Laut Gesetz muss die Einkommensteuer von Einzelpersonen am selben Tag an die zuständige Stelle gezahlt werden, an dem der Arbeitnehmer seinen Lohn erhält. In Bezug auf diesen Beitrag aus Vorschussbeträgen wird er jedoch nach etwas anderen Regeln abgezogen, mit denen alle Buchhalter von Unternehmen und Organisationen vertraut sein sollten.

Ist es also notwendig, eine Steuergebühr von einer Vorauszahlung im Jahr 2018 zu zahlen, wie wird sie einbehalten, wie wird das Formular 6-NDFL technisch korrekt und fehlerfrei ausgefüllt? Wenn diese Fragen für Sie relevant sind, hilft Ihnen der Ihnen vorgestellte Artikel, detaillierte Antworten darauf zu finden.

Muss ich 2018 Einkommenssteuer auf einen Lohnvorschuss zahlen?

Bei der Durchführung von Abrechnungsvorgängen im Zusammenhang mit Quellensteuerbeiträgen (insbesondere Einkommensteuer) aus monatlichen Beträgen von Gehältern und Vorschüssen muss sich der Buchhalter zunächst an den folgenden Vorschriften orientieren:

• Artikel Nr. 136 des Hauptarbeitsgesetzes des Landes;
• Steuergesetzgebung der Russischen Föderation - und Nr. 223;
• Dekret Nr. 03-04-06/13294 des russischen Finanzministeriums vom 18. April 2013

Für den Fall, dass die Zahlung der Steuer nicht rechtzeitig erfolgt, kann die Organisation für eine Ordnungswidrigkeit haftbar gemacht und ihr in Form von Strafen auferlegt werden. Diese Bestimmung wird durch Artikel Nr. 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Nach diesem Rechtsakt kann die Höhe der Geldbuße 20 % des Verpflichtungsvolumens erreichen. Deshalb ist es im Interesse aller Wirtschaftsprüfer, 2018 rechtzeitig darüber informiert zu werden, wann ein Vorschuss steuerlich abzugsfähig ist.

Ist es also notwendig, diesen Beitrag in diesem Jahr zu zahlen, und wann sollte es getan werden? Nach dem Arbeitsrecht ist ein Vorschuss ein Teil des Einkommens, der dem Arbeitnehmer in der Mitte des Monats ausgezahlt wird und der von der Höhe des Lohns abgezogen wird (zum Beispiel gemäß einem Vollstreckungsbescheid gem des Gesetzes von 2018) nach Ende des Berichtszeitraums. Folglich wird am Ende des Monats (zum Zeitpunkt der Auszahlung des Einkommens an die Arbeitnehmer) auch die persönliche Einkommensteuer aus dem Vorschuss einbehalten. Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel: Sie gilt für Unternehmen, in denen das Gehalt der Arbeitnehmer gemäß der internen Satzung innerhalb von 30 Tagen zweimal gezahlt wird. Daher muss die Einrichtung in diesem Fall innerhalb von 30 Tagen zweimal die persönliche Einkommensteuer abziehen.

Einkommensteuer aus Lohnvorschuss 2018 wann zahlen?

Artikel Nr. 136 des Arbeitsgesetzbuches Russlands regelt Fragen im Zusammenhang mit den Zahlungsterminen der Löhne an die Arbeitnehmer. Gemäß Teil 6 dieses Gesetzes muss der Arbeitgeber das Entgelt mit seinem Personal berechnen - spätestens 15 Tage nach dem Kalender nach Ablauf des Teils des Monats, für den das Entgelt angefallen ist. Wenn wir redenüber den Vorschuss, dann sollte er den Arbeitnehmern in der Zeit vom 16. bis zum Monatsende gegeben werden. Gleichzeitig wird die Steuererhebung nicht zum Zeitpunkt der Ausgabe dieses Geldes direkt an den Arbeitnehmer ausgezahlt, sondern zum Zeitpunkt der Abrechnung seines Lohns mit ihm, dh in den letzten Tagen des Monats.

Die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer aus einem Lohnvorschuss

Das Arbeitsrecht sieht für den Vorschuss zwei Termine vor:

• Datum der Zahlung an den Arbeitnehmer;
• Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs.

Im ersten Fall ist das Ausstellungsdatum in der Regel die Monatsmitte. Während das Datum der tatsächlichen Lohnzahlung der 30. oder 31. Tag des Monats ist, für den die Berechnung durchgeführt wurde (gemäß Artikel Nr. 223 der Abgabenordnung).

Zum Beispiel sieht es so aus - der Vorschuss wurde dem Arbeitnehmer am 16. ausgestellt (dies ist das Zahlungsdatum), und am 30. erhielt der Arbeitnehmer ein Gehalt für den gesamten vergangenen Monat - dies ist das Eingangsdatum des Einkommens in der Tat. In diesem Fall wird die Einkommensteuer am Tag des tatsächlichen Gehaltseingangs einbehalten.

Gleichzeitig stellt das russische Arbeitsrecht eine Regel auf, nach der diese Steuer umgerechnet werden muss steuerliche Organisation spätestens am Tag nach dem Datum der vollständigen Lohnabrechnung (letzte Tage des Monats).

Sie können nachlesen, wie viel Prozent des Gehalts im Jahr 2018 ein Vorschuss sind (gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).

6-NDFL aus einem Lohnvorschuss - ein Beispiel für die Befüllung

Für den Bericht über die betreffende Steuerzahlung ist ein spezielles Formular zum Ausfüllen von 6-NDFL vorgesehen. Betrachten Sie die Grundprinzipien seiner Füllung im folgenden Beispiel:

• im März 2018 erhielt der Arbeiter ein Gehalt von 44.500 Rubel;
• 13% Einkommenssteuer beliefen sich auf 5.785 Rubel;
• Am 16. März erhielt der Arbeiter eine Vorauszahlung von 15.000 Rubel;
• Die vollständige Gehaltsberechnung erfolgte am 30. März 2018 mit der Schlusszahlung in Höhe von 23.715 Rubel.

Dann sollte die Reihenfolge des Füllens wie folgt sein:

• in die 100. Zeile "Datum des tatsächlichen Gehalts" setzen wir den 30.03.2018;
• in Zeile 110 „Das Datum, an dem die Einkommensteuer erhoben wurde“ - 30.03.2018;
• in der 120. Zeile "Nummer der Steuerzahlung" - 03.04.2018;
• im 130. "Betrag der realen Zahlung" - 44.500;
• im 140. "Betrag der persönlichen Einkommensteuer" - 5.785.

Wir schlagen vor, die Nuancen und Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer Vorauszahlung, einem Gehalt, zu berücksichtigen. Sprechen wir über Sonderfälle, zum Beispiel wenn ein Mitarbeiter nach einer Vorauszahlung krank wird.

Wann ist die Vorauszahlung und das Gehalt 2017 fällig?

Aussortieren Zahlungsbedingungen für die Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einem Vorschuss und Gehälter, lassen Sie uns herausfinden, wie der Vorschuss gezahlt wird und wie das Gehalt ist. Erstens muss der Lohn mindestens halbmonatlich gezahlt werden (Artikel 136 Teil 6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Was ist ein Vorschuss? Schauen Sie, der Vorschuss ist tatsächlich das Gehalt für die erste Monatshälfte (für den Zeitraum vom 1. bis zum 15.). Wann soll bezahlt werden? Das Arbeitsgesetzbuch enthält diesbezüglich klare Anweisungen.

Der Arbeitgeber muss das Datum der Lohnzahlung spätestens 15 Kalendertage nach Ablauf der Hälfte des Monats, für den es aufgelaufen ist, genehmigen (Artikel 136