmokesčio mokėjimo. Tačiau yra du apribojimai. Pirma, tokioje situacijoje mokestį galima išskaičiuoti tik 50 procentų grynųjų pinigų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Antra, mokesčius galima išskaičiuoti ne visų grynųjų pinigų mokėjimų, o tik darbuotojo pajamų sąskaita. Pavyzdžiui, tai yra atlyginimai ir avansiniai mokėjimai, premijos, nedarbingumo atostogos, atostogų išmokos, piniginės dovanos. Bet, pavyzdžiui, neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio dienpinigių, atskaitomybės ir paskolų sąskaita. Šios išmokos nėra darbuotojo pajamos.

Vladislav VOLKOV, Rusijos Federacijos valstybės tarnybos I laipsnio patarėjas

Pareigūnų paaiškinimai netaikomi gyventojų pajamų mokesčiui nuo pat avanso. Iš šios išmokos išskaičiuoti mokestį ir sumokėti paskutinę mėnesio, už kurį buvo apskaičiuotas atlyginimas, dieną arba vėliau.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio mokėjimo sąlygos 2017 m

Pajamų gavimo data nustatoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnį. Kalbant apie darbo užmokestį, tai yra lėšų išmokėjimo diena. Kalbant apie pajamas natūra, tai yra išmokėjimo natūra diena. Pajamos įskaitant yra įskaitymo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punkto 4 pastraipa).

Nustatykite komandiruoto darbuotojo pajamas paskutinę mėnesio, kurį buvo patvirtinta avanso ataskaita, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punkto 6 pastraipa).

Svarbu!
Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 2017 m

13 procentų tarifu apmokestinamos išmokos laikomos kaupiamomis ištisus metus. Ankstesniais mėnesiais išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis išskaitomas atliekant kitą mokėjimą. Išimtis daroma pajamoms iš akcijų. Mokestis iš jų išskaičiuojamas atskirai už kiekvieną mokėjimą. Kaip ir kitais tarifais apmokestinamoms pajamoms.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminai 2017 metais lentelė

Mokėti	Pajamų atsiradimo data	Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo diena	Bazė	Pavyzdys
Darbuotojo atlyginimas visu etatu Vidutinis uždarbis komandiruotės metu	Paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, diena	Kitą dieną po pinigų sumokėjimo	2 str. 223, pastraipa. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis	priskaičiuota - 2017-08-31; sumokėta - 2017-09-05.
Atleisto darbuotojo atlyginimas	Paskutinė darbo diena, kurią buvo skaičiuojamas atlyginimas	Kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo	par. 2 p. 2 str. 223, pastraipa. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis	Pajamos sumokėtos 2017-05-09. Mokesčio sumokėjimo terminas – 2017-09-06.
	Diena, kai premija buvo išmokėta iš kasos arba pervesta į sąskaitą	Kitą dieną po premijos išmokėjimo		Pajamos sumokėtos 2017-05-09. Mokesčio sumokėjimo terminas – 2017-09-06.
Atostogos Nedarbingumo atostogos, įskaitant vaiko priežiūrą	Diena, kai buvo sumokėtos atostogų ar nedarbingumo išmokos iš fondo arba pervedamos į sąskaitą	Paskutinė mėnesio, kada buvo apmokėtos atostogos ar nedarbingumo atostogos, diena	sub. 1 str.1 p. 223, pastraipa. 2 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis	Pajamos sumokėtos 2017 metų rugpjūčio mėnesį. Mokesčio sumokėjimo terminas – 2017-08-31.
Dienos pašalpa viršija ribą Kompensacija už kelionę ir apgyvendinimą komandiruotėje, kai nėra patvirtinančių dokumentų	Paskutinė mėnesio, kurį buvo patvirtinta avanso ataskaita, diena		sub. 6 str.1 p. 223, p. 4, 6, 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis	Išankstinės ataskaitos patvirtintos 2017 m. rugpjūčio mėn. priskaičiuota - 2017-08-31; sumokėta - 2017-09-04. Mokesčio sumokėjimo terminas – 2017-09-05.
Matpomosch daugiau nei 4000 rublių.	Diena, kai materialinė pagalba buvo sumokėta iš kasos, pervesta į sąskaitą arba sumokėta už prekes ar paslaugas vienam asmeniui	Kitą dieną po nustatyto termino	sub. 1 str.1 p. 223, pastraipa. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis	Apmokėjimas - 2017-09-05. Mokesčio sumokėjimo terminas – 2017-09-06.
Nurašyta skola	Tą dieną, kai skola buvo nurašyta iš balanso	Kitą dieną po pinigų sumokėjimo, nuo kurių gali būti išskaičiuoti mokesčiai	sub. 5 str.1 p. 223, pastraipa. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis	Skola nurašyta (reikalavimai įskaityti, dovana įteikta) 2017 metų rugpjūčio mėn. Atlyginimas, iš kurio galima išskaičiuoti mokesčius: priskaičiuota - 2017-09-30; sumokėta - 2017-10-04. Mokesčio sumokėjimo terminas – 2017-10-05.
Priešpriešinių vienarūšių reikalavimų įskaitymas	Užskaitymo diena	Kitą dieną po pinigų sumokėjimo, nuo kurių gali būti išskaičiuoti mokesčiai	sub. 4 p. 1 str. 223, pastraipa. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis
Dovanos virš 4000 rublių.	Dovanos įteikimo data	Kitą dieną po pinigų sumokėjimo, nuo kurių gali būti išskaičiuoti mokesčiai	sub. 2 p. 1 str. 223, pastraipa. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis

