Maksuseadused annavad teile võimaluse valida maksusüsteem vahetult enne ettevõtte alustamist.

Valik on muidugi väike, kuid see on endiselt olemas ja see ei saa muud üle kui rõõmustada.

Seega saab teie ettevõtet rakendada üldise maksustamissüsteemi või mõne erimaksurežiimi raames.

Üldine maksusüsteem

Väikeettevõtete jaoks kõige ebamugavam ja kahjumlikum. Selle süsteemi eeliseid saab kasutada ainult hooldamisel suur äri ja mittestandardsete lahenduste kasutamisel.

Üldise süsteemi puudused on ilmsed:

• see hõlmab kõiki teadaolevaid maksuliike;
• Igal maksul on oma maksude tasumise ja aruannete esitamise tähtajad;
• sätestab täieliku raamatupidamisarvestuse pidamise ja täieliku raamatupidamise aastaaruande koostamise kohustuse;
• Tavaline tulumaksumäär on 20%, üksikisiku tulumaks 13%.

Erilised maksurežiimid

Selliste režiimide põhieesmärk on lihtsustada tulude ja kulude arvestust, tasuda makse, koostada ja esitada aruandeid ning vähendada maksumäärasid. Levinumad vabatahtlikud maksurežiimid on lihtsustatud maksusüsteem (nn lihtsustatud maksusüsteem) ja patendimaksusüsteem (nn patent) ning populaarseim kohustuslik maksurežiim on UTII (nn imputatsioon).

*Lisaks on kasutusel ka muud tüüpi erirežiimid erijuhtudel:

— Ühtne põllumajandusmaks (põllumajandustootjate ühtne põllumajandusmaks) – kohaldavad põllumajandustootjad.

— Toodangu jagamise lepingute rakendamise maksustamissüsteemi rakendatakse lepingute täitmisel, mis sõlmitakse vastavalt Föderaalseadus"Tootmise jagamise lepingute kohta."

Need on väga spetsiifilised režiimid, mille arvestamist meie kursus ei sisalda.

Niisiis, vaatame kolme kõige populaarsemat maksu erirežiimi.

Imputatsioon (UTII)

Alates 2013. aastast on UTII teatud tüüpi tegevuste vabatahtlik maksurežiim.

Seda võib kohaldada, kui on täidetud järgmised tingimused:

Esiteks, kui teie valitud tegevuse liik on määratletud artikli 346.26 lõikes 2 Maksukood RF.

Teiseks, kui UTII kehtestasid kohalikud esindus- (seadusandlikud) asutused. Selle kohta saate teavet oma maksuametist.

Lisaks kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik loetelu juhtudest, mil UTII-d ei saa kohaldada.

Arvutamise olulised omadused:

1. Seda saab kasutada koos üldise maksusüsteemi ja maksustamise erirežiimidega.
2. Mõnel juhul on lubatud töötada ilma kassaaparaadita, kuid kohustusliku raha laekumist tõendava dokumendi väljastamisega ostjale.
3. Maksumäär on 15% arvestusliku tulu summalt.
4. Maks makstakse sõltumata sellest, kui palju raha aruandeperioodil tegelikult teeniti.
5. Arvestusarvestuse rakendamisel peate registreeruma UTII maksjana maksustamisele viie päeva jooksul alates selle ühtse maksuga maksustatava äritegevuse alustamise kuupäevast.

Seega, kui töötate piirkonnas, kus on kasutusele võetud UTII, tegelete maksustamise alla kuuluvate äritüüpidega ja vastate muudele Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud kriteeriumidele, saate üle minna UTII maksmisele.

Lihtsustatud keel ja patent

Need on ehk kõige tulusamad maksusüsteemid.

Lihtsustusi on kahte tüüpi: "lihtsustatud tulude järgi" ja "lihtsustatud tulude võrra, millest on maha arvatud kulud".

Seda tüüpi lihtsustused erinevad maksubaasi ja maksumäära arvutamise meetodi poolest.

— “Lihtsustatud tulu” puhul on maksustamise objektiks tulu ja maksumäär on 6% (sellest maksust saab maha arvata sissemakseid pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi). See režiim sobib teile, kui teie ettevõttel pole peaaegu mingeid kulusid. Näiteks kui pakute veebisaidi kujundamise teenuseid ja kulutate peaaegu üldse raha, siis on teil kasulikum kasutada 6% lihtsustatud intressimäära ja maksta ainult 6% oma sissetulekust. Pealegi, kui kasumit pole, ei maksa te riigile ühtegi rubla.

— „Kulude võrra vähendatud lihtsustatud tulu“ puhul on maksustamise objektiks kulude summa võrra vähendatud tulu ja maksumäär on 15%. See režiim sobib teile, kui teie ärikulud moodustavad olulise osa eelarvest. Näiteks kui toodate nahktooteid, müüte neid väikestes kogustes ja samal ajal kulutate naha ostmisele palju raha, siis on teil kasulikum kasutada lihtsustatud 15%, mis võimaldab kulud maha arvata. oma sissetulekut ja tasuge saadud summalt 15%. Kui aga selleks maksustamisperioodüldkorras arvestatud maksusumma (15% tulust, mida on vähendatud kulude summaga) jääb alla arvestusliku maksu miinimumsumma (1% tulust), siis tuleb see miinimummaks tasuda eelarve.

Tähelepanu! "Kuludega vähendatud tulude lihtsustamiseks" võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused kehtestada diferentseeritud maksumäärad vahemikus 5 kuni 15 protsenti, olenevalt maksumaksjate kategooriatest.

