Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

1. Полученные по концессионному соглашению . Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре . Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты .

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость , а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются :

1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
2. Жилые помещения и дома.

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ . Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании . Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

• код по ОКМТО;
• кадастровый номер;
• кадастровая стоимость;
• необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
• код налоговой льготы (если есть);
• налоговая ставка;
• суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков . Во втором же разделе — 11 знаков , которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества , облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

• среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
• коды налоговых льгот (если есть);
• среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
• налоговая база;
• ставка налога;
• сумма налога (из раздела 1);
• объем авансовых платежей;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
• ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

• номер корректировки;
• налоговый период;
• отчетный год;
• местонахождение налогового органа;
• индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
• название компании (полное);
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
• контактный телефон;
• имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
• подпись;
• дата составления документа.

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

• жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
• недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
• нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
• торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент . Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:

• за 2018 год - до 29 марта;
• за I квартал 2019 года - до 30 апреля;
• за первое полугодие 2019 года - до 31 июля;
• за 9 месяцев 2019 года - до 31 октября.

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности . Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

• с января по март;
• с января по июнь;
• с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации . Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ .

Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

1. Налоговая . Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
2. Административная . Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ .

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество . На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40% .

Декларация по налогу на имущество за 2018 год - обязательная отчетность компаний. Сдать ее можно на день позже и по новым правилам. Актуальный срок сдачи за 2018 год для юридических лиц, бланк, образец заполнения новой формы смотрите в статье.

Если у вас на балансе есть автомобили, офисное оборудование, мебель и т. п., то наша статья для вас. с правилами расчета налога на имущество, ставками и кодами можете распечатать и повесить у себя в кабинете.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи отчетности

Декларацию по налогу на имущество по итогам года сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Когда последний срок сдачи декларации совпал с нерабочим днем, сдайте ее в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Все крайние сроки отчетов по налогу на имущество в 2019 году для компаний смотрите в таблице.

Сроки сдачи отчетности по имуществу в 2019 году

Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество за 2018 год, поможет специальная таблица . В каком виде представить декларацию. Компания вправе решить самостоятельно. Права выбора нет только у крупнейших налогоплательщиков и организаций, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек. Как правильно посчитать среднесписочную численность, .

Форма декларации по налогу на имущество за 2018 год

Новая форма декларации по налогу на имущество за 2018 год не утверждена. Заполнять декларацию надо на старом бланке. Он утвержден приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Какие разделы входят в состав декларации по налогу на имущество за 2018 год, смотрите в таблице.

Что включает в себя декларация по налогу на имущество за 2018 год для юридических лиц

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество в 2018 году приведены в приказе ФНС от 31.03.2018 № ММВ-7-21/271:

• стоимостные показатели прописывают в полных рублях. Если значение показателя менее 50 копеек, то его отбрасывают. Если более - округляют до рубля в большую сторону;
• нумерация страниц сквозная начина с титульного листа;
• двустороннюю печать в бумажном виде применять нельзя;
• помарки и исправления вносить компания не вправе;
• формы заполняют чернилами только черного, синего или фиолетового цвета;
• заполнение строк показателей производят слева направо, с первого знакоместа;
• числовые значения выравнивают правому (последнему) знакоместу, если декларацию заполняют с помощью программного обеспечения;
• листы скрепляют так, чтобы это не привело к порче бумаги.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год

Что учесть при заполнении декларации по налогу на имущество

Когда будете заполнять отчетность, не перепутайте нулевую ставку с полным освобождением. Эти ситуации по-разному отражают в отчетах по налогу на имущество. Посмотрите в региональном законе, что именно там написано про льготу.

Регион освободил движимые объекты от налога. В строке 130 раздела 2 расчета по налогу на имущество приведите код льготы — 2012000 (коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Там же напишите статью, пункт и подпункт регионального закона, где сказано о том, что компания или имущество освобождены от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества.

Если у вас есть льготное и нельготное движимое имущество, то можете отразить их на одном листе раздела 2 расчета или декларации по налогу на имущество. А если для разных видов имущества регион предусмотрел различные льготы, то заполните раздел 2 по каждой из них.

Регион снизил ставку для движимых объектов. Ставить ли в разделе 2 расчета код льготы, зависит от того, как региональные власти закрепили в законе пониженную или нулевую ставку. Если в региональном законе о пониженной или нулевой ставке сказано в разделе «Ставки», то код льготы проставлять не нужно. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2.

Возможно, власти региона закрепили пониженную или нулевую ставку в разделе «Льготы» Закона о налоге на имущество. В этом случае в строку 170 внесите льготную ставку, а в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Во второй части кода, после значка «/», приведите статью, пункт и подпункт регионального закона, в котором местные власти предусмотрели льготу.

В некоторых регионах действуют разные ставки для отдельных видов движимого имущества. В такой ситуации считать налог по разным группам активов надо отдельно. Показывать в отчетности по имуществу — тоже. Заполните столько разделов 2 расчета, сколько налоговых ставок действует для имущества вашей компании.

Регион уменьшил налог к уплате. В строке 190 раздела 2 расчета напишите код льготы — 2012500. Во второй части кода приведите статью, пункт и подпункт регионального закона. В строку 200 внесите сумму, на которую уменьшаете налог.

Налоговая декларация, в которой отражается информация по налогу на имущество, должна предоставляться всеми фирмами (юр. лицами), в распоряжении которых имеются какие-либо основные средства (недвижимое или движимое имущество), являющиеся объектами налогообложения. Причем декларация заполняется даже на имущество, имеющее нулевую остаточную стоимость. На такие ОС сдается нулевая декларация. Всем, кто обязан уплачивать налог на имущество, обязательно нужно знать сроки сдачи декларации в 2016 году. Они регламентированы главой 30 НК РФ.

Когда нужно отчитываться по налогообложению имущества

Все фирмы, которые являются плательщиками налога на имущество, должна отчитываться перед ФНС по итогам каждого отчетного периода. В случае с предоставлением авансовых расчетов по налогообложению имущества – это 1, 2, 3 квартал. При этом документы должны быть направлены в Налоговую не позднее, чем через 30 дней после истечения каждого из указанных периодов. Что касается предоставления налоговой декларации, содержащей сведения о налогообложении имущества, она должна предоставляться по истечении всего налогового периода (года).

Все налоговые взносы за имущество организаций направляются в пользу региональных бюджетов (пополняют их). В связи с этим право устанавливать величину взымаемого налога (налоговую ставку), как и определять необходимость внесения авансовых платежей по итогам каждого квартала, находится в компетенции местных властей. Но размер утвержденной законодательно налоговой ставки не должен превышать 2,2%.

При этом налоговая декларация совсем не обязательно подается в ФНС по месту регистрации компании. В некоторых случаях соответствующая отчетность предоставляется в Инспекцию, в чьем ведомстве находится район, где фактически расположено недвижимое имущество плательщика налога. Еще одно исключение – обособленные подразделения компаний, имеющие отдельный баланс, на котором и числится их имущество.

То есть, если фирма передает отчетную документацию за 2015 год, то она должна сделать это до 30 марта 2016 года.

Как сдается декларация по имуществу

Декларация может быть передана в Налоговую на бумажном носителе или направлена через интернет в электронном виде. Электронный документооборот между компаниями-налогоплательщиками и ИФНС осуществляется с привлечением специальных операторов, имеющих действующую лицензию на осуществление своей деятельности. Отправить электронную декларацию можно и на сайте Инспекции.

В бумажном виде декларация передается непосредственно в руки сотруднику ФНС при личном визите или отправляется в адрес Налоговой инспекции по почте. В первом случае представитель компании (действующий на основании доверенности) или уполномоченное лицо сдает в ФНС два экземпляра документов. После проверки один из них возвращается налогоплательщику с пометкой о том, что декларация принята.

Во втором случае отчетные документы следует отправлять заказным письмом с уведомлением и описью. Тогда подтверждением сдачи отчетности будет являться квитанция о почтовом отправлении. Во избежание спорных вопросов ее нужно сохранять, чтобы при необходимости можно было доказать своевременную сдачу отчетности и избежать возможных карательных мер за просрочку.

Штраф за несвоевременное предоставление или непредставление декларации по имуществу составляет 5 % от суммы подлежащего уплате налога за каждый просроченный месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30 % от этого налога. Напомним, что декларация на имущество за налоговый период должна сдаваться не позднее, чем 30 марта следующего за отчетным года.

Организации, которые имеют на своем балансе движимое и недвижимое имущество, сдают декларацию по налогу на имущество за 2018 год, срок сдачи которой установлен НК РФ. За несоблюдение требований кодекса ИФНС оштрафует.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи (таблица)

Декларацию по налогу на имущество за истекший год организации сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта нового года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока сдачи приходится на день, признаваемый в выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год выпадает на субботу 30 марта и переносится на ближайший рабочий понедельник - 1 апреля 2019 года. Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год

Если налоговым периодом по налогу на имущество считают год, то есть декларацию сдают только за год, то отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости облагается имущество.

Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог из кадастровой стоимости, признаются 1, 2 и 3 квартал . А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Срок - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Обратите внимание!

Коды отчетных периодов при ликвидации или реорганизации другие (51, 47 и 48 - для 1 квартала, 2 квартала (полугодия) и 3 квартала (9 месяцев) соответственно).

Сроки сдачи авансового расчета по налогу на имущество организаций

Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: санкции

Несвоевременная подача декларации грозит штрафами. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.

Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Но и не может быть меньше 1000 рублей.

Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. В связи с этим возникает резонный вопрос.

Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.13 № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Штраф придется заплатить в любом случае. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.

Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 КоАП РФ. Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 300 до 500 рублей.

Кто должен соблюдать сроки сдачи декларации по налогу на имущество

Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Причем как недвижимым, так и движимым. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.

Это касается и той недвижимости, права на которые не были зарегистрированы. На это обстоятельство указал Минфин в письме от 25.11.15 № 03-05-04-01/68419. Ведомство указало, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него.

Объекты недвижимого имущества облагаются налогом с даты постановки их на баланс организации в качестве основных средств . Соответственно, по таким объектам необходимо сдавать и декларации.

С другой стороны, те организации, у которых отсутствуют основные средства, никаких нулевых деклараций сдавать не должны. Тот же Минфин в письме от 28.02.13 № 03-02-08/5904 указал, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, у организации не возникает обязанность по представлению отчетности.

Напомним, форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Начиная с отчета за 2019 год надо будет применять бланк в редакции приказа ФНС от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@.

Организации, в которых численность работников превышает 100 человек, отчитываются в электронной форме. Все остальные предприятия - на бумажном носителе.

Куда сдают декларацию по налогу на имущество за 2018 год

Организации обязаны представлять декларации по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (приложение 3 к приказу № ММВ-7-21/271@) требует представлять отчетность по всем объектам в зависимости от вида объекта и места, где оно находится.

Декларацию сдают в инспекцию по месту:

• нахождения российской организации;
• постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
• нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• нахождения недвижимого имущества;
• нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество , сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

• с привязкой к местонахождению компании;
• по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
• с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
• с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

• расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
• итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
• расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

• в Налоговый кодекс внесены правки;
• последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).