O dėl išmokų kompensavimo, kaip ir anksčiau, reikia kreiptis į FSS. Pirmoji mėnesinio atlyginimo dalis tradiciškai vadinama avansu. Bet kokia atlyginimo dalis yra avansas? Kiek procentų darbo užmokesčio yra avansas, pasakysime savo konsultacijoje.Atlyginimas darbuotojui turi būti mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio vidaus darbo reglamente, kolektyvinėje sutartyje, darbo sutartyje nustatytą dieną.

Internetinė apskaita įmonių savininkams su darbuotojais

Pavyzdžiui, darbuotojas, pradėjęs dirbti 1 dieną, darbo užmokestį už pirmą mėnesio pusę gaus tik mėnesio pabaigoje (po 15 dienos), kai mėnuo jau beveik visiškai išdirbtas. O antra atlyginimo dalis – tik kitą mėnesį. Tai reiškia, kad reikalavimas mokėti darbo užmokestį bus pažeidžiamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Atsiskaitymų už darbuotojų gautus avansus už pirmą mėnesio pusę apskaita vykdoma darbdavio nuožiūra.

Tingus geras. Už vasario mėnesį man atlyginimas dar neišmokėtas (visas). Jau balandžio 23 d., o atlyginimai už kovo mėnesį dar nepateikti. Suprantu, kad kovo mėnesio atlyginimų mokėjimo terminas turėtų būti iki 15 dienos (šiuo atveju balandžio mėn.)?

Laba diena. Pagal Darbo įstatymo normas, darbo užmokestis turi būti mokamas ne rečiau kaip du kartus per mėnesį su 15 dienų intervalu, kas išdėstyta 19 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis. Kokios tikslios mokėjimo datos. nurodytas vidaus darbo reglamente, kolektyvinėje ar darbo sutartyje.
Jūsų atveju skųstis pirmiausia reikia ne mokėjimo terminų pažeidimu, o atlyginimu vokelyje. Rengdami skundą prieš darbdavį, būkite pasirengę įrodymais įrodyti teisės pažeidimo faktus. Proceso metu pravers darbo sutartis, statistinė medžiaga, garso įrašai, kolegų parodymai, viskas, kas aktualu Jūsų klausimui.

Darbo užmokesčio ir avanso mokėjimo taisyklės: ką visada turėtumėte atsiminti

Pažeidimas bus ir visos darbuotojui priklausančios darbo užmokesčio sumos mokėjimas už einamąjį mėnesį, nes bus pažeistas reikalavimas mokėti ne rečiau kaip du kartus per mėnesį ne ilgesniu kaip 16 kalendorinių dienų intervalu. Darbo užmokesčio nemokėjimas už pirmą mėnesio pusę dėl trūkumo Pinigaiįmonės ar individualaus verslininko banko sąskaitoje taip pat neatleidžia nuo atsakomybės už 2005 m.