Lihtsustamise olulised omadused:

1. Mitmed maksud asendatakse üheainsa maksuga: organisatsioonidele - ettevõtte tulumaks, käibemaks, ettevõtte kinnisvaramaks; üksikettevõtjatele - see on üksikisiku tulumaks (seoses äritegevusest saadud tuluga, välja arvatud artikli 224 lõigetes 2, 4 ja 5 sätestatud 35% ja 9% maksumääraga maksustatud tulult makstud maks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku järgi), käibemaks ja üksikisikute kinnisvaramaks (seoses äritegevuseks kasutatava varaga).
2. OÜ või üksikettevõtja registreerimisel esitatakse maksuametile avaldus lihtsustatud vormi valimiseks samaaegselt registreerimisdokumentidega või hiljemalt 5 tööpäeva jooksul alates maksuregistreerimise kuupäevast (näidatud maksuregistreerimistunnistusel).
3. Arvestamist rakendavatel organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on õigus kohaldada lihtsustust ainult muude tegevuste puhul, mida nad teostavad.
4. Maksumaksja kaotab õiguse kohaldada lihtsustust, kui tema aastatulu ületab 64,02 miljonit rubla (see piirmäär on kehtestatud ajavahemikuks 01.01.2014 kuni 01.01.2015).
5. Lihtsustatud maksurežiimilt teisele maksurežiimile üle läinud maksumaksjal on õigus uuesti lihtsustatud maksurežiimile üle minna mitte varem kui aasta pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamist.
6. Lihtsustatud maksustamiskorda kohaldaval maksumaksjal on õigus kalendriaasta algusest üle minna teistsugusele maksustamiskorrale, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, mil ta kavatseb teisele maksustamiskorrale üle minna.
7. Maksuarvestust peetakse organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatus, kasutades lihtsustatud maksustamissüsteemi.
8. Maksudeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile üks kord aastas - hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.

Kas olete üks neist maksumaksjatest, näete siit:

Patendimaksusüsteem (Patent)

Tegevusliikide teostamisel saab kasutada ainult üksikettevõtjaid, mille loetelu leiate siit:

Patendisüsteemi (PSN) olulised omadused:

1. PSN-i rakendamiseks peab see olema teie subjekti territooriumil kasutusele võetud vastavalt Vene Föderatsiooni vastava subjekti seadusele. Selle kohta saate teavet oma maksuametist.
2. Patendi taotlemise võimalust käsitlevate otsuste vastuvõtmine Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste poolt ei takista sellistel üksikettevõtjatel kohaldamast muid nende valitud maksustamisrežiime.
3. Üksikettevõtjatel on õigus palgata töötajaid, sealhulgas tsiviillepingute alusel. Samal ajal ei tohiks statistika valdkonnas volitatud föderaalse täitevorgani kehtestatud viisil kindlaks määratud keskmine töötajate arv maksustamisperioodil ületada 15 inimest igat liiki äritegevuse puhul, mida üksikettevõtja teostab.
4. Patent väljastatakse maksumaksja valikul ühe ettevõtlustegevuse liigi teostamiseks ajavahemikuks üks kuni 12 kuud.
5. Patent kehtib ainult selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil, mille territooriumil see välja anti. Kui kavatsete töötada teiste Venemaa koosseisu kuuluvate üksuste territooriumil, peate igas sellises üksuses hankima uue patendi.
6. Patendi saab kehtetuks tunnistada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 lõikes 6 nimetatud juhtudel (juhtumite loetelu näete siit: Patendi kasutamise õiguse kaotamine).
7. Füüsilisest isikust ettevõtjal, kes on kaotanud patendi kasutamise õiguse või lõpetanud äritegevuse, mille suhtes kohaldati patendi maksustamise süsteemi enne patendi kehtivusaja lõppu, on õigus sama äritegevuse puhul uuesti üle minna patendimaksustamise süsteemile. tegevust mitte varem kui järgmisest kalendriaastast.
8. Maksudeklaratsiooni maksuhaldurile ei esitata.

Seega on patent teie jaoks parim, kui kavatsete tegeleda ühe tegevusega, mille jaoks patent on lubatud.

Olles otsustanud maksustamissüsteemi, võite hakata oma ettevõtet maksuametis registreerima. Õpid: ja.

Seonduvad postitused

Selles artiklis tutvustan teile pärast teid maksustamissüsteemi valimise küsimust, see küsimus kerkib kahtlemata teie ees.

Millist maksustamisviisi tuleks valida, et mitte maksta lisaraha ja jätkata oma äri tõhusat arendamist?

Saadaolevad maksud üksikettevõtjatele.

Kõigepealt mõelgem välja, milliseid üksikettevõtja saab oma tegevuses kasutada. Üksikettevõtja saab kasutada ühte järgmistest maksudest, neid on kokku viis:

Selgub, et üksikettevõtjad saavad rakendada mis tahes Vene Föderatsioonis kehtivaid maksusüsteeme. PSN-i maksusüsteem on välja töötatud ainult üksikettevõtjatele ja sellele pääsevad juurde ainult nemad. Seega on üksikettevõtjatel võrreldes teiste ettevõtte omandivormidega suurim võimalik valik.

Mis mõjutab üksikettevõtja maksusüsteemi valikut?

Igal üksikul juhul parim valik Maksusüsteemid võivad olenevalt teatud teguritest erineda. Loetleme peamised punktid, mis maksusüsteemi valikut mõjutavad:

1) Registreeritud füüsilisest isikust ettevõtja tegevuse liik.

See on esimene koht, kust oma analüüsi alustada. Fakt on see, et erinevatel maksusüsteemidel on juba kinnitatud loetelu tegevusliikidest, millele saab rakendada üht või teist maksu.

On ka universaalseid - OSNO, USN. Neid kahte tüüpi maksusüsteemi saab rakendada absoluutselt igat tüüpi üksikettevõtja tegevusele.

Teiste maksusüsteemide puhul on tegevusliikidele kehtestatud piirangud. Organisatsioonid, mille tegevuse liik kuulub nende piirangute alla, peavad loobuma UTII-st, ühtsest põllumajandusmaksust ja patendimaksusüsteemist.

2) Maksusüsteemide piirangud.

Igal maksusüsteemi tüübil on selle maksuga maksustatava organisatsiooni jaoks oma nõuded (kõik peale OSNO). Piirangud võivad olla järgmised: organisatsiooni sissetulekute suurus, ettevõtja töötajate olemasolu ja arv, võib-olla isegi äritegevuseks kasutatavate ruumide ruutmeetrid. Konkreetset maksustamisliiki kaaludes peate neid piiranguid üksikasjalikult uurima ja viivitamatult võrdlema, et tagada vastavus teie ettevõttele.

3) Territoriaalne tegur

Mõne maksusüsteemi kasutamise reeglid võivad olenevalt kohalikust omavalitsusest erineda. Venemaa erinevates piirkondades, erinevates linnades võib teatud maksusüsteemide kasutamine erineda. Seetõttu peate enne konkreetse maksu kasutamist oma föderaalse maksuteenistuse teabest välja selgitama, kas valitud maksusüsteemi saab teie tegevusliigile rakendada.

Üksikettevõtjad saavad riigi erinevates piirkondades kasutada ainult lihtsustatud maksusüsteemi ehk OSNO-d.

4) käibemaks maksustamissüsteemi valikul.

Käibemaks on käibemaks. Peate selle maksma ainult maksusüsteemis.

Nüüd on küsimus: kas käibemaks on minu ettevõtte jaoks vajalik?

Kõik sõltub teie klientidest või klientidest. Mõnel juhul on käibemaks kohustuslik. See on mõeldud peamiselt eelarveliste organisatsioonide ja juriidiliste isikute jaoks. Peaksite selgitama, kas teie ettevõte on kantud ainult käibemaksuga töötavate organisatsioonide nimekirja.

5. Kassaaparaat.

Teie organisatsioon kasutab pangaautomaat? Kui ei, siis sobivad teile UTII või PSN, kui jah, siis kõik muud maksuliigid. Lihtsustatud maksusüsteem, ühtne põllumajandusmaks ja OSNO nõuavad kassaaparaati.

6. Kulud äritegevuse käigus

Üksikettevõtja kulude suurus mõjutab otseselt maksustamissüsteemi valikut.

Et see oleks konkreetselt teie juhtumi jaoks selge, arvutage iga saadaoleva maksuliigi maksusumma.

Teenindussektori maksusüsteemi valimine

Kõik sõltub teie klientidest. Kui ettevõtte eesmärk on peamiselt üksikisikutega töötamine, on parem valida UTII.

Kui peamisteks klientideks on juriidilised isikud, oleks parim valik lihtsustatud maksusüsteem 6%.

Nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikutega koos töötades peate ühendama UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi 6%.

Kauplemistegevuse maksustamine.

Kaubanduses jaguneb jaotus hulgi- ja jaemüügil ning jaekaubanduspindade pindalal.

Hulgikaubanduse jaoks oleks parim valik lihtsustatud maksusüsteem (USN) 15%.
Jaekaubanduses ja väikese kaubanduspinnaga (kuni 30 ruutmeetrit) saate valida UTII või patendi maksustamise süsteemi. Kauplemisruumide pindala ületab 30 ruutmeetrit ja samal ajal on kaubale väike juurdehindlus või suured kulud - valige lihtsustatud maksusüsteem 15%.

Ülalkirjeldatud olukord, kuid suure marginaaliga (kauba juurdehindlus üle 80 protsendi) on UNS 6% parim valik.

Kui ettevõttel on suur sularahakäive ja samal ajal suur kaubanduspindade pindala, oleks parim valik ühtne arvestusliku tulu maks (UTII).

Algoritm üksikettevõtja kaubanduse maksustamissüsteemi valimiseks:

Tootmise maksustamissüsteemi valimine üksikettevõtjatele.

Kui teie ettevõte tegeleb tootmisega, kaaluge lihtsustatud maksusüsteemi 15%. OSNO maksu saab rakendada ka tootmisele, eriti suurtoodangule. OSNO-s saate teha palju mahakandmisi, mis on selle piirkonna jaoks mugav.

Põllumajanduse üksikettevõtja maksu valik.

Siin on kõik lihtne, ühtse põllumajandusmaksu maksusüsteem on spetsiaalselt nendel eesmärkidel välja töötatud ja see on kõige tulusam variant.

Loodan, et selgitasin teile selgelt kõik peamised punktid, millele peaksite maksusüsteemi valimisel tähelepanu pöörama. Kui teil on küsimusi, küsige neid kommentaarides või meie sotsiaalvõrgustike rühmades.

Praegu on Vene Föderatsioonis ametlikult kinnitatud 6 maksurežiimi: 5 eri- ja 1 üldine. Proovime välja mõelda, milline maksustamissüsteem on sel või teisel juhul üksikettevõtja jaoks parem valida.

Eri- või erimaksustamissüsteemides on piirangud tegevuse liigile, töötajate arvule ja tulu suurusele, samuti isikute nimekirjale, kellel on lubatud teatud maksustamisrežiimi kohaldada.

Üldisel ehk traditsioonilisel maksustamissüsteemil ei ole piiranguid ja seda võivad kohaldada kõik maksumaksjad, olenemata nende õiguslikust vormist, sissetulekute tasemest, töötajate arvust ja tegevusalast.

Individuaalse ettevõtja jaoks optimaalse maksustamissüsteemi valimisel tuleks arvesse võtta mitmeid peamisi tegureid: teostatava tegevuse liik, piirkond (omavalitsusüksus), kus seda teostatakse, samuti isikute kategooria. kellele osutatakse teenuseid, müüakse kaupu või tehakse töid. Vaatame näidet, millist maksustamissüsteemi üksikettevõtjal valida erinevad tüübid tegevused.

Maksurežiimide lühikirjeldus

Enne maksusüsteemi otsese valiku juurde asumist teeme lühikese ülevaate Vene Föderatsioonis kehtivatest üksikettevõtjate maksude tasumise režiimidest.

