Prema zakonu, porez na dohodak fizičkih osoba mora se platiti nadležnoj službi istog dana kada se radniku isplaćuje plaća. Međutim, s obzirom na ovaj doprinos iz iznosa predujma, on se odbija prema nešto drugačijim pravilima s kojima bi svi računovođe poduzeća i organizacija trebali biti upoznati.
Dakle, je li potrebno platiti poreznu pristojbu od akontacije u 2018. godini, kako se zadržava, kako tehnički ispravno bez grešaka ispuniti Obrazac 6-NDFL? Ako su vam ova pitanja relevantna, članak koji vam je predstavljen pomoći će vam pronaći detaljne odgovore na njih.
Trebam li platiti porez na dohodak na predujam plaće u 2018. godini?
Pri obavljanju poslova namirenja koji se odnose na porezne doprinose po odbitku (posebno porez na dohodak) od mjesečnih iznosa plaća i predujmova, računovođa se prije svega mora voditi sljedećim propisima:
- članak br. 136 glavnog zakona o radu zemlje;
- porezno zakonodavstvo Ruske Federacije - i br. 223;
- Uredba br. 03-04-06/13294 ruskog Ministarstva financija od 18. travnja 2013.
U slučaju da se porez ne plati na vrijeme, organizacija se može smatrati odgovornom za upravni prekršaj i nametnuti mu se u obliku kazni. Ova odredba regulirana je člankom br. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom zakonskom aktu, iznos kazne može doseći 20% obujma obveza. Zbog toga je u interesu svih računovođa da pravodobno dobiju informacije o tome kada treba odbiti porez od predujma u 2018. godini.
Dakle, je li potrebno uplatiti ovaj doprinos ove godine i kada to treba učiniti? Predujam je, prema zakonu o radu, dio primanja koji se radniku izdaje sredinom mjeseca, a koji podliježe odbitku od visine plaće (npr. prema ovrsi, prema prema zakonu iz 2018.) nakon završetka izvještajnog razdoblja. Slijedom toga, porez na dohodak od predujma se također zadržava na kraju mjeseca (u trenutku isplate zarade zaposlenicima). Ali postoji jedna iznimka od ovog pravila - odnosi se na ona poduzeća u kojima se, prema internom statutu, plaća zaposlenicima isplaćuje dva puta u 30 dana. Dakle, u ovom slučaju ustanova mora odbiti porez na dohodak dva puta u razdoblju od 30 dana.
Porez na dohodak iz predujma na plaću 2018. kada platiti?
Članak 136. Zakona o radu Rusije regulira pitanja u vezi s datumima isplate plaća radnicima. Sukladno dijelu 6. ovoga zakona, poslodavac je dužan obračunati zaradu sa svojim djelatnicima - najkasnije u roku od 15 dana po kalendaru nakon isteka onog dijela mjeseca za koji je obračunata plaća. Ako pričamo o predujmu, onda ga treba dati zaposlenicima u periodu od 16. do kraja mjeseca. Pritom se porezna naplata ne isplaćuje u trenutku izdavanja tog novca izravno radniku, već u trenutku obračuna njegove plaće, odnosno u zadnjim danima u mjesecu.
Rok za prijenos poreza na dohodak iz predujma plaće
Zakon o radu definira dva datuma za predujam:
- datum isplate zaposleniku;
- datum stvarnog primitka prihoda.
U prvom slučaju, datum izdavanja je obično sredina mjeseca. Dok je datum stvarne isplate plaće 30. ili 31. dan u mjesecu za koji je izvršen obračun (prema članku 223. Poreznog zakona).
Na primjer, to izgleda ovako - radniku je predujam izdan 16. (ovo je datum isplate), a 30. zaposlenik je dobio plaću za cijeli prošli mjesec - to će biti datum primitka prihoda u stvari. U tom slučaju porez na dohodak će se zadržati na dan stvarnog primitka plaće.
Istodobno, ruski zakon o radu uspostavlja pravilo prema kojem se ovaj porez mora pretvoriti porezna organizacija najkasnije sljedećeg dana od dana potpunog obračuna plaće (zadnji dani u mjesecu).
Možete pročitati koliko posto plaće predstavlja predujam u 2018. (prema zakonu o radu Ruske Federacije).
6-NDFL od predujma na plaće - primjer punjenja
Za izvješće o predmetnom plaćanju poreza predviđen je poseban obrazac za popunjavanje 6-NDFL. Razmotrite osnovna načela njegovog popunjavanja u sljedećem primjeru:
- u ožujku 2018. radnik je primio plaću od 44.500 rubalja;
- Porez na dohodak od 13% iznosio je 5785 rubalja;
- 16. ožujka radnik je primio predujam od 15 000 rubalja;
- puni obračun plaće obavljen je 30. ožujka 2018. s konačnom isplatom u iznosu od 23.715 rubalja.
Tada bi redoslijed punjenja trebao biti sljedeći:
- u 100. redak "Datum stvarne plaće" stavljamo 30.03.2018.;
- u retku 110 “Datum naplate poreza na dohodak” - 30.03.2018.;
- u 120. redu „Broj porezne uplate“ - 03.04.2018.;
- u 130. "Iznos stvarne uplate" - 44.500;
- u 140. "iznos poreza na dohodak" - 5.785.
Predlažemo da razmotrimo nijanse i uvjete plaćanja poreza na dohodak u 2017. od akontacije, plaće. Razgovarajmo o nestandardnim slučajevima, na primjer, ako se zaposlenik razboli nakon uplate unaprijed.
Kada dospijeva akontacija i plaća u 2017. godini?
Da sredim uvjete plaćanja poreza na dohodak u 2017. iz predujma i plaće, shvatimo kako se isplaćuje predujam, a kakva plaća. Prvo, plaće se moraju isplaćivati najmanje svakih pola mjeseca (dio 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije).
Što je predujam? Gledajte, akontacija je, zapravo, plaća za prvu polovicu mjeseca (za period od 1. do 15.). Kada treba platiti? Zakon o radu ima jasne upute u vezi s tim.
Poslodavac mora odobriti datum isplate plaće najkasnije 15 kalendarskih dana nakon isteka polovice mjeseca za koji je obračunata (dio 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Ispada da se za prvu polovicu mjeseca plaća (akontacija) mora isplaćivati od 16. do posljednjeg dana u mjesecu (30. ili 31.). A za drugu polovicu mjeseca konačan obračun plaće napravite od 1. do 15. dana sljedećeg mjeseca.
Službenici rada to potvrđuju (dopisi Ministarstva rada od 23. rujna 2016. br. 14-1 / OOG-8532, Rostrud od 26. rujna 2016. br. TZ / 5802-6-1).
Rok za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini iz predujma
Sada kada je sve jasno s uvjetima isplate naknade za rad, možete se pozabaviti rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini iz predujma i plaće. Evo što o tome kaže Porezni zakonik – porez na dohodak iz predujma mora se prenijeti u proračun sljedeći dan nakon isplate plaća za drugu polovicu mjeseca.
Osim dana isplate, postoji još jedan dan kada je zaposlenik stvarno primio prihod. A stvarni datum primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji se taj prihod obračunava (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
To znači da kada se zaposleniku isplati predujam, recimo 20., datumom stvarnog primitka ovog iznosa prema Poreznom zakonu Ruske Federacije smatrat će se 30. ili 31. u ovom mjesecu. Slično, s plaćom za drugu polovicu mjeseca.
A dan isplate priznat će se kao dan isplate drugog dijela plaće, na primjer, 5. dan, kada se drugi (konačni) dio plaće za prethodni mjesec prenosi na zaposlenika. Dakle, potrebno je prenijeti porez na dohodak iz predujma sljedeći dan - 6. dan (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za plaćanje poreza na dohodak u 2017. potrebno je. Riječ je o dokumentu nagodbe u kojem porezni obveznik nalaže banku da izvrši prijenos sredstava u proračun.
Kako platiti porez na dohodak u 2017. godini od plaće
S obzirom da se primanja plaće smatraju stvarno isplaćenima na dan konačnog obračuna plaće, rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini iz predujma i sa plaće uvijek će odgovarati. Imajte na umu da plaće zaposlenika podliježu porezu na dohodak na općoj osnovi (podčlanak 6, klauzula 1, članak 208, članak 1, članak 210 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Što učiniti s porezom na dohodak ako se zaposlenik razboli nakon što je primio akontaciju. Nije mu pripala plaća za drugu polovicu mjeseca, kada platiti porez na dohodak? U tom slučaju savjetujemo Vam da platite akontaciju odbitak poreza na dohodak, te ga zajedno s porezom za drugu polovicu mjeseca prebaciti u proračun.
Ne zaboravite da plaće moraju uključivati ne samo stvarnu naknadu za radni mjesec, već i uzeti u obzir naknade i poticajne isplate (članak 129. Zakona o radu Ruske Federacije).
Ali ne spadaju sve naknade porezna osnovica porezom na dohodak. Dakle, ako je zaposlenik naplaćen za rad u opasnim (štetnim) uvjetima (članak 219. Zakona o radu Ruske Federacije), nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak na takvu isplatu. Istodobno, ako zaposlenik prima naknadu za rad u štetnim uvjetima (dio 1. članka 146. Zakona o radu Ruske Federacije), tada će iznos naknade morati biti uključen u osnovicu poreza na dohodak.
Zakon o radu Ruske Federacije navodi da su poduzeća dužna isplaćivati plaće svojim zaposlenicima najmanje dva puta mjesečno. Odnosno, čini se da zakon pretpostavlja izdavanje predujma, iako to izravno ne kaže. No, zbog toga nije jasno koliko puta mjesečno treba naplaćivati poreze na uplate u korist zaposlenika - porez na dohodak i UST. Budući da ovo podcjenjivanje uzrokuje poteškoće u radu računovođa, odlučili smo ovo pitanje obratiti ruskom Ministarstvu rada. U predloženom članku pročitajte objašnjenja koja smo dobili od ovog odjela.
Predujam - oblik naknade ili ne?
Problem za računovođe stvara članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Kaže da se plaće moraju isplaćivati najmanje svakih pola mjeseca. Istodobno, u Zakonu o radu Ruske Federacije ništa se ne govori o isplati plaća unaprijed. A među osnovnim konceptima navedenim u članku 129. Zakona o radu Ruske Federacije ne postoji definicija predujma na plaće. Otuda i pitanja. Je li predujam plaće? Ako je organizacija uplatila predujam početkom mjeseca, a preostali novac na kraju, smatra li se da je plaću isplatila dva puta? S tim smo se obratili Ministarstvu rada Rusije.
Tamo su nam objasnili da zakon utvrđuje koliko često tvrtka mora plaćati svog zaposlenika za njegov rad. Članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije odnosi se na izdavanje plaća u dvije rate. U prvoj polovici mjeseca uplaćuju predujam, a na kraju mjeseca vrše konačnu uplatu. Predujam je, kažu dužnosnici, novac koji se daje zaposleniku na račun nadolazeće plaće. A plaće su mjesečne plaće.
Koliko puta morate isplatiti plaću
Plaća se obračunava jednom posljednjeg dana u mjesecu za koji se obračunava. I nije važno koliko se dijelova zarade isplaćuje tijekom mjeseca: dva, tri ili više. Objasnimo zašto.
Zakon vam dopušta isplatu plaća bilo kojeg dana utvrđenog internim pravilima organizacije, kolektivnim ili radnim ugovorom. Tako tvrtka može isplatiti svoje zaposlenike barem svaki tjedan. No, to ne znači da i plaće treba pripisati troškovima u ratama. Odnosno, kod isplate samo dijela zarade (akontacija), nije potrebno izvršiti knjiženje na teret troškovnih računa i u korist računa 70 "Obračun s osobljem za plaće". U računovodstvu trebate prikazati samo izdavanje dijela plaće:
Debit 70 Kredit 50
- isplaćen predujam plaće.
Uostalom, zaradu koja pripada osobi, uzimajući u obzir sve naknade, bonuse i ostala plaćanja koja joj pripadaju, moguće je utvrditi tek na kraju mjeseca. Stoga bi se plaće trebale obračunavati jednom mjesečno. A iznose izdane tijekom mjeseca računovođa će uzeti u obzir u konačnom obračunu mjesečne plaće.
Je li moguće ne platiti predujam?
Ako se strogo slijedi slovo zakona, poduzeće koje svoje zaposlenike plaća manje od dva puta mjesečno formalno krši zakone o radu. A ako je tako, postoje svi razlozi da se čelnik tvrtke privede administrativnoj odgovornosti. U skladu s člankom 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, kazna se u ovom slučaju kreće od 5 do 50 minimalnih plaća. A ako, čak i nakon prve kazne, organizacija ne počne izdavati predujmove, čelnik se može smijeniti sa svog položaja na razdoblje od jedne do tri godine (klauzula 2, članak 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije ).
Međutim, još uvijek je moguće zaobići takav zahtjev Kodeksa. Dakle, svaki zaposlenik može podnijeti obrazloženu prijavu računovodstvu svoje tvrtke sa zahtjevom za izdavanje akontacije u iznosu od 0 posto plaće. Istodobno, u prijavi moraju biti jasno navedeni razlozi zbog kojih zaposlenik radije prima novac jednom mjesečno.
Glavna stvar je ispravno popuniti sve dokumente. Napominjemo: ako se pokaže da su takve zahtjeve podnijeli zaposlenici bez obrazloženja, to bi moglo privući pozornost državnog inspektora rada. Kao rezultat toga, čelnik poduzeća će dobiti nalog za otklanjanje ovog kršenja i, vrlo je moguće, biti će odgovoran.
Je li od izdanih predujmova potrebno odbiti porez na dohodak?
Porez na dohodak obračunava se na kraju mjeseca za koji je dohodak obračunat (čl. 223. porezni broj RF). I zadržavaju iznos poreza kada daju novac zaposleniku (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
I ovdje sve ovisi o tome kakav je ugovor tvrtka sklopila s osobom. Ako je sklopljen ugovor o radu, tada se kao zadnji dan u mjesecu za koji je obračunata priznaje datum stvarne isplate zarade. Dakle, do današnjeg dana, akontacije u korist pojedinaca ne smatraju se prihodima. Stoga kod izdavanja predujma nije potrebno odbiti porez na dohodak. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče ljudi koji rade na temelju građanskopravnih ugovora, isplate u njihovu korist nisu plaće. Stoga im se prihodi priznaju u trenutku izdavanja novca, a ne posljednjeg dana u mjesecu. Ovdje više nije važno plaća li organizacija novac unaprijed ili će izvršiti konačnu nagodbu. U svakom slučaju, poslodavac je dužan zadržati porez na dohodak.
Iznos poreza po odbitku potrebno je prenijeti u proračun najkasnije na dan kada je računovođa primio novac od banke za plaću zaposlenika tvrtke. To je slučaj u situacijama kada se ljudima daje gotovina. Ali događa se da ugovor o radu predviđa da tvrtka prenosi plaću na osobni račun zaposlenika ili (u njegovo ime) na račun druge osobe. Tada se porez na dohodak mora prenijeti u proračun najkasnije na dan kada će novac biti terećen s računa organizacije na račun zaposlenika (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trebam li platiti iz UST predujmova?
Plaćanje iz predujmova pojedinačno socijalni porez nema potrebe. To proizlazi iz stavka 3. članka 243. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da organizacija mora obračunati UST na isplate zaposlenicima za mjesec. Slijedom toga, Kodeks ne predviđa obračun UST-a na dio plaće isplaćene unaprijed za prvu polovicu mjeseca.
Organizacija mora prenijeti ovaj porez u proračun najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca i polaziti od konačnog iznosa plaće.
Imajte na umu: vrijeme plaćanja unaprijed u mirovinski fond Ruske Federacije ovisi o danu isplate plaće. Odnosno, ako se novac za isplatu plaća primi od banke prije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njegovog obračuna (na primjer, 4. svibnja), tada se doprinosi moraju prenijeti najkasnije na dan kada je novac primio (u našem slučaju najkasnije do 4. svibnja) . Ako se plaća izdaje nakon 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njenog obračuna (na primjer, 17. svibnja), tada se doprinosi moraju prenijeti najkasnije do 15. dana. Ovaj postupak je predviđen stavkom 2. članka 24. Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. N 167-FZ.
Kako odraziti izdavanje predujma u računovodstvu
Koja knjiženja knjigovođa treba napraviti ako se dio plaće u tvrtki isplaćuje unaprijed, pokazat ćemo na primjeru.
Primjer. Ugovorima o radu sa zaposlenicima Mir Electronics doo propisano je da se plaće isplaćuju dva puta mjesečno: 20 posto se isplaćuje unaprijed 15. u tekućem mjesecu, a ostatak 5. u idućem mjesecu.
Fond plaća za zaposlenike LLC Mir Electronics za travanj 2004. iznosio je 150.000 rubalja. Ukupni iznos predviđenih standardnih poreznih odbitaka iznosi 4000 rubalja.
Debit 50 Kredit 51
- 30 000 rub. (150.000 rubalja.
Porez na dohodak iz predujma, kada platiti u 2018
x 20%) - novac primljen od banke za izdavanje zaposlenicima kao predujam plaća za travanj;
Debit 70 Kredit 50
- 30 000 rub. - Isplata akontacije plaće.
Debit 20 (23, 26, itd.) Kredit 70
- 150 000 rub. - Plaće za travanj
Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"
- 18.980 RUB ((150.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13%) - porez na dohodak po odbitku;
Debit 20 (23, 26, itd.) Kredit 69
- 53 400 rub. (150.000 rubalja x 35,6%) - naplaćen je jedinstveni socijalni porez.
Dana 5. svibnja 2004. godine, računovođa Mir Elektroniki doo primio je gotovinu za izdavanje plaća i izvršio sljedeće unose:
Debit 50 Kredit 51
- 101.020 RUB (150.000 - 30.000 - 18.980) - gotovina primljena od banke;
Debit 70 Kredit 50
- 101.020 RUB - Plaće se izdaju u konačnom obračunu.
Zaključno, napominjemo da neke banke izdaju novac i za predujmove i za plaće tek nakon što organizacija preda naloge za plaćanje za prijenos poreza na "plaću". Pritom se na starinski način pozivaju na stavak 3. članka 243. Poreznog zakona Ruske Federacije, gdje je ranije rečeno da banka nema pravo izdavati sredstva svom klijentu za plaće ako nije dostaviti "porezne" uplate. Međutim, od 1. siječnja 2002. ova odredba je uklonjena iz Kodeksa i takvi zahtjevi banaka su nezakoniti.
E. I. Meshchiryakova
Stručnjak časopisa "Glavbuh"
Prilikom isplate dohotka u naravi pojedincu, Porezni zakon obvezuje poreznog agenta da pri sljedećoj isplati novčanog dohotka istom "fizičaru" zadrži porez na dohodak obračunat od tog dohotka. Ali što ako je sljedeći takav prihod predujam na plaće za prvu polovicu odrađenog mjeseca? Trebam li od predujma odbiti "prirodni" porez na dohodak ili trebam čekati isplatu nekog drugog dohotka?
Prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika koje je primio u novcu iu naravi (članak 1. članka 210. Poreznog zakona). Porez na dohodak obračunava se na dan stvarnog primitka dohotka od strane pojedinca. To se, u općem slučaju, poklapa s danom isplate dohotka pojedincu (članak 4. članka 226. Poreznog zakona). Istodobno, u odnosu na pojedine vrste prihoda uspostavljena je posebna procedura za njihovo primanje.
Jedna takva iznimka su prihodi od plaće.
"Radni raspored
Prije nego što prijeđemo na poreznu stranu pitanja, vrijedi se podsjetiti na zahtjeve koji su propisani za postupak isplate plaća radnim zakonodavstvom. U određenom smislu, oni također unaprijed određuju "porezna" pravila za rad s dohotkom u obliku plaće.
Dakle, dio 6. članka 136. Zakona o radu utvrđuje da se plaće isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum za isplatu plaće utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje se obračunava.
Dakle, za prvu polovicu mjeseca plaća se mora isplatiti navedenog dana od 16. do 30. (31.) tekućeg razdoblja, a za drugu polovicu - od 1. do 15. sljedećeg mjeseca ( vidi dopis Ministarstva financija od 14. veljače 2017. N 14-1 / OOG-1293).
Bilješka!
Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije i plaće
Poslodavac ima pravo zaposlenima isplaćivati plaće češće od dva puta mjesečno. Glavna stvar je da se uplate vrše barem svakih pola mjeseca. Odnosno, češće možete isplatiti plaće, rjeđe - ne možete.
posljedice poreza na dohodak
Kao što smo već napomenuli, za potrebe poreza na dohodak, Poglavlje 23. Poreznog zakona utvrđuje poseban postupak za utvrđivanje datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće. Takav je, sukladno stavku 2. članka 223. Zakona, posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Istodobno, prema stavku 6. članka 226. Zakonika, porezni agent mora uplatiti porez na dohodak najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka poreznom obvezniku.
Budući da se plaća prema Zakonu o radu isplaćuje u najmanje dvije rate, postavlja se pitanje: treba li porez na dohodak odbiti od svakog od ovih dijelova? Moram reći da su trenutno i Ministarstvo financija i predstavnici Federalne porezne službe istog mišljenja o ovom pitanju - porezni agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak iz plaća (uključujući za prvu polovicu mjeseca ) u proračun jednom mjesečno s konačnim izračunom primanja zaposlenika na temelju rezultata svakog mjeseca za koji je prihod naplaćen, u rokovima utvrđenim stavkom 6. članka 226. Kodeksa (vidi dopise Federalne porezne službe od 15. siječnja 2016. N BS-4-11 / 320, Ministarstvo financija od 27. listopada 2015. g. N 03-04-07/61550).
Logika je ovdje jednostavna – porez na dohodak od predujma plaće se ne obračunava i ne zadržava jednostavno zato što u trenutku uplate akontacije prije isteka odrađenog mjeseca još nije primljen dohodak za potrebe poreza na dohodak.
Primjer 1. U organizaciji, prema Pravilniku o plaćama, predujam se isplaćuje 20. u tekućem mjesecu, a plaća 5. u idućem mjesecu.
Prilikom plaćanja predujma porez na dohodak se ne zadržava. Porez na plaću obračunava se posljednjeg dana u odrađenom mjesecu. Obračunati iznos poreza na dohodak zadržava se prilikom isplate plaće - 5. u idućem mjesecu - i prenosi u proračun najkasnije do 6. dana.
Pretpostavimo da je plaća zaposlenika 30.000 rubalja. 20. isplaćuje mu se predujam u iznosu od 20.000 rubalja. Od njega se ne obračunava i ne zadržava porez na dohodak.
Porez na dohodak od plaće od 3900 rubalja. (30.000 rubalja x 13%) se zadržava od isplate preostalog dijela plaće. Odnosno, 5. zaposlenik će dobiti "na ruke" 6100 rubalja. (10.000 rubalja - 3.900 rubalja).
Izuzetan slučaj
Istodobno, postoje situacije kada porezni agent ipak mora obračunati porez na dohodak od predujma plaće. Takva obveza nastaje kada se predujam za prvu polovicu mjeseca uplati posljednjeg dana tog mjeseca. Doista, u takvim okolnostima, na dan uplate predujma za potrebe poreza na dohodak, prihod se već smatra primljenim sa svim što se naziva posljedicama (vidi npr. dopis Ministarstva financija od 23. studenog 2016. N 03- 04-06 / 69181, definicija Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. N 309-KG16-1804 i dr.).
Također ćete morati zadržati porez na dohodak od predujma ako je predujam plaćen nakon isteka odrađenog mjeseca (vidi, na primjer, dopis Federalne porezne službe od 24. ožujka 2016. N BS-4-11 / 4999) . To može biti kako u slučaju da iz ovih ili onih razloga poslodavac prekrši rok za isplatu predujma, tako i u situaciji kada se zaposlenicima isplaćuju plaće češće od dva puta mjesečno.
Primjer 2. U organizaciji se plaća isplaćuje u tri rate: 20. u tekućem mjesecu, 5. i 10. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca rada.
U takvoj situaciji (ako se plaća isplaćuje na vrijeme), kada se uplati predujam (20.) porez na dohodak se ne zadržava i ne plaća. A za prijenos poreza po odbitku s plaće trebao bi biti najkasnije do 6. i 11. sljedećeg mjeseca.
"Prirodni" problemi
Budući da je obračun i odbitak poreza na dohodak od plaće dva puta dodatni rad, poslodavci u pravilu određuju dane "plate" na način da akontacija ni pod kojim uvjetima ne pada na zadnji dan u mjesecu. Tada se porez na dohodak iz plaće može obračunati, zadržati i prenijeti u proračun jednokratno.
Pritom se ne može reći da se na ovaj način tvrtke u potpunosti rasterećuju problema s porezom na dohodak prilikom plaćanja predujma. Činjenica je da prilikom isplate određenih vrsta dohotka porezni agent možda neće moći zadržati porez. Na primjer, zaposleniku je predočen televizor ili trebate odbiti porez na dohodak od izračunatog iznosa materijala koji je primio zaposlenik.
Činjenica je da odredbe stavka 4. članka 226. Zakonika obvezuju poreznog zastupnika da obračunati iznos poreza odbije izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno isplaćeni. U stavu istog stavka navedeno je da kada se poreznom obvezniku isplati dohodak u naravi ili kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalne koristi, obračunati iznos poreza porezni agent odbija na teret svakog dohotka koji je isplatio njega poreznom obvezniku u novcu. Istodobno, podstavak 6. stavka 1. članka 208. Kodeksa predviđa da dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji podliježu porezu na dohodak uključuje, posebno, naknadu za obavljanje radnih obveza poreznog obveznika u Ruskoj Federaciji. A akontacija je dio plaće zaposlenika. Na temelju toga Ministarstvo financija dopisom od 05. svibnja 2017. N 03-04-06 / 28037 dolazi do zaključka da se od plaće odbija prethodno obračunati "prirodni" porez na dohodak ili porez na dospijeće. unaprijed. Jedino što su dužnosnici također primijetili je da zadržani iznos ne može biti veći od 50 posto iznosa isplate.
Primjer 3. Dana 22. svibnja 2017., povodom njegove obljetnice, zaposleniku je uručen televizor vrijedan 30.000 rubalja. Drugih poklona u 2017. godini od tvrtke nije dobio. Od ovog "prirodnog" porez na dohodak iznosit će 3.380 rubalja. ((30.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13%).
Pretpostavimo da 25. svibnja 2017. organizacija mora ovom zaposleniku isplatiti predujam u iznosu od 15.000 rubalja.
Od 3.380 rubalja. manje od polovice akontacije, kada se ona uplati, u cijelosti se zadržava "prirodni" porez na dohodak. Tako će zaposlenik dobiti 11.620 rubalja "na ruke". (15.000 rubalja - 3.380 rubalja).
Ako na ovoj stranici niste pronašli informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretragu stranice:
Plaćanja unaprijed. Plaćate li PDV?
Zašto ljudi ne vole napredovanje? Zaposlenik - jer mu je ugodnije primiti jednokratno, ali veći iznos. Poslodavac smatra da je puno problema s predujamom - potrebno je izračunati iznos za plaćanje, obračunati i zadržati porez na dohodak, izvršiti uplatu i prenijeti porez u proračun, dobiti novac od banke, platiti ga prema izjava ... Sve je skoro tako. Osim jedne stvari – ne treba svaku akontaciju u trenutku uplate plaćati porez na dohodak.
Osoba može biti u radnim ili građanskim odnosima s bilo kojom organizacijom ili poduzetnikom i za to primati novac. Ovisno o prirodi takvih odnosa, sklapaju ugovor - radno ili građanskopravni.
Poslodavac, isplaćujući dohodak zaposlenicima, u odnosu na njih djeluje kao porezni agent. On je dužan izračunati, zadržati i prenijeti u proračun porez na dohodak od primljenog dohotka (članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Plaćajući zaposlenike, agent im može dati predujam. Predujam, koji je propisan kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu, obično se isplaćuje u visini određenog dijela utvrđene plaće. Predujam prema građanskopravnom ugovoru utvrđuje se sporazumom stranaka. Što je s tim napretcima? Trebam li zadržati porez na dohodak na svaku uplatu?
Ovisi o tome na koju se vrstu primanja odnosi predujam - primanja u obliku plaće ili običnih (neplaća) novčanih primanja. Uostalom, za porezne svrhe, ovaj ili onaj dohodak priznaje se kao stvarno primljen na određeni dan, utvrđen Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dvostruka plaća
Odnosi između poslodavca i zaposlenika na temelju ugovora o radu regulirani su Zakonom o radu Ruske Federacije. Prema čl. 136. Zakona, plaće se moraju isplaćivati najmanje svakih pola mjeseca, bez obzira želi li to poslodavac ili ne.
Trebam li zadržati i prenijeti u proračun u dijelovima poreza na dohodak (od svakog dijela plaće)? Porezni zakon nalaže da se obračunati iznos poreza na dohodak zadrži "izravno od dohotka poreznog obveznika kada su stvarno plaćeni" (čl. 4. čl.
Porez na dohodak iz predujma: kada platiti u 2018
Bilješka. Zastupnik obračunava porez na ovu vrstu dohotka kao plaću jednom mjesečno - posljednjeg dana - prilikom obračuna ovog dohotka. Do ovog dana predujmovi u korist radnika po ugovorima o radu ne smatraju se dohotkom i ne podliježu porezu na dohodak.
Stoga mnogi poslodavci, poštujući radno zakonodavstvo i isplaćujući svojim zaposlenicima plaću dva puta mjesečno, zadržavaju porez pri plaćanju predujma. Međutim, ovo je pogrešno. Datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispada da datum isplate akontacije plaće (10., 15., 20. ili bilo koji drugi datum obračunskog mjeseca, osim posljednjeg) nije dan primitka prihoda.
Naša referenca. Zakon o radu Ruske Federacije ne regulira iznos i vrijeme plaćanja predujma. Konkretni iznos predujma organizacija može predvidjeti internim pravilnikom o radu, kolektivnim ili radnim ugovorom. Možete ga postaviti kao postotak plaće, ali uzimajući u obzir stvarno odrađene sate. Odnosno, iznos predujma ne smije biti manji od iznosa koji zaposlenik duguje za stvarno odrađene dane u određenom mjesecu (vidi dopis Rostruda od 8. rujna 2006. N 1557-6). U internim dokumentima također je potrebno navesti konkretne datume za isplatu akontacije i plaće za obračun. na primjer, može se utvrditi da se 15. u tekućem mjesecu isplaćuje akontacija u iznosu od 50 posto plaće, a ostatak plaće petog dana idućeg mjeseca.
Stoga morate djelovati prema ovom algoritmu:
- uplatom akontacije zaposleniku, porez na dohodak se ne obračunava niti zadržava;
- posljednjeg dana u mjesecu obračunati plaću za ovaj mjesec i obračunati porez na dohodak na cjelokupan iznos plaće (uključujući akontaciju);
- isplatiti (prenijeti) zaposleniku preostali dio plaće, umanjen za porez na dohodak, zadržan od cjelokupnog iznosa.
S ovim pristupom slažu se i financijeri (Pismo Ministarstva financija Rusije od 6. ožujka 2001. N 04-04-06 / 84), i porezna tijela (Pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 29. ožujka 2006. N 28-11 / 24199, od 18. listopada 2007. N 28-11 / 099479).
Štoviše, dužnosnici sasvim opravdano ističu da iz predujmova po ugovorima o radu nije potrebno uplaćivati u proračun ne samo porez na dohodak, već i UST, te mirovinske doprinose i premije osiguranja za traumu.
Bilješka. Dužnosnici potvrđuju da se ne samo porez na dohodak, nego i UZN, mirovinski doprinosi i premije osiguranja od ozljeda ne bi smjeli prenositi u proračun iz predujmova plaća po ugovorima o radu.
Zadržani porez na dohodak potrebno je uplatiti u proračun u rokovima utvrđenim st. 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Naime:
- najkasnije do dana kada je računovođa primio novac od banke za plaću zaposlenika društva (ako poduzeće prima gotovinu za plaću od banke);
- najkasnije do dana kada će se novac teretiti s računa organizacije na račun zaposlenika (ako poduzeće prenosi plaću na osobni račun zaposlenika);
- najkasnije sljedeći dan od dana kada je zaposlenik stvarno primio novac (npr. ako se plaća isplaćuje iz blagajne na teret primljenih sredstava).
Primjer. Plaća zaposlenika je 30.000 rubalja. na mjesec. Dana 15. svibnja 2008. dobio je predujam od 15.000 rubalja. Zaposlenik je primio ostatak plaće 5. lipnja 2008. Istog dana iz banke je podignut novac za isplatu plaća u iznosu od 200.000 rubalja. Zaposlenik nema pravo na odbitak poreza na dohodak. Da pojednostavimo primjer, isplate drugim zaposlenicima se ne uzimaju u obzir.
Računovođa je napravila takva knjiženja.
Debit 70 Kredit 50
- 15 000 rub. - izdana je akontacija za svibanj;
Debit 20 Kredit 70
- 30 000 rub. - plaću radnika;
Debit 70 Kredit 68, podračun "Obračun poreza na dohodak",
- 3900 rub. (30.000 rubalja x 13%) - naplaćuje se porez na dohodak;
Debit 50 Kredit 51
- 200 000 rub. - novac podignut s tekućeg računa za isplatu plaća;
Debit 70 Kredit 50
- 11 100 rub. (30.000 - 15.000 - 3.900) - ispisana plaća za svibanj (konačna isplata umanjena za zadržani porez na dohodak);
Potraživanje 68, podračun "Obračuni poreza na dohodak", Kredit 51
- 3900 rub. - prenio porez na dohodak u proračun.
Ali što učiniti ako je osoba primila predujam i dala otkaz prije kraja izvještajnog mjeseca?
U tom slučaju, datum primitka njegovog prihoda za ovaj mjesec bit će njegov posljednji radni dan – dan kada je primio konačnu isplatu. Zatim je potrebno obračunati i zadržati porez na dohodak od cjelokupnog iznosa dohotka zaposlenika koji je dao otkaz, uključujući uplaćeni predujam (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). I nemojte čekati isplatu u cijeloj organizaciji.
Napominjemo da se godišnji odmor ne može smatrati međuisplatama od kojih se ne plaća porez na dohodak (podsjetimo da se moraju izdati turistu tri dana prije odlaska na godišnji odmor). Nisu plaće. Uostalom, oni se ne plaćaju za rad, već kao jamstvo da će zaposlenik zadržati radno mjesto tijekom godišnjeg odmora.
Predujam za izvođača radova
Neke organizacije ne zadržavaju porez na dohodak od predujmova koji se plaćaju sredinom mjeseca prema građanskopravnim ugovorima (slično predujmovima plaće). Ovaj stav je pogrešan, budući da je u stavku 2. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, na koji se pozivaju, ovo nije građanskopravni ugovor, već ugovor o radu.
Drugi ne naplaćuju porez na dohodak na predujam prema građanskopravnom ugovoru, pozivajući se na drugu odredbu Zakonika. Uostalom, smatraju da kako bi se uplate iz građanskopravnog ugovora uključile u osnovicu poreza na dohodak (tj. priznale ih kao dohodak), posao u trenutku plaćanja mora biti dovršen (usluga se pruža), a kupac prihvaća rezultat (klauzule 6. stavak 1. članka 208. Poreznog zakona Ruske Federacije).
I postoje slučajevi kada u takvoj situaciji sudovi potvrđuju da takav predujam ne treba biti uključen u osnovicu poreza na dohodak (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 1. studenog 2004. N F04-7801 / 2004. (5926-A45-19)). Ali, po našem mišljenju, vrijedi se pridržavati sljedećeg stajališta. Privremena plaćanja prema ugovoru o građanskom pravu ne smatraju se plaćom, već uobičajenim oporezivim dohotkom osobe u gotovini, čije je pravo na raspolaganje nastalo (članak 1. članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije). A datum primitka običnog (neplaćenog) gotovinskog dohotka je dan njegove stvarne isplate (klauzula 1, članak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da, i prihod u obliku predujma u korist pojedinca prema ugovoru o građanskom pravu nije uključen u iscrpan popis plaćanja oslobođenih plaćanja poreza na dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
To znači da porezni agent prilikom plaćanja svakog takvog predujma mora obračunati i odbiti porez na dohodak. To će vas također spasiti od situacije da u trenutku konačnog obračuna s izvođačem radova odjednom nema dovoljno novca za zadržavanje poreza. Dakle, predujmovi po ugovorima o radu ne moraju se oporezovati porezom na dohodak, ali je po građanskopravnim ugovorima nužno.
Bilješka. Prilikom plaćanja predujmova po građanskopravnom ugovoru potrebno je svaki put obračunati i odbiti porez na dohodak.
Kada platiti porez na dohodak iz predujma u 2017. godini pogledajte u tablici. Dali smo aktualne rokove za plaćanje poreza na dohodak od akontacija i plaća. Datum kada nastaje dohodak i kada treba platiti porez na dohodak su različiti.
Porez na dohodak iz predujma: kada platiti u 2017
Za početak, shvatimo je li potrebno plaćati porez na dohodak iz predujma u 2017. godini ili se porez na dohodak može prenijeti na dan isplate plaće? Kako ne preplatiti zaposlenike i poštivati zakon? O svemu po redu.
Moram li platiti porez na dohodak iz predujma u 2017. godini
Plaće se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno. I prenijeti porez s njega - samo jednom, najkasnije sljedeći dan nakon izdavanja drugog dijela plaće (članak 2, članak 223, članak 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Većina tvrtki upravo to radi. Stoga se porez na dohodak od predujmova na plaće u 2017. godini ne zadržava. U tome nema kršenja, što potvrđuju i službenici (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. travnja 2016. br. BS-4-11 / 7893, Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2015. br. 03-04-07 / 61550).
Odnosno, porez na dohodak pri plaćanju predujma u 2017. obično nije dužan prenositi.
Kada će tvrtke morati plaćati porez na dohodak iz predujma u 2017. godini
Ako posljednjeg dana u mjesecu uplatite predujam plaće za taj mjesec, obavezno zadržite porez. Za potrebe poreza na dohodak zadnji dan u mjesecu je datum primitka dohotka u obliku plaće. Dakle, čak i ako je plaća djelomično isplaćena, ona se ne priznaje kao predujam te se porez od tog iznosa mora zadržati. Legitimnost ovakvog pristupa potvrdio je Vrhovni sud Ruske Federacije u presudi od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804.
Kako prenijeti porez zadržan od predujma na inicijativu organizacije
Pretpostavimo da je zaposlenik otišao na bolovanje u drugoj polovici mjeseca. Za to vrijeme ne mora biti plaćen. Ispada da će računovođa obračunati porez od plaće, ali ga neće moći zadržati, jer nema ništa. Stoga, zbog straha da se ne nađe u takvoj situaciji, o pitanju je li potrebno odbiti porez na dohodak od predujma u 2017. računovođe odlučuju pozitivno. A onda barem dva puta mjesečno – pri svakoj isplati – zadrže porez na plaću.
Prijenos poreza na dohodak s predujma u 2017. neće uspjeti prije roka ako se porez pošalje u proračun nakon potpunog obračuna sa zaposlenicima (i od predujma i od plaće).
Primjer: Plaćanje poreza na dohodak iz predujma u 2017. godini
Zaposlenik prima plaću (30.000 rubalja) dva puta mjesečno - po 15.000 rubalja. svaki put. Ne prima odbitke. Od plaća za prvi dio rujna, računovođa je zadržao porez u iznosu od 1950 rubalja. (15.000 rubalja x 13%). 20. rujna zaposlenik je primio 13.050 rubalja. (15 000 - 1950). Isti iznos dobio je i 5. listopada – plaću za drugu polovicu rujna. Računovođa je 6. listopada prenijela porez - 3900 rubalja. (1950. + 1950.). Poklopio se rok za plaćanje poreza na dohodak iz predujma u 2017. godini i iz plaće.
No, uz ovu opciju plaćanja poreza na dohodak iz predujma u 2017. godini teško je ispuniti 6-porez na dohodak. Tvrtka ima dvije mogućnosti.
Prvi je da se u izračunu posebno odraze i predujam i plaće. Ovo je naporna metoda, jer će se dio 2 izračuna udvostručiti. Osim toga, inspektori mogu imati pitanje: zašto tvrtka prijavljuje prihod koji još ne postoji? Morat ću dati objašnjenje. No budući da to ne utječe na iznos poreza koji se prenosi u proračun, nije potrebno podnositi pojašnjenje.
Druga mogućnost popunjavanja 6-porez na dohodak je da se u obračunu ne prikazuje predujam i porez koji se od njega odbija. Odnosno, ponašati se kao da tvrtka zadržava porez samo na plaće. Inspektori zbog toga neće biti kažnjeni, jer ova opcija ne utječe na plaćanje poreza. No, doći će do zbrke u računovodstvu i izvješćivanju, osobito u slučaju pomicanja plaća iz kvartala u tromjesečje.
Bit će lakše ako predujam umanjite za iznos jednak porezu na dohodak. Ali sam porez se ne zadržava.
Izmjene poreza na dohodak od akontacije u 2017
Zbog predujma plaće, porez na dohodak može se zadržati od nenovčanih prihoda (dopis Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2017. br. 03-04-06 / 28037). Na primjer, ako je zaposlenik primio materijalnu korist ili drugi prihod u naturi.
Logika službenika je sljedeća. Plaće se izdaju najmanje svakih pola mjeseca (stav 10. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, svaki njegov dio je dohodak zaposlenika. Budući da je predujam ujedno i prihod, onda na njegov teret možete zadržati porez po odbitku koji se odnosi na materijalne koristi, darove ili druge prihode u naravi. Federalna porezna služba također se slaže s ovim pristupom (vidi komentar u nastavku).
Mišljenje
Poduzeće ima pravo po odbitku poreza na materijalna davanja na teret akontacije
Nakon što ste priznali dohodak u obliku materijalne koristi, zadržite porez na dohodak na teret sljedeće novčane uplate. Uključujući predujam plaće. Ali postoje dva ograničenja. Prvo, u takvoj situaciji porez se može zadržati samo unutar 50 posto gotovinskog plaćanja (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugi je da porez po odbitku možete zadržati ne na račun svih gotovinskih plaćanja, već samo na račun prihoda zaposlenika. Primjerice, to su plaće i akontacije, bonusi, bolovanje, regres, novčani darovi. No, primjerice, porez na dohodak se ne može držati na teret dnevnih, obračunskih i kredita. Ove isplate nisu prihod zaposlenika.
Vladislav VOLKOV, savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. razreda
Pojašnjenja službenika ne odnose se na porez na dohodak od samog predujma. Od ove uplate obustaviti porez i platiti ga posljednjeg dana u mjesecu za koji je plaća obračunata, odnosno kasnije.
Uvjeti plaćanja poreza na dohodak iz plaće u 2017. godini
Datum kada je osoba primila prihod utvrđuje se u skladu s člankom 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za plaće - ovo je dan isplate sredstava. Za dohodak u naravi ovo je dan kada se isplaćuje u naturi. Neto prihod je datum kompenzacije (podčlanak 4, članak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odredite dohodak upućenog zaposlenika posljednjeg dana u mjesecu u kojem je odobreno unaprijed izvješće (podstav 6, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važno!
Kako izračunati porez na dohodak u 2017
Plaćanja oporezovana po stopi od 13 posto tijekom godine smatraju se kumulativnim. Pri sljedećoj uplati obračunava se porez na dohodak po odbitku prethodnih mjeseci. Iznimka je napravljena za prihod od kapitala. Za svaku uplatu posebno se oporezuju. Kao i na dohodak oporezovan drugim stopama.
Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini tablica
| Platiti | Datum nastanka prihoda | Dan za plaćanje PDV-a | Baza | Primjer |
| Plaća člana osoblja Prosječna zarada po putovanju | Zadnji dan u mjesecu za koji je ostvaren prihod | Sljedeći dan nakon što je novac uplaćen | stavak 2. čl. 223. st. 1 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije | naplaćeno - 31.08.2017.; |
| Plaća umirovljenog djelatnika | Zadnji radni dan za koji je obračunata plaća | Dan nakon isplate plaće | par. 2 str. 2 čl. 223. st. 1 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije | Prihod je isplaćen 05.09.2017. Rok za plaćanje poreza je 06.09.2017. |
| Dan kada je bonus isplaćen s blagajne ili prebačen na račun | Sljedeći dan nakon isplate bonusa | Prihod je isplaćen 05.09.2017. Rok za plaćanje poreza je 06.09.2017. |
||
| Odmor Bolnica, uključujući njegu djece | Dan kada je godišnji odmor ili bolovanje plaćen s blagajne ili prebačen na račun | Zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćen godišnji odmor ili bolovanje | pod. 1 p. 1 čl. 223. st. 2 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije | Prihod je isplaćen u kolovozu 2017. godine. Rok za plaćanje poreza je 31.08.2017. |
| Dnevnice preko limita Naknada za put i smještaj na službenom putu kada nema popratnih dokumenata | Zadnji dan u mjesecu u kojem je odobreno unaprijed izvješće | pod. 6 p. 1 čl. 223. st. 4., 6., 9. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije | Prethodna izvješća odobrena su u kolovozu 2017. naplaćeno - 31.08.2017.; Rok za plaćanje poreza je 05.09.2017. |
|
| Financijska pomoć više od 4000 rubalja. | Dan kada je novčana pomoć isplaćena s blagajne, prenesena na račun ili plaćena roba ili usluga za osobu | Sljedeći dan nakon termina | pod. 1 p. 1 čl. 223. st. 1 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije | Plaćanje - 05.09.2017. Rok za plaćanje poreza je 06.09.2017. |
| Otpisani dug | Dan otpisa duga iz bilance | Sljedeći dan nakon uplate novca od kojeg možete zadržati porez | pod. 5 p. 1 čl. 223. st. 1 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije | Dug je otpisan (tražbine uknjižene, dar prenesen) u kolovozu 2017. godine. Plaća koja se može oporezovati: naplaćeno - 30.09.2017.; Rok za plaćanje poreza je 05.10.2017. |
| Prijeboj protutužbi iste vrste | Dan testiranja | Sljedeći dan nakon uplate novca od kojeg možete zadržati porez | pod. 4 p. 1 čl. 223. st. 1 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije |
|
| Pokloni skuplji od 4000 rubalja. | Datum prijenosa poklona | Sljedeći dan nakon uplate novca od kojeg možete zadržati porez | pod. 2 p. 1 čl. 223. st. 1 str. 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije |
A za povrat naknada, kao i prije, morate kontaktirati FSS. Prvi dio mjesečne plaće tradicionalno se naziva akontacija. Ali koliki je dio plaće akontacija? Koliki je postotak plaće predujam, reći ćemo vam u našem savjetovanju.Plaća se radniku mora isplaćivati najmanje svakih pola mjeseca na dan utvrđen pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu.
Internet računovodstvo za vlasnike poduzeća sa zaposlenicima
Primjerice, zaposlenik koji ide na posao 1. dana dobit će plaću za prvu polovicu mjeseca tek na kraju mjeseca (nakon 15. dana), kada je mjesec gotovo u potpunosti odrađen. A drugi dio plaće – tek sljedeći mjesec. Odnosno, prekršit će se zahtjev da se plaća isplaćuje najmanje svakih pola mjeseca. Računovodstvo obračuna predujmova primljenih od strane zaposlenika za prvu polovicu mjeseca provodi se prema ocjeni poslodavca.
Len je ljubazan. Za veljaču mi još nije isplaćena plaća (u potpunosti). Već je 23. travnja, a plaće za ožujak još nisu dane. Razumijem da bi rok za isplatu plaća za ožujak trebao biti prije 15. (u ovom slučaju travnja)?
Dobar dan. Prema odredbama Zakona o radu, plaće se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno, u razmaku od 15 dana, što je propisano čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije. Koji su datumi plaćanja. navedeno u pravilniku o radu, u kolektivnom ugovoru ili ugovoru o radu.
U Vašem slučaju, potrebno je prije svega žaliti se ne na kršenje uvjeta plaćanja, već na plaću u omotnici. Kada pripremate pritužbu protiv poslodavca, budite spremni dokazima potkrijepiti kršenje zakona. Ugovor o radu, statistički materijali, audio snimci, svjedočenja vaših kolega, sve što je bitno za vašu problematiku dobro će vam doći u postupku.
Pravila za obračun plaća i predujam: stvari koje treba uvijek imati na umu
Prekršaj će biti i isplata unaprijed cjelokupnog iznosa plaće koja pripada zaposleniku za tekući mjesec, jer će biti prekršen uvjet isplate najmanje dva puta mjesečno nakon razmaka koji nije duži od 16 kalendarskih dana. Neisplata plaća za prvu polovicu mjeseca zbog nedostatka Novac na bankovnom računu poduzeća ili individualnog poduzetnika također ne oslobađa odgovornosti za povredu čl.
Uvjeti isplate plaća od 03.10.2017
To se mora učiniti prije stupanja zakona na snagu (vidi dolje). Prema novim pravilima, plaća za protekli mjesec mora biti isplaćena najkasnije do 15. u idućem mjesecu. Kao i do sada, svakih pola mjeseca potrebno je isplaćivati zaposlenike. Na primjer, ako predujam uplatite 20., tada se plaća mora isplatiti 5. sljedećeg mjeseca. Ako je interval veći od 15 dana, to je kršenje. Inspektori rada imaju pravo kazniti tvrtku sa 50.000 rubalja (članak 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije)
Osim dana isplate, postoji još jedan dan kada je zaposlenik stvarno primio prihod. A stvarni datum primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji se taj prihod obračunava (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da kada se zaposleniku isplati predujam, recimo 20., datumom stvarnog primitka ovog iznosa prema Poreznom zakonu Ruske Federacije smatrat će se 30. ili 31. u ovom mjesecu. Slično, s plaćom za drugu polovicu mjeseca. A dan isplate priznat će se kao dan isplate drugog dijela plaće, na primjer, 5. dan, kada se drugi (konačni) dio plaće za prethodni mjesec prenosi na zaposlenika.
Nova pravila za obračun plaća
Pogledajmo sada pobliže one točke koje bi mogle izazvati pitanja.
Ali prvo, želim vam skrenuti pozornost na činjenicu da su ti zahtjevi dodijeljeni svim poslodavcima bez iznimke.
Uključujući se u potpunosti odnose na privatne poduzetnike. koji imaju zaposlene. Zahtjev za dvostrukom isplatom plaće u biti se svodi na pojmove „predujam” i „plaća” koji su svima poznati.
Online časopis za računovođu
Od akontacije izdane posljednjeg dana u mjesecu potrebno je obračunati i zadržati porez na dohodak (Odluka Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804, dopis Federalne porezne službe od 24. ožujka, 2016. broj BS-4-11 / 4999). ako je dan “plaće” određen izravno 15. dana, tada će se predujam za tekući mjesec morati odrediti 30. dana istog mjeseca. To znači da će se porez na dohodak također morati prebaciti u proračun i s plaće i akontacije ako u mjesecu ima 30 ili manje dana. ako u mjesecu ima 31 dan, porez na dohodak se može odbiti samo od plaće.
Iznos predujma ne može biti manji od uplate za stvarno odrađeno vrijeme do dana uplate. Potpuni obračun plaća sa zaposlenikom mora se izvršiti najkasnije sedam dana nakon završetka obračunskog razdoblja.
Prema kalendaru proizvodnje, ožujak 2017. godine ima 22 radna dana.
Budući da plaća radnika ne prelazi maksimalni dohodak za primjenu porezne socijalne naknade (za 2017. - 1930,00 UAH), porezna osnovica će se umanjiti za iznos naknade.
Porezi se također izračunavaju kao razlika između obračunanih i plaćenih naknada.
Isto pravilo vrijedi i za plaće za drugu polovicu studenog. Datum uplate akontacije i plaće. Opći dan isplate i akontacije i plaće je dan isplate drugog dijela plaće. Primjerice, 5. prosinca, na današnji dan, zaposleniku će biti doznačen drugi (konačni) dio plaće za studeni. Datum plaćanja poreza na dohodak iz predujma. Zakon zahtijeva od poslodavca da prenese porez na dohodak iz predujma najkasnije sljedeći dan nakon isplate drugog dijela plaće (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Uredit će se uvjeti isplate plaća od listopada 2017. godine. Sukladno čl. 136. Zakona o radu Ruske Federacije, kao i prije, plaće će se morati isplaćivati najmanje jednom svaka dva tjedna. Istodobno, u članku će sada biti pojašnjeno da se isplata plaća treba dogoditi najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca. Konkretni uvjeti za isplatu plaća od 3. listopada 2017. godine morat će biti naznačeni u radnom i kolektivnom ugovoru, internom pravilniku o radu. Moram reći da prema statistikama većina poslodavaca već isplaćuje plaće prije 15. dana idućeg mjeseca.
Pročitajte također: Radio neslužbeno nije isplatio plaće što raditi
Od 3. listopada akontacije i plaće moraju se isplaćivati strogo po novim pravilima. Rok za isplatu plaća je 15. u idućem mjesecu. Između plaće i akontacije ne smije proći više od 15 dana. Promjene napravljene saveznog zakona 3. srpnja 2017
Na primjer, ako predujam uplatite 20., tada se plaća mora isplatiti 5. sljedećeg mjeseca. Ako je predujam 25. tada je rok za isplatu plaće najkasnije do 10. Za kršenje uvjeta plaćanja, tvrtka se suočava s kaznom od 50.000 rubalja. (umjetnost.
Svakako provjerite svoje ugovore o radu. Ako je u njima krivo napisan dan plaće, potrebno je izvršiti izmjene. Da biste to učinili, sklopite dodatne sporazume (članak 72. Zakona o radu Ruske Federacije) prema modelu.
Plaća u 2017
Za isplatu plaća popunjava se "Platni list" u obliku T49. Zakon o radu Ruske Federacije utvrdio je mnogo slučajeva kada se isplate zaposlenicima vrše na temelju prosječne zarade. godišnji odmor, poslovna putovanja, plaćanja u slučaju smanjenja broja zaposlenih, plaćanje slobodnih dana za brigu o djetetu s invaliditetom, itd. Zahvaljujući izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije, razdoblje namirenja za sve slučajeve obračuna prosječne plaće danas se pretpostavljaju jednake, jednake su dvanaest mjeseci. Međutim, kolektivnim ugovorom može se odrediti i drugačiji rok za obračun prosječne plaće, čime se ne ograničavaju prava zaposlenika. Za izračun prosječne plaće potrebno je zaradu za obračunsko razdoblje podijeliti s brojem dana rada radnika u obračunskom razdoblju. Možda, ali to je protiv zakona.
Neovlaštena plaća koju je obračunao računovođa ne podliježe premijama osiguranja
Ako je glavni računovođa redovito sam sebi prenosio plaću u većem iznosu od navedenog u ugovoru o radu, iznosi takvog viška ne ulaze u osnovicu doprinosa.
Elektronički zahtjevi za poreze i doprinose: nova pravila upućivanja
Nedavno su porezne vlasti ažurirale obrasce zahtjeva za plaćanje dugova prema proračunu, uklj. na premije osiguranja. Sada je došlo vrijeme da se ispravi postupak za slanje takvih zahtjeva u TMS.
Uplatnice nije potrebno ispisivati.
Poslodavci ne moraju zaposlenicima davati isplatnice na papiru. Ministarstvo rada ne zabranjuje njihovo slanje zaposlenicima e-poštom.
"Fizičar" je prenio plaćanje za robu bankovnim prijenosom - trebate izdati ček
U slučaju kada fizička osoba prodavatelju (tvrtci ili individualnom poduzetniku) izvrši plaćanje robe bankovnom doznakom, prodavatelj je dužan kupcu-fizičaru poslati račun, smatraju u Ministarstvu financija.
Popis i količina robe u trenutku plaćanja nisu poznati: kako izdati račun
Naziv, količina i cijena robe (radova, usluga) - obvezni podaci o gotovinskom računu (SRF). Međutim, prilikom primanja akontacije (avansa) ponekad je nemoguće odrediti količinu i popis robe. Iz Ministarstva financija rekli su što učiniti u takvoj situaciji.
Liječnički pregled za rad na računalu: obavezan ili ne
Čak i ako je zaposlenik zauzet radom s PC-om najmanje 50% radnog vremena, to samo po sebi nije razlog da ga redovito šaljete na liječničke preglede. O svemu odlučuju rezultati certificiranja njegovog radnog mjesta prema uvjetima rada.
Promijenjen je operater elektroničkog upravljanja dokumentima - obavijestite Federalnu poreznu službu
Ako je organizacija napustila usluge jednog operatera elektroničkog upravljanja dokumentima i prešla na drugog, potrebno je poreznoj upravi poslati elektroničku obavijest primatelja dokumenata putem TCS-a.
Plaćanje poreza na dohodak
Ovaj porez se prenosi u proračun ili same porezne obveznike. ili organizacije i individualni poduzetnici koji plaćaju fizičkim licima i djeluju kao porezni agenti za porez na dohodak.
Uvjeti plaćanja poreza na dohodak za one koji sami plaćaju porez
Napunite nalog za plaćanje Porez na dohodak možete prenijeti pomoću usluge na web stranici Federalne porezne službe.
Ako se porez na dohodak plaća s zakašnjenjem ili se uopće ne plaća
Porezne službenike ne zanimaju razlozi neplaćanja poreza na dohodak. Jednostavno, ako se porez ne primi pravovremeno u proračun, naplatit će kazne (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).
I u ovom slučaju, porezni agent također se suočava s kaznom od 20% neplaćenog iznosa poreza (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni agent se ne boji nikakvih sankcija ako se porez ne zadrži i ne prenese iz objektivnih razloga, a to je prijavio Federalnoj poreznoj službi i pojedincu (članak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, "fizičar" je primao prihod od organizacije/pojedinačnog poduzetnika samo u naravi (na primjer, nagradu) i nisu mu isplaćena gotovinska plaćanja.
Plaćanje PDV-a u 2017
Od 2017. godine mijenja se rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih osoba od čijih prihoda porezni agent nije mogao odbiti porez. U tom slučaju porez na dohodak morat će se platiti najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak isplaćen, ali porez nije zadržan (članak 6. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). Inače, pojedinci više neće morati prijavljivati 3-porez na dohodak u odnosu na takav dohodak - porez će se plaćati na temelju obavijesti zaprimljene od Federalne porezne službe.
Također pročitajte:
Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije i plaće
U članku ćete pročitati o rokovima plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini iz akontacije i plaće, kao i kada te uplate treba isplatiti radniku.
Kako isplatiti akontaciju i plaću u 2017
Prije razmatranja rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini iz predujmai plaće. saznati kada je poslodavac dužan isplatiti radniku za njegov rad. Radno zakonodavstvo utvrdilo je takvo pravilo - plaće se moraju isplaćivati najmanje jednom u pola mjeseca (dio 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije).
Plaćanje za prvu polovicu mjeseca (razdoblje od 1. do 15. dana u mjesecu) naziva se predujam. Kada treba platiti? Odgovor na ovo pitanje nalazi se u istom članku 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Poslodavac odobrava datum isplate plaće - najkasnije 15 kalendarskih dana nakon isteka polovice mjeseca za koji se obračunava (dio 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Tako se prvi dio plaće (akontacija) mora isplatiti od 16. do posljednjeg dana u mjesecu, odnosno 30. ili 31.
Preuzmite primjer ispunjavanja naloga za plaćanje poreza na dohodak
Drugi dio plaće potrebno je isplatiti od 1. do 15. sljedećeg mjeseca. Isplatom drugog dijela plaće poslodavac u cijelosti isplaćuje zaposleniku odrađeni mjesec.
Službenici su također suglasni s ovim postupkom za obračune sa zaposlenicima (dopisi Ministarstva rada od 23. rujna 2016. br. 14-1 / OOG-8532, Rostrud od 26. rujna 2016. br. TZ / 5802-6-1).
Pročitajte također: Radni raspored rada
Od 2017. godine došlo je do značajnih promjena u radu računovođe: bit će potrebno uplaćivati doprinose INFS-u prema novom KBC-u, bit će više prijavljivanja, mijenjat će se rokovi za podnošenje i sl. Pogledajte našu tablicu za pregled glavnih inovacija.
Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. iz predujma
Saznali smo uvjete isplate naknade za rad i njegova dva glavna dijela, sada ćemo vam reći rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije i plaće. Prije svega, napominjemo da zakonodavstvo razlikuje dan isplate i dan kada zaposlenik primi ovaj prihod. Nemojte ih miješati.
Datum stvarnog primitka prihoda. Datum stvarnog primitka plaće je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispada da će prilikom plaćanja predujma zaposleniku, na primjer, 20. studenoga, datum njegovog primitka biti 30. studenog. Isto pravilo vrijedi i za plaće za drugu polovicu studenog.
Datum uplate akontacije i plaće. Opći dan isplate i akontacije i plaće je dan isplate drugog dijela plaće. Primjerice, 5. prosinca, na današnji dan, zaposleniku će biti doznačen drugi (konačni) dio plaće za studeni.
Datum plaćanja poreza na dohodak iz predujma. Zakon zahtijeva od poslodavca da prenese porez na dohodak iz predujma najkasnije sljedeći dan nakon isplate drugog dijela plaće (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem slučaju porez na dohodak se mora prenijeti iz studene akontacije sljedeći dan nakon isplate plaće za drugu polovicu studenog - 6. prosinca (ako je plaća za studeni isplaćena 5. prosinca).
Pažnja: suci smatraju da se ponekad porez na dohodak mora platiti iz predujma. Naime: kada računovođa izda predujam posljednjeg dana u mjesecu (odredba Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804).
Lako je izbjeći greške u obračunu poreza na dohodak – potrebno je pretplatiti se na časopis “Plaća”. Uostalom, u svakom broju časopisa naći ćete rješenja za najteže probleme - sve je napisano pristupačno i prostim jezikom s referencama na zakonodavstvo i arbitražnu praksu.
Koliki je rok za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini iz plaće
Porez na osobni dohodak odbija se od plaće zaposlenika na općoj osnovi (podčlanak 6. stavak 1. članak 208. članak 1. članak 210. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. iz predujmaiplaće utakmicu, budući da je isplata predujma vezana uz isplatu plaće.
Dakle, prenosite porez na dohodak s plaće sljedeći dan nakon njegove isplate (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem primjeru, gdje je isplata plaće za studeni izvršena 5. prosinca, porez na dohodak se mora platiti 6. prosinca.
Ako se dogodi da se zaposlenik, nakon što je dobio predujam, razboli. Plaća za drugu polovicu mjeseca mu se više neće uračunavati i isplaćivati, jer je na bolovanju. P: Koliko vremena je potrebno za plaćanje PDV-a?
U takvoj situaciji preporučamo plaćanje akontacije odmah nakon umanjenja poreza na dohodak. Porez će biti potrebno prenijeti naknadno, zajedno s porezom na dohodak za drugi dio mjeseca. Za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini potrebno je sastaviti nalog za uplatu - ispravu za plaćanje, na temelju koje Riznica prenosi novac na pripadajući proračunski račun. Ovaj predložak će vam pomoći da ga jednostavno dizajnirate.
Imam pitanje? Naši stručnjaci će Vam pomoći u roku od 24 sata! Dobiti odgovor Novo
Kako odbiti porez na dohodak od predujma plaće?
Prema zakonu, porez na dohodak fizičkih osoba mora se platiti nadležnoj službi istog dana kada se radniku isplaćuje plaća. Međutim, s obzirom na ovaj doprinos iz iznosa predujma, on se odbija prema nešto drugačijim pravilima s kojima bi svi računovođe poduzeća i organizacija trebali biti upoznati.
Pa je li potrebno plaćati poreznu pristojbu od predujma u 2017., kako se zadržava, kako tehnički ispravno bez grešaka ispuniti obrazac 6-NDFL? Ako su vam ova pitanja relevantna, članak koji vam je predstavljen pomoći će vam pronaći detaljne odgovore na njih.
Trebam li platiti porez na dohodak na predujam plaće u 2017. godini?
Pri obavljanju poslova namirenja koji se odnose na porezne doprinose po odbitku (posebno porez na dohodak) od mjesečnih iznosa plaća i predujmova, računovođa se prije svega mora voditi sljedećim propisima:
- članak br. 136 glavnog zakona o radu zemlje;
- porezno zakonodavstvo Ruske Federacije - članci br. 123 i br. 223;
- Uredba br. 03-04-06/13294 ruskog Ministarstva financija od 18. travnja 2013.
U slučaju da se porez ne plati na vrijeme, organizacija se može smatrati odgovornom za upravni prekršaj i nametnuti mu se u obliku kazni. Ova odredba regulirana je člankom br. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom zakonskom aktu, iznos kazne može doseći 20% obujma obveza. Zbog toga je u interesu svih računovođa da pravodobno dobiju informacije o tome kada treba odbiti porez od predujma u 2017. godini.
Dakle, je li potrebno uplatiti ovaj doprinos ove godine i kada to treba učiniti? Prema zakonu o radu, predujam je dio primanja koji se radniku daje sredinom mjeseca, a koji se po isteku izvještajnog razdoblja odbija od visine plaće. Slijedom toga, porez na dohodak od predujma se također zadržava na kraju mjeseca (u trenutku isplate zarade zaposlenicima). Ali postoji jedna iznimka od ovog pravila - odnosi se na ona poduzeća u kojima se, prema internom statutu, plaća zaposlenicima isplaćuje dva puta u 30 dana. Dakle, u ovom slučaju ustanova mora odbiti porez na dohodak dva puta u razdoblju od 30 dana.
Porez na dohodak iz predujma na plaću 2017. kada platiti?
Članak 136. Zakona o radu Rusije regulira pitanja u vezi s datumima isplate plaća radnicima. Sukladno dijelu 6. ovoga zakona, poslodavac je dužan obračunati zaradu sa svojim djelatnicima - najkasnije u roku od 15 dana po kalendaru nakon isteka onog dijela mjeseca za koji je obračunata plaća. Ako je riječ o predujmu, onda ga zaposlenicima treba dati u razdoblju od 16. do kraja mjeseca. Pritom se porezna naplata ne isplaćuje u trenutku izdavanja tog novca izravno radniku, već u trenutku obračuna njegove plaće, odnosno u zadnjim danima u mjesecu.
Rok za prijenos poreza na dohodak iz predujma plaće
Zakon o radu definira dva datuma za predujam:
- datum isplate zaposleniku;
- datum stvarnog primitka prihoda.