Darbo užmokesčio mokėjimo terminai nuo 2017-10-03

Tai turi būti padaryta iki įstatymo įsigaliojimo (žr. toliau). Pagal naujas taisykles darbo užmokestis už praėjusį mėnesį turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos. Kaip ir anksčiau, atsiskaityti su darbuotojais reikia kas dvi savaites. Pavyzdžiui, jei avansą sumokate 20 dieną, tai atlyginimas turi būti mokamas kito mėnesio 5 dieną. Jei intervalas yra ilgesnis nei 15 dienų, tai yra pažeidimas. Darbo inspektoriai turi teisę nubausti įmonę 50 000 rublių bauda (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnis).

Be mokėjimo dienos, yra ir diena, kai darbuotojas faktiškai gavo pajamas. O faktinė pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį šios pajamos buvo sukauptos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Tai reiškia, kad kai darbuotojui išmokamas avansas, tarkime, 20 dieną, faktinio šios sumos gavimo data pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą bus laikoma šio mėnesio 30 arba 31 diena. Tas pats ir su atlyginimu už antrą mėnesio pusę. O mokėjimo diena bus pripažinta antrosios darbo užmokesčio dalies mokėjimo diena, pavyzdžiui, 5 diena, kai darbuotojui pervedama antroji (paskutinė) atlyginimo už praėjusį mėnesį dalis.

Naujos darbo užmokesčio mokėjimo taisyklės

Dabar atidžiau pažvelkime į tuos dalykus, kurie gali kelti klausimų.

Bet pirmiausia noriu atkreipti jūsų dėmesį į tai, kad šie reikalavimai keliami visiems be išimties darbdaviams.

Jie taip pat visiškai taikomi privatiems verslininkams. kurie turi darbuotojų. Reikalavimas mokėti darbo užmokestį du kartus iš esmės sumažintas iki įprastų sąvokų „avansas“ ir „atlyginimas“.

Internetinis žurnalas buhalterei

Nuo paskutinę mėnesio dieną sumokėto avanso turi būti skaičiuojamas ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (2016 m. gegužės 11 d. Lėktuvo apibrėžimas Nr. 309-KG16-1804, Federalinės mokesčių tarnybos 2016-03-24 raštas Nr. BS-4-11 / 4999). jei 15 diena nustatyta tiesiai „atlyginimo“ dieną, tai einamojo mėnesio avansas turės būti nustatytas to paties mėnesio 30 dieną. Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokestį į biudžetą reikės pervesti ir nuo atlyginimo, ir nuo avanso, jei per mėnesį bus 30 ir mažiau dienų. jei mėnesyje yra 31 diena, tai gyventojų pajamų mokestį galima išskaičiuoti tik nuo atlyginimo.

Avanso suma negali būti mažesnė už įmoką už faktiškai dirbtą laiką iki mokėjimo dienos. Visas darbo užmokestis darbuotojui turi būti sumokėtas ne vėliau kaip per septynias dienas nuo atsiskaitymo laikotarpio pabaigos.

Pagal gamybos kalendorių 2017 m. kovo mėn. yra 22 darbo dienos.

Karinis mokestis: 850,00.

Be to, nuo darbo užmokesčio dydžio darbdavys turi imti vienkartinę 850,00 socialinę įmoką.

Kadangi darbuotojo darbo užmokestis neviršija pajamų ribos mokestinei socialinei lengvatai taikyti (už 2017 m. - 1930,00 UAH), todėl mokesčio bazė bus mažinama išmokos dydžiu.

Mokesčiai taip pat skaičiuojami kaip skirtumas tarp priskaičiuotų ir sumokėtų mokesčių.