Märkus: ülevaates käsitletakse üksikettevõtjate jaoks kõige populaarsemaid erimaksustamise süsteeme: , ja . Artiklis ei käsitleta, kuna seda kasutatakse üsna harva ja see on kasulik ainult juhtudel, kui üksikettevõtja töötab vastaspooltega, kes kasutavad ka OSNO-d.

Üksikettevõtja jaoks kõige kasumlikumate maksusüsteemide võrdlus

Tabel nr 1. Üksikettevõtjate maksustamise erisüsteemid

Alus	USNO	UTII	PSNO
Milliste tegevuste puhul saab seda rakendada?	Igat tüüpi tegevuste jaoks	punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26	Art. punktis 2 loetletud tegevusliikide jaoks. 346.43 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Kes ei saa kandideerida	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3	Režiimi ei saa kohaldada artikli punktis 2.2 nimetatud isikud. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26	Ei kohaldata lihtühingulepingu (ühistegevuslepingu) või vara usalduse valitsemise lepingu raames ettevõtlustegevuse läbiviimise korral art. 346.43 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Režiimi pealt tasutud maksud	Vallaline	Üksik ajutine	Maks patendiväärtuse kujul
Maksubaas	Sest lihtsustatud maksusüsteem 6%- sissetulek Sest USN-15% tulud vähendatud kuludega	Riigi arvestuslik tulu	Potentsiaalselt saadav tulu
Maksustatav periood	aastal	veerand	Patendi omandamise kuude arv
Maksude tasumise sagedus (ettemaksed)	Ettemaksed iga kvartali tulemuste alusel (I kv, poolaasta ja 9 kuud) Maks – aasta tulemuste alusel	Maks iga kvartali tulemuste alusel	Patendi maksumus tasutakse ühe või kahe maksena, olenevalt perioodist, milleks patent osteti
Tasutud kindlustusmaksete arvestamise võimalus	Jah STS 6% – vähendab tasumisele kuuluvat maksu STS 15% – sisaldub kuludes	Jah, nad vähendavad tasumisele kuuluvat maksu	Ei
Aruandlus	Aastalõpu deklaratsioon	Deklaratsioon iga kvartali tulemuste põhjal	Puudub
Kasutamise piirangud	Aasta sissetulek - mitte rohkem kui 150 miljonit rubla. Töötajate arv – mitte rohkem kui 100 inimest Põhivara jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla.	Töötajate koguarv – mitte rohkem kui 100 inimest	Töötajate koguarv ei ületa 15 inimest Aasta sissetulek ei ületa 60 miljonit rubla.

Üksikettevõtjate jaoks optimaalse maksusüsteemi valik

Vaatame näiteid selle kohta, millised maksusüsteemid on konkreetses olukorras kasulikud.

Interneti-äri

Kaugkaubanduse jaoks, mida föderaalne maksuteenistus nimetab Internetis kauplemiseks, on praegu kaks maksustamisrežiimi: OSNO ja lihtsustatud maksusüsteem.

Üldine maksustamissüsteem tuleb kasuks vaid suurtele, suure käibega, hulgikaubanduses tegutsevatele ja ka OSNO-t kasutavate vastaspooltega veebipoodidele.

Kõigil muudel juhtudel on veebis äri ajava üksikettevõtja jaoks kõige optimaalsem.

Selle režiimi valimisel peate otsustama maksustamisobjekti üle: lihtsustatud maksusüsteem 6% (tulu) või lihtsustatud maksusüsteem 15% (tulu miinus kulud).

lihtsustatud maksusüsteem 6% on üksikettevõtjale kasulik:

• Teenuste pakkumine Interneti kaudu.
• Oma toodangu kaupade müük.
• Kaupade müük kõrge juurdehindlusega.

Seega, kui kulude summa keskmiselt ei ületa 65% saadud tulu summast, on tulusam kasutada 6% lihtsustatud maksusüsteemi. Samas tuleb märkida, et üksikettevõtjad ei saa maksude arvutamisel arvesse võtta muid kulutusi peale enda ja töötajate eest tasutud kindlustusmaksete.

lihtsustatud maksusüsteem 15% on üksikettevõtjale kasulik:

• Kaupade müük madalate marginaalidega.
• Kaupade müük laenuga.

Eeltoodut arvestades, kui kulud ületavad 65 protsenti või rohkem kogutulust, oleks sel juhul optimaalseim valik 15-protsendilise lihtsustatud maksusüsteemi kasuks. Samas saab üksikettevõtja maksu arvutamisel arvesse võtta tema tehtud kulutusi, sh. kindlustusmaksed.

Näide nr 1. Kaupa müüv veebipood

Esialgsed andmed

Tegevuse liik: Interneti kauplemine

Palgatud töötajad: mitte ühtegi

700 000 hõõruda.

2018. aasta I kvartali kulud (ilma kindlustusmakseteta): 500 000 hõõruda.

Enda kindlustusmaksete suurus: 8096,5 RUB

Maksuarvestuse lihtsustatud maksusüsteem 15%

(sissetulek – kulud) x 15%

(700 000 – 500 000) x 15% = 30 000 hõõruda.

Maksuarvestuse lihtsustatud maksusüsteem 6%

(Sissetulek x 6%) – tasutud kindlustusmaksed

(700 000 x 6%) – 8096,5 = 33 904 rubla

Järeldus: taotlus lihtsustatud maksusüsteem 15% sel juhul on see tulusam, kuna kulud ületavad 65% saadud tulust

Teenuste osutamine era- ja juriidilistele isikutele

Teenuste osutamisel saavad üksikettevõtjad kasutada 3 maksustamisrežiimi: lihtsustatud maksusüsteem, UTII ja PSN.

Optimaalse süsteemi valik sõltub tegevuse liigist, piirkonnast ja omavalitsusest, kus tegevust teostatakse, töötajate arvust, piirkonnast kaubanduspõrand, samuti isikult, kellele neid teenuseid osutatakse

Näide nr 2. Juuksuriteenused

Algandmed:

Tegevuse liik: koduteenused(salong)

Palgatud töötajad: 10, sealhulgas üksikettevõtjad

Tegevuskoht: Ramenskoje, Moskva piirkond

2018. aasta I kvartali tulud: 3 200 000 RUB

2018. aasta I kvartali kulud (ilma sissemakseteta): 400 000 hõõruda.

Üksikettevõtjate enda ja töötajate kindlustusmaksete suurus: 460 000 hõõruda.

UTII arvutamine 1. kvartali kohta

(Põhitasu x Füüsiline näitaja x K1 x K2 x 15% x 3 kuud) – kindlustusmaksed

Märkus: iga tegevusliigi põhitasuvus ja füüsiline näitaja on sätestatud artikli punktis 32. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.29.

2018. aasta K1 koefitsient on 1,868.

K2 määratakse selle omavalitsuse seadusega, kus tegevus toimub.

(7500 x 10 x 1, 868 x 1 x 15% x 3) = 63 045 hõõruda.

Märkus: kuna üksikettevõtjal on töötajaid, saab ta maksu arvutamisel seda vähendada makstud kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%.

1. kvartali tasumisele kuuluva maksu kogusumma on 31 523 rubla (63 045: 50%).

491 523 rubla (460 000 + 31 523).

Netokasum - 2 308 477 rubla (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

Patendi maksumuse arvestus 3 kuuks

PSN-i maksusumma (patendi maksumus 3 kuud) on 16 932 rubla

Märkus: patendi maksumuse arvutamisel ja selle eest tasumisel arvesse ei võeta kindlustusmakseid nii töötajate kui ka enda eest.

Kokku tuleb kohustuslike maksete kogusumma 476 932 rubla (460 000 + 16 932).

Netokasum - 2 323 068 RUB (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

Maksuarvestuse lihtsustatud maksusüsteem 6%

3 200 000 x 6% = 192 000 hõõruda.

Märkus: nii nagu UTII puhul, saab lihtsustatud maksusüsteemi maksu vähendada kindlustusmaksete võrra (kui töötajaid on) mitte rohkem kui poole võrra.

96 000 hõõruda.(192 000 x 50%).

Kindlustus- ja maksumaksete kogusumma on 556 000 RUB (460 000 + 96 000).

Netokasum - 2 244 400 RUB (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

Maksuarvestuse lihtsustatud maksusüsteem 15%

(3 200 000 – 400 000 – 460 000) x 15%

1. kvartali maksu kogusumma – 351 000 rubla

Kindlustus- ja maksumaksete kogusumma on 811 000 hõõruda. (460 000 + 351 000).

Netokasum - 1 989 000 RUB (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

Eeltoodut arvestades oleks sel juhul kõige kasulikum maksustamissüsteem

Registreerimisel peab üksikettevõtja valima maksustamissüsteemi.

Julia Nevmeržitskaja

Tinkoffi äri toimetaja

Jekaterina Miroškina

majandusteadlane

Kui te ei vali, määrab maksuamet ise üldise süsteemi, mis tähendab mitut maksu ja keerulist raamatupidamist. Mõtleme välja, kuidas mitte viga teha.

Maksusüsteemi valimise skeem

Maksusüsteemi valimise üldplaan on järgmine:

1. Kontrollige, kas UTII ja patent sobivad teie tegevusalale.
2. Kui UTII ja patent sobivad, kontrollige nende erirežiimide piiranguid. Näiteks ei saa te UTII jaoks palgata rohkem kui 100 inimest ja patendi jaoks rohkem kui 15 inimest.
3. Kui te ei saa töötada UTII ja patendiga, valige lihtsustatud maksusüsteem. Siin on kaks võimalust: maksta tulumaksud või tulult miinus kulud. Kui kulud moodustavad rohkem kui 60% tuludest, on parem töötada süsteemi “Tulu miinus kulud” järgi. Lihtsustusel on omad piirangud.
4. Kui töötate põllumajanduses, sobib ühtne põllumajandusmaks (UST).
5. Kui ükski neist ei kehti või töötate käibemaksu kohaldavate ettevõtetega, peate valima üldise maksustamissüsteemi.

Ja nüüd lähemalt iga maksusüsteemi kohta.

Arvestusliku tulu ühtne maks – UTII

UTII ehk imputatsioon on eriline maksurežiim, mis toimib mõne tegevusvaldkonna puhul. Ettevõtja maksab ühtset maksu, mis asendab üksikisiku tulumaksu ja käibemaksu.

Piirangud. UTII-s saavad töötada üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest. Kui üksikettevõtja on kaasatud jaekaubandus või Toitlustamine, ei tohiks müügi- või teeninduspind olla suurem kui 150 m².

Piirkonnad võivad UTII-st keelduda. Näiteks Moskvas seda süsteemi ei eksisteeri, aga 2021. aastal võidakse see igal pool tühistada.

Kuidas käibemaksu arvutatakse? Maksu ei arvestata mitte tegelikult tulult, vaid arvestuslikult – see tähendab selles valdkonnas eeldatavalt – tulult. Maks sõltub üksikettevõtja tingimuslikust sissetulekust, ettevõtte tüübist, kauplemisplatsi pindalast ja piirkonnast.

Maksumäär. 7,5–15%, olenevalt piirkonnast.

Kuidas maksu alandada. Makstud kindlustusmaksed saate oma maksudest maha arvata.

Üksikettevõtja võib teatud tüüpi tegevuste jaoks töötada üldise süsteemi või lihtsustatud maksusüsteemiga ja teiste jaoks - UTII-ga. Raamatupidamist tuleb pidada eraldi.

Kuidas juhtida äri ilma trahvideta

Teenige rohkem ilma seadust rikkumata. Kord kuus - meie uudiskirjas ettevõtjatele

Lihtsustatud maksusüsteem – lihtsustatud maksusüsteem

Ettevõtja maksab lihtsustatud maksusüsteemi pealt ühekordset maksu. Tavaliselt lähevad nad lihtsustatud maksusüsteemile üle kohe pärast üksikettevõtja registreerimist või 30 päeva jooksul pärast seda.

Piirangud.Üksikettevõtja saab lihtsustatud maksusüsteemiga töötada, kui:

1. Töötajaid on alla 100 inimese.
2. Ei tooda aktsiisikaupu, näiteks sigarette või bensiini.
3. Ei maksa põllumajandusmaksu – ühtne põllumajandusmaks.
4. Aasta sissetulek on alla 150 miljoni rubla.

Kuidas käibemaksu arvutatakse? Lihtsustatud maksusüsteeme on kahte tüüpi: "sissetulek" ja "tulu miinus kulud". Esimesel juhul maksab ettevõtja tulu tulult, teisel juhul tulude ja kulude vahe pealt.

Üksikettevõtja tulu, mida ei maksustata, on märgitud maksuseadustikus.

Oma piirkonna määrasid saate vaadata föderaalse maksuteenistuse veebisaidil. Valige vasakus ülanurgas oma piirkond. Piirkondlikud dokumendid kuvatakse lehe allosas jaotises „Piirkondlike õigusaktide tunnused”.

Kombinatsioon teiste režiimidega. Saate töötada lihtsustatud maksusüsteemi kallal ja teatud tegevusvaldkondade jaoks kohaldada UTII-d või patenti. Kuid selleks peate pidama eraldi arvestust.

Kuidas maksu alandada. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutades saate vähendada enda ja oma töötajate kindlustusmaksete maksu. Lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulek" saate arvestada kuni 50% tasutud kindlustusmaksetest, kui üksikettevõtjal on töötajaid, ja kuni 100%, kui ettevõtja töötab üksi. Lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" abil saate kuludesse lisada kindlustusmaksed.

Süsteem "Tulu miinus kulud" on kasulik regulaarsete kulutustega üksikettevõtjatele. Näiteks kui ettevõtja ostab sageli kohvikusse kohviube või õmblusstuudiosse niite. Kasulik on minna üle tuludele miinus kulud, kui kulud moodustavad rohkem kui 60% käibest.

Lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" miinimummaks

Maksuseadustik näeb ette miinimummaksu 1% tulult. Lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu miinus kulud” kasutavad üksikettevõtjad arvutavad kaks summat: tavapärase skeemi ja miinimummaksu järgi. Summa, mis osutub suuremaks, läheb eelarvesse.

Patendi maksustamise süsteem – PSN

Patent on maksusoodustusrežiim. Ettevõtja ostab õiguse teatud valdkonnas töötada ja talle väljastatakse spetsiaalne dokument - patent.

Tegevusalad. Need on peamiselt elanikkonnale suunatud teenused. Üks üksikettevõtja võib hankida mitu patenti erinevates piirkondades või mitut tüüpi tegevuste jaoks.

Piirangud.Üksikettevõtja saab patendi kallal töötada, kui ta vastab järgmistele nõuetele:

1. Keskmine töötajate arv on kuni 15 inimest. Arvesse võetakse töötajaid, kes töötavad üksikettevõtjate heaks igat liiki tegevusaladel.
2. Kaubandus- või teenindussaali pindala on kuni 50 m².
3. Kõigi patentide tegevusest saadav tulu on kuni 60 miljonit rubla aastas. Kui üksikettevõtja ühendab patendi lihtsustatud maksusüsteemiga, võetakse arvesse kogutulu.

Kuidas käibemaksu arvutatakse?Üksikettevõtja maksab patendi eest kindla summa – see ei sõltu sissetulekust. Arvutuspõhimõte on sarnane UTII-ga: vaadatakse tegevusvaldkonda ja oodatavat tulu. Kuid ettevõtjal endal pole vaja midagi arvutada: maksuamet on seda juba teinud.

Patent kehtib 1 kuni 12 kuud. See on mugav, kui töö sõltub aastaajast. Deklaratsiooni ei esitata kogu summa ettemaksena:

1. kuni 6 kuud kehtiva patendi puhul - kogu summa hiljemalt selle kehtivusaja lõppemisel;
2. 6 kuust aastani - üks kolmandik summast 90 päeva jooksul pärast patendi kehtima hakkamist, ülejäänud kaks kolmandikku kuni tähtaja lõpuni.

Maksumäär. 0 kuni 6%, olenevalt piirkonnast ja tegevuse liigist.

Kuidas maksu alandada. Pole võimalik. Te ei saa enda ja oma töötajate kindlustusmakseid patendi maksumusest maha arvata, nagu lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII puhul.

Üldine maksusüsteem - OSN

Üldine süsteem on kõige keerulisem. Tasuda tuleb käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu arvestus on keerulisem kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine. See on ainus süsteem, mida pole vaja spetsiaalselt valida. Kui te ei määra üksikettevõtja registreerimisel või 30 päeva jooksul pärast seda teist režiimi, alustate automaatselt OSN-iga töötamist.

Tegevusalad ja piirangud.Äritegevuse liigile, sissetulekutele ja töötajate arvule üldises süsteemis piiranguid ei ole.

Maksumäär.Üksikettevõtjad maksavad üksikisiku tulumaksu (NDFL) 13% määraga ja lisavad kaupade ja teenuste hinnale käibemaksu - 0, 10 või 20%. Kõik üksikettevõtjate maksud OSN-is on eraldi artikli teema.

Kuidas maksu alandada. Kui üksikettevõtja töövõtjad töötavad OSN-is ja maksavad käibemaksu, saate sisendkäibemaksu oma maksust maha arvata. Lisaks on OSN ainus üksikettevõtjate režiim, mis võimaldab teil saada varalisi ja sotsiaalseid mahaarvamisi.

Kombinatsioon teiste režiimidega. OSN on kombineeritud patendi või UTII-ga. Raamatupidamist peetakse eraldi.

Ühtne põllumajandusmaks – ühtne põllumajandusmaks

Ühtne põllumajandusmaks on maksurežiim tootjatele, kes töötavad taimekasvatuses, loomakasvatuses, metsanduses ja põllumajanduses. Ühtse põllumajandusmaksu puhul maksavad üksikettevõtjad ühtse maksu ja käibemaksu. Füüsilisest isikust ettevõtja ei maksa üksikisiku tulumaksu ja varamaksu, kui seda kasutatakse põllumajandusettevõttes.

Piirangud.Ühtne põllumajandusmaks - ainult põllumajandustootjatele. Selle staatuse saamiseks peate samaaegselt tegelema põllumajandustoodete tootmise, töötlemise ja müügiga. Kui ostate ja töötlete lihtsalt toorainet, ei saa te ühtse põllumajandusmaksu eest töötada.

Kui pead lehma ja müüd piima, saad töötada ühtse põllumajandusmaksu eest. Kui ostad piima ja teed keefirit, siis ei.

Põllumajandustegevusest saadava tulu osakaal peab olema vähemalt 70% kogu tulust. Arvutamisel vaadake põllumajanduse OKVED-koode. See on koodide rühm 01 – taimekasvatus ja loomakasvatus, aga ka 03 – kalandus.

Kalapüügil peavad olema oma või renditud laevad ning töötajaid ei tohi olla üle 300.

Kuidas käibemaksu arvutatakse? Ühekordne maks koguneb tulude ja kulude vahe, nagu lihtsustatud maksusüsteemis "Tulud miinus kulud".

Maksumäär. Kuni 6%, olenevalt piirkonnast. Moskva piirkonnas on see null. Alates 2019. aastast on ühtse põllumajandusmaksuga põllumajandustootjad kohustatud tasuma käibemaksu.

Kombinatsioon teiste režiimidega.Üksikettevõtja saab ühendada ühtse põllumajandusmaksu patendi ja UTII-ga. Kuid te ei saa müüa põllumajandustooteid oma jaemüügipunktide või sööklate kaudu. Et mitte kaotada õigust ühtsele põllumajandusmaksule, peab põllumajandustegevusest saadava tulu osakaal olema kõikide ettevõtlusliikide puhul vähemalt 70% tulust.

Kuidas minna üle teisele maksurežiimile

Üksikettevõtja saab maksusüsteemi muuta kord aastas. Selleks tuleb enne 15. jaanuari esitada avaldus üksikettevõtja elukohajärgsele maksuametile. Näiteks kui esitasite avalduse 2019. aasta septembris, hakkate töötama teistsugusel režiimil jaanuaris 2020. Kui esitate teatise ja registreerite samaaegselt üksikettevõtja, pange kriips. Kui üksikettevõtja on juba registreeritud, kirjutage maksuameti kood.

Üksus "Maksumaksja tunnus (kood)". Kui esitate teatise ja registreerite samal ajal füüsilisest isikust ettevõtja, pange 1. Kui üksikettevõtja on juba registreeritud, sisestage 2.

Pärast rida "Vastavalt artiklites sätestatule..." märkige oma täisnimi.

Lõikes "Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile" pane 2.

Lõikes "Maksustamisobjektiks valitud" märkige teile sobiv maksustamisskeem.

Lõikes "Teavitamise aasta" märkige esitamise aasta.

Lõigetes “Saadud tulu...” ja “Põhivara jääkväärtus...” pane kriipsud.

Kui üksikettevõtja on kaotanud õiguse maksusoodustusrežiimile, on ta kohustatud üle minema OSN-ile. See juhtub siis, kui personalil on üle 100 töötaja või on avatud filiaal.

Üleminekuteade esitatakse sellele kvartalile, mil erirežiimi tingimused ei ole enam täidetud, järgneva kuu esimese 15 päeva jooksul. Kui te midagi ei rikkunud, vaid lihtsalt lõpetasite tegevuse, mille suhtes kohaldati soodusrežiimi, teavitage sellest siiski maksuametit viie tööpäeva jooksul.

Avate jaekaupluse ja olete ettevõtte registreerimisele väga lähedal: olete juba otsustamas maksustamissüsteemi üle. Maksurežiim määrab kohustuslike maksete suuruse, aruandluse sageduse ja summa kaudsed kulud selle ettevalmistamiseks. Ehk kui palju raha anda, kui sageli teatada ja kuidas rikkumiste korral reageerida.

Maksusüsteemid erinevad mitte ainult. Peamine erinevus on fookuses – iga tüüp on konkreetse tegevuse jaoks mugav. Mõelgem välja, kuidas kasutada maksusüsteemi oma ettevõtte kasuks.

Maksustamissüsteemi määramise algoritm

Ei eksisteeri universaalne retsept maksusüsteemi valimine, kuid on olemas algoritm, mis aitab navigeerida ja valida sobiva.

Esimene samm. Kirjeldage oma ettevõtet:

• Kus te opereerima hakkate?
• Kes on teie kliendid: füüsilised või juriidilised isikud?
• Millist aastatulu te ootate?
• Kui palju on vara väärt?
• Mis kulud teil tekivad?

Teine samm. Analüüsige Venemaa maksusüsteemi seoses oma tegevuse liigiga: peate kindlaks määrama, milliseid tasusid ja kohustuslikke makse peate maksma.

Kolmas samm. Määrake optimaalne maksusüsteem. On suur kiusatus valida vähemate kohustuslike maksetega süsteem. See on loogiline, kuid mitte alati õige. Tihti on tulusam juba täna kasumit vähendada, et homme saavutada globaalne eesmärk. Näiteks kui plaanite tulevikus aktiivselt investeeringuid meelitada ja oma äritegevust laiendada, siis on parem kohe valida OÜ ja töötada üldise süsteemi järgi.

5 maksurežiimi

Venemaal on ainult viis maksurežiimi. Kauplemiseks sobivad neli: UTII, Patent, Üldised ja Lihtsustatud süsteemid.

Kauplemiseks sobivad OSNO, UTII, lihtsustatud maksusüsteem ja PSN.

Ühtne põllumajandusmaks (UAT) on UTII analoog neile, kes iseseisvalt kasvatavad, töötlevad ja müüvad põllumajandussaadusi. Kauplemiseks, sisse laiemas mõttes, see ei sobi.

BASIC: palju dokumente ja makseid

Üldist maksustamissüsteemi rakendatakse automaatselt üksikettevõtjatele ja OÜ-dele, kui registreerimisel ei esitatud erirežiimi taotlust.

Ettevõte, mis elab OSNO reeglite järgi, vajab kutseline raamatupidaja, kes teab, millistel juhtudel on käibemaks 10%, millistel 18% ja millistel 0%. OÜ peab pidama täielikku raamatupidamis- ja maksuarvestust ning üksikettevõtja tulude ja kulude ning äritehingute arvestust. Üldine maksusüsteem ei ole alustavale ärimehele parim valik.

Kohustuslikud maksud:

• Kasumiga. Tulude ja kulude vahe summalt - 20% või 13% üksikettevõtja tulumaks.
• Vara eest. Kui organisatsioonil on kinnisvara.
• Käibemaks. Tavaliselt moodustab see 18% müüdud kaupadest ja teenustest. Käibemaksu saab vähendada tarnijale makstud käibemaksu summa võrra.

Argument on nii OSNO poolt kui ka vastu – VAT. Kui kavatsete töötada suurte ettevõtetega, on parem valida OSNO, kuid kui tegelete väikese või keskmise suurusega jaemüügiga, valige üks erirežiimidest.

lihtsustatud maksusüsteem: maks - kord kvartalis, aruanne - kord aastas

Lihtsustatud maksusüsteem on populaarseim: kolme üldmaksu asemel on ainult üks lihtsustatud maksusüsteem. Ettevõtja maksab makse kord kvartalis ja esitab aruandeid kord aastas. Lihtsustatud maksusüsteemiga üksikettevõtjad ei maksa üksikisiku tulumaksu ja varamaksu.

Lihtsustatud maksusüsteemi režiimis on maksu tasumiseks kaks võimalust:

• Sissetulekust- 1 kuni 6%. Sobib, kui teil on vähe väljaminekuid või ei ole võimalik dokumentidega tõendada.
• Tulud miinus kulud- 5 kuni 15%. Võimalus on kasulik, kui regulaarsete kulutuste osakaal on kuni 80% tuludest. Sobib kauplemiseks.

Suurus maksumäär oleneb piirkonnast, sissetulekust ja tegevuse liigist. Üksikettevõtja jaoks ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel piiranguid – ettevõtjal tuleb sellele režiimile üleminekuks lihtsalt avaldus kirjutada.

LLC-dele kehtivad piirangud:

• Töötajate arv kuni 100 töötajat;
• 9 kuu sissetulek ei ületa 45 miljonit rubla ja aasta - 60 miljonit rubla;
• Filiaale ega esindusi ei ole;
• Põllumajandusmaksuga ei maksustata.

Töötajate kindlustusmaksete kaudu saab maksusummat vähendada kuni 100%. See režiim sobib, kui te ei kavatse avada filiaale teistes linnades.

UTII: fikseeritud maksusumma

Alates 2020. aastast ei tohi üksikud kauplused ja apteegid enam UTII ega patendi alusel tegutseda.

Lugege ajakohase teabega väljaannet:

Arvestusliku tulu ühekordne maks makstakse kord kvartalis. Summa oleneb kaubanduspindade mahust, töötajate arvust ja transpordist, kuid ei sõltu tegelikust kasumi mahust. UTII-d kasutatakse teatud tüüpi tegevuste jaoks, sealhulgas kaubandus. UTII peamiseks puuduseks on suutmatus esitada null deklaratsioon: Isegi kui sa kasumit ei teeninud, pead ikka makse maksma.

LLC-de ja üksikettevõtjate jaoks kehtivad UTII kasutamisel samad piirangud:

• Töötajate arv kuni 100 töötajat;
• Müügipinna pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m.;
• Teise organisatsiooni osakaal LLC põhikirjas ei ületa 25%;
• Ei kuulu põllumajandusmaksu ega patendi alla;
• UTII on föderatsiooni teemas lubatud.

UTII abil saavad üksikettevõtjad ja OÜ-d töötajate eest tasutud kindlustusmaksete tõttu maksu vähendada kuni 50%. Klientidele maksete tegemisel ei ole kassaaparaatide kasutamine veel vajalik - piisab müügitšeki väljastamisest.

PSN: sai patendi ja on tasuta

Patendimaksustamise süsteemi saavad kasutusele võtta üksikettevõtjad, kes tegelevad MKS peatükis 25.5 loetletud tegevustega, kus on muu hulgas mainitud jaekaubandust.

PSN-i kasutamise piirangud:

• Töötajate arv kuni 100 töötajat;
• Müügipinna pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. m;
• Aasta sissetulek on alla 60 miljoni rubla.

PSN-i all töötav ettevõtja on vabastatud aruandluskohustusest maksuhaldurid igas kvartalis ja maksta perioodilisi makse. Äritegevuse korraldamiseks piisab, kui ta ostab õigeaegselt patendi ajavahemikuks 1 kuu kuni 1 aasta ja peab sissetulekute raamatut.

Patendi maksumuse määravad kohalikud omavalitsused, kes arvestavad seda võimaliku sissetuleku alusel. Tavaliselt on see 6% võimalikust sissetulekust. PSN on kasulik ajutiseks ja hooajaliseks kauplemiseks.