Ta pati taisyklė galioja ir atlyginimams už antrąją lapkričio pusę. Avanso ir atlyginimo mokėjimo data. Bendra tiek avanso, tiek darbo užmokesčio mokėjimo diena yra antrosios darbo užmokesčio dalies mokėjimo diena. Pavyzdžiui, gruodžio 5 d., šią dieną, darbuotojas gaus antrą (paskutinę) lapkričio mėnesio atlyginimo dalį. Gyventojų pajamų mokesčio nuo avanso sumokėjimo data. Įstatymas įpareigoja darbdavį pervesti gyventojų pajamų mokestį iš avanso ne vėliau kaip kitą dieną po antrosios atlyginimo dalies išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Atlyginimų mokėjimo laikas nuo 2017 metų spalio mėnesio bus reglamentuojamas. Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnį, kaip ir anksčiau, darbo užmokestis turės būti mokamas bent kartą per dvi savaites. Kartu dabar straipsnyje bus paaiškinta, kad darbo užmokestis turi būti išmokėtas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos. Konkrečios darbo užmokesčio mokėjimo datos nuo 2017-10-03 turės būti nurodytos darbo ir kolektyvinėse sutartyse, vidaus darbo grafiko taisyklėse. Turiu pasakyti, kad pagal statistiką dauguma darbdavių atlyginimus jau išduoda iki kito mėnesio 15 dienos.

Taip pat skaitykite: Dirbo neoficialiai, negavo atlyginimo ką veikti

Nuo spalio 3 dienos avansiniai mokėjimai ir atlyginimai turi būti išduodami griežtai pagal naujas taisykles. Darbo užmokesčio mokėjimo terminas – kito mėnesio 15 diena. Nuo atlyginimo iki avanso mokėjimo turi praeiti ne daugiau kaip 15 dienų. Atlikti pakeitimai federalinis įstatymas 2017 m. liepos 3 d

Pavyzdžiui, jei avansą sumokate 20 dieną, tai atlyginimas turi būti mokamas kito mėnesio 5 dieną. Jei avansas yra 25 d., tai atlyginimo mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip 10 d. Už mokėjimo sąlygų pažeidimą įmonei gresia 50 000 rublių bauda. (str.

Būtinai pasidomėkite darbo sutartimis. Jei juose neteisingai nurodyta atlyginimo diena, turite atlikti pakeitimus. Norėdami tai padaryti, sudarykite papildomus susitarimus (Rusijos Federacijos darbo kodekso 72 straipsnis) pagal pavyzdį.

Darbo užmokesčio apskaičiavimas 2017 m

Norint išmokėti darbo užmokestį, pagal T49 formą pildomas „Atsiskaitymas ir darbo užmokestis“. Rusijos Federacijos darbo kodeksas nustatė daugybę atvejų, kai išmokos darbuotojams mokamos pagal vidutinį darbo užmokestį. atostoginiai, išmokos už keliones, išmokos už darbuotojų atleidimą iš darbo, apmokėjimas už poilsio dienas prižiūrint neįgalų vaiką ir kt. Dėl Rusijos Federacijos darbo kodekso pataisų atsiskaitymo laikotarpis visais vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo atvejais šiandien laikoma tokia pat, lygi dvylikai mėnesių, tačiau kolektyvinėje sutartyje gali būti nustatytas kitoks vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo laikotarpis, kuris neapriboja darbuotojų teisių. Norint apskaičiuoti vidutinį darbo užmokestį, atsiskaitymo laikotarpio uždarbį reikia padalyti iš darbuotojo darbo dienų skaičiaus atsiskaitymo laikotarpiu. Galbūt, bet tai yra įstatymo pažeidimas.

Buhalterio be leidimo priskaičiuotas atlyginimas nėra apmokestinamas draudimo įmokomis

Jeigu vyriausiasis buhalteris nuolat pervesdavo didesnį atlyginimą, nei nurodyta darbo sutartyje, tokio perviršio suma į įmokų bazę neįskaičiuojama.

Elektroninės mokesčių ir įmokų pretenzijos: naujos persiuntimo taisyklės

Pastaruoju metu mokesčių administratorius atnaujino pretenzijų formas dėl skolų į biudžetą apmokėjimo, t. dėl draudimo įmokų. Dabar atėjo laikas koreguoti tokių reikalavimų siuntimo į TCS tvarką.

Darbo užmokesčio lapeliai yra neprivalomi

Darbdaviai neprivalo teikti darbuotojams popierinių atlyginimų lapelių. Darbo ministerija nedraudžia jų darbuotojams siųsti el.

„Fizikas“ pervedė apmokėjimą už prekes banko pavedimu – reikia išrašyti čekį

Tuo atveju, kai fizinis asmuo pardavėjui (įmonei ar individualiam verslininkui) apmokėjimą už prekes perveda banko pavedimu per banką, pardavėjas „fiziniam“ pirkėjui privalo išsiųsti kasos kvitą, mano Finansų ministerija.

Prekių sąrašas ir kiekis mokėjimo metu nežinomi: kaip išrašyti kasos aparato kvitą

Prekių (darbų, paslaugų) pavadinimas, kiekis ir kaina – privalomi kasos aparato kvito (SRF) duomenys. Tačiau gavus avansą (avansą), prekių kiekio ir sąrašo kartais neįmanoma nustatyti. Finansų ministerija pasakė, ką daryti tokioje situacijoje.

Medicininė apžiūra dirbantiems prie kompiuterio: privaloma ar ne

Net jei darbuotojas mažiausiai 50% darbo laiko yra užsiėmęs darbu su kompiuteriu, tai savaime nėra priežastis reguliariai siųsti jį medicininei apžiūrai. Viską lemia jo darbovietės darbo sąlygų atestacijos rezultatai.

Pakeistas elektroninių dokumentų valdymo operatorius – informuoti IFTS

Jei organizacija atsisakė vieno elektroninių dokumentų valdymo operatoriaus paslaugų ir perėjo prie kito, būtina per TKS mokesčių inspekcijai išsiųsti elektroninį pranešimą apie dokumentų gavėją.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas

Šį mokestį perveda į biudžetą arba patys mokesčių mokėtojai. arba organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys fiziniams asmenims ir veikiantys kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai.

Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai tiems, kurie mokesčius moka patys

Užpildykite pirkimo užsakymas Norėdami pervesti gyventojų pajamų mokestį, galite naudotis paslauga Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Jeigu gyventojų pajamų mokestis sumokamas pavėluotai arba visai nesumokamas

Mokesčių pareigūnų nesidomi gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimo priežastys. Paprasčiausiai, jei mokestis į biudžetą nepateks laiku, jie ims baudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis).

O mokesčių agentui šiuo atveju taip pat gresia 20% bauda nuo nesumokėtos mokesčių sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis).

Mokesčių agentas nebijo jokių sankcijų, jei mokestis nėra išskaičiuojamas ir nepervedamas dėl objektyvių priežasčių, ir apie tai pranešė Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai bei asmeniui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). ). Pavyzdžiui, „fizikas“ iš organizacijos/individualaus verslininko pajamas gaudavo tik natūra (pavyzdžiui, prizą) ir jam nebuvo atliekami mokėjimai grynaisiais.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas 2017 m

Nuo 2017 metų pasikeitė gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas asmenims, nuo kurių pajamų mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti mokesčio. Tokiu atveju gyventojų pajamų mokestį reikės sumokėti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po tų metų, kuriais pajamos buvo sumokėtos, gruodžio 1 d., tačiau mokestis nebuvo išskaičiuotas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 6 punktas). ). Beje, fiziniam asmeniui dėl tokių pajamų nebereikės teikti 3-NDFL – mokestis bus mokamas pagal Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos gautą pranešimą.

Taip pat skaitykite:

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 metais nuo avanso ir atlyginimo

Straipsnyje skaitysite apie gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo laiką 2017 metais nuo avanso ir atlyginimo, taip pat kada apskritai būtina šias įmokas mokėti darbuotojui.

Kaip teisingai sumokėti avansą ir atlyginimą 2017 m

Prieš svarstant gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 metais iš avansoir atlyginimai... išsiaiškinti, kada darbdavys privalo mokėti darbuotojui už jo darbą. Darbo įstatymai nustatė tokią taisyklę – darbo užmokestis turi būti mokamas ne rečiau kaip kartą per pusę mėnesio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 6 dalis).

Mokėjimas už pirmą mėnesio pusę (laikotarpis nuo 1 iki 15 mėnesio) vadinamas avansu. Kada reikia? Atsakymas į šį klausimą pateiktas tame pačiame Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnyje. Darbdavys tvirtina darbo užmokesčio mokėjimo datą – ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo tos mėnesio pusės, už kurią jis buvo skaičiuojamas, pabaigos (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 6 dalis). Taigi pirmoji darbo užmokesčio dalis (avansas) turi būti išmokėta laikotarpiu nuo 16 dienos iki paskutinės mėnesio dienos, tai yra 30 arba 31 dieną.

Atsisiųskite gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nurodymo pildymo pavyzdį

Antroji atlyginimo dalis turi būti mokama nuo kito mėnesio 1 dienos iki 15 dienos. Darbdavys, mokėdamas antrąją atlyginimo dalį, darbuotojui sumoka visą darbo užmokestį už dirbtą mėnesį.

Su šia atsiskaitymo su darbuotojais tvarka sutinka ir pareigūnai (2016-09-23 raštai iš Darbo ministerijos Nr. 14-1 / OOG-8532, Rostrud Nr. TZ / 5802-6-1 2016-09-26).

Taip pat skaitykite: Darbo kodekso darbo grafikas

Nuo 2017 metų buhalterio darbe įvyko esminių pokyčių: už naują BCC reikės mokėti įmokas į INFS, bus daugiau ataskaitų, keisis jos pristatymo terminai ir kt. pagrindines naujoves rasite mūsų lentelėje.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 m

Sužinojome darbo užmokesčio mokėjimo sąlygas ir dvi pagrindines jo dalis, dabar apie tai papasakosime gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai nuo avanso ir darbo užmokesčio 2017 m. Visų pirma, atkreipiame dėmesį, kad teisės aktai išskiria mokėjimo dieną ir dieną, kai darbuotojas gauna šias pajamas. Nepainiokite jų.

Faktinio pajamų gavimo data. Faktinio atlyginimo gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jis buvo skaičiuojamas, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Pasirodo, sumokėjus darbuotojui avansą, pavyzdžiui, lapkričio 20 d., jo gavimo data bus lapkričio 30 d. Ta pati taisyklė galioja ir atlyginimams už antrąją lapkričio pusę.

Avanso ir atlyginimo mokėjimo data. Bendra tiek avanso, tiek darbo užmokesčio mokėjimo diena yra antrosios darbo užmokesčio dalies mokėjimo diena. Pavyzdžiui, gruodžio 5 d., šią dieną, darbuotojas gaus antrą (paskutinę) lapkričio mėnesio atlyginimo dalį.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo avanso sumokėjimo data.Įstatymas įpareigoja darbdavį pervesti gyventojų pajamų mokestį iš avanso ne vėliau kaip kitą dieną po antrosios atlyginimo dalies išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Mūsų atveju gyventojų pajamų mokestį nuo avanso už lapkritį reikia pervesti kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo už antrąją lapkričio pusę - gruodžio 6 d. (jei lapkričio mėnesio darbo užmokestis buvo išmokėtas gruodžio 5 d.).

Dėmesio: teisėjai mano, kad kartais gyventojų pajamų mokestį reikia mokėti nuo avanso. Būtent: kai buhalterė paskutinę mėnesio dieną išrašo avansą (Aukščiausiojo Teismo 2016-05-11 nutartis Nr. 309-KG16-1804).

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį lengva išvengti klaidų – reikia užsiprenumeruoti žurnalą „Atlyginimas“. Juk kiekviename žurnalo numeryje rasite karščiausių problemų sprendimus – viskas parašyta prieinama ir paprasta kalba su nuorodomis į teisės aktus ir arbitražo praktiką.

Koks yra gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas 2017 metais nuo atlyginimo

Gyventojų pajamų mokestis iš darbuotojo atlyginimo išskaitomas bendrais pagrindais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 dalies 6 papunktis, 210 straipsnio 1 dalis). Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 miratlyginimai sutampa, nes avanso mokėjimas yra susietas su darbo užmokesčio mokėjimu.

Taigi gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo pervedate kitą dieną po jo sumokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Mūsų pavyzdyje, kai atlyginimas už lapkritį buvo išmokėtas gruodžio 5 d., gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas gruodžio 6 d.

Jeigu atsitiktų taip, kad darbuotojas, gavęs avansą, suserga. Atlyginimas už antrą mėnesio pusę jam nebebus įskaitytas ir nebus mokamas, nes yra nedarbingumo lapelyje. Klausimas: koks yra gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas?

Esant tokiai situacijai, rekomenduojame sumokėti avansą iš karto atėmus gyventojų pajamų mokestį. Mokestį reikės pervesti vėliau, kartu su gyventojų pajamų mokesčiu už antrą mėnesio dalį. Norėdami sumokėti gyventojų pajamų mokestį 2017 metais, turėsite surašyti mokėjimo pavedimą – mokėjimo dokumentą, kurio pagrindu Iždas įskaito pinigus į atitinkamą biudžeto sąskaitą. Šis šablonas padės lengvai jį formuoti.

Turite klausimą? Mūsų ekspertai jums padės per 24 valandas! Gaukite atsakymą Naujas

Kaip išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio avanso?

Pagal įstatymą asmenų pajamų mokestis atitinkamai tarnybai turi būti sumokėtas tą pačią dieną, kai darbuotojui išmokamas darbo užmokestis. Tačiau ši įmoka iš avansinių sumų išskaičiuojama pagal kiek kitokias taisykles, su kuriomis turėtų būti susipažinę visi įmonių ir organizacijų buhalteriai.

Taigi ar reikia mokėti mokestį nuo avanso 2017 m., kaip jis išskaičiuojamas, kaip techniškai kompetentingai ir be klaidų užpildyti 6-NDFL formą? Jei šie klausimai jums aktualūs, jūsų dėmesiui pateiktas straipsnis padės rasti išsamius atsakymus į juos.

Ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio avanso 2017 m.

Atlikdamas atsiskaitymo operacijas, susijusias su mokesčių įmokų (ypač gyventojų pajamų mokesčio) išskaitymu nuo mėnesinių atlyginimų ir avansų sumų, buhalteris visų pirma turi vadovautis šiais nuostatais:

• pagrindinio šalies darbo įstatymo 136 str.;
• Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai - straipsniai Nr. 123 ir Nr. 223;
• Rusijos finansų ministerijos įsakymas Nr.03-04-06 / 13294, 2013-04-18.

Laiku nesumokėjus mokesčio, organizacija gali būti patraukta atsakomybėn už administracinį teisės pažeidimą ir jai gali būti skirta nuobauda – nuobaudos. Ši nuostata reglamentuojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnyje. Pagal šį teisės aktą baudos dydis gali siekti 20% prievolių apimties. Būtent todėl visi buhalteriai yra suinteresuoti, kad laiku gautų informaciją, kada apmokestinti avansinius mokėjimus 2017 m.

Tad ar šį mokestį būtina mokėti šiemet ir kada tai daryti? Pagal darbo įstatymą avansas – tai mėnesio viduryje darbuotojui išduodama pajamų dalis, kuri, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, išskaičiuojama iš darbo užmokesčio sumos. Vadinasi, gyventojų pajamų mokestis nuo avanso taip pat išskaičiuojamas mėnesio pabaigoje (darbo užmokesčio išdavimo darbuotojams metu). Tačiau yra viena šios taisyklės išimtis - ji taikoma toms įmonėms, kuriose pagal vidaus įstatus darbuotojams mokama du kartus per 30 dienų. Todėl tokiu atveju įstaiga gyventojų pajamų mokestį turi išskaičiuoti du kartus už 30 dienų laikotarpį.

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio avanso 2017 kada mokėti?

Rusijos darbo kodekso 136 straipsnis reglamentuoja klausimus, susijusius su darbo užmokesčio išmokėjimo darbuotojams datomis. Pagal šio akto 6 dalį darbdavys privalo apskaičiuoti darbo užmokestį su savo darbuotojais - ne vėliau kaip per 15 dienų pagal kalendorių pasibaigus tos mėnesio dalies, už kurią buvo skaičiuojamas atlyginimas, galiojimo laikas. Jei kalbame apie avansą, tai jis turėtų būti skiriamas darbuotojams nuo 16 dienos iki mėnesio pabaigos. Tuo pačiu metu mokestis mokamas ne tuo metu, kai pinigai tiesiogiai perduodami darbuotojui, o atsiskaitant su juo pagal jo atlyginimą, tai yra paskutinėmis mėnesio dienomis.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio avanso terminas

Darbo įstatymas nustato dvi išankstinių išmokų datas:

• jos išmokėjimo darbuotojui data;
• realaus pajamų gavimo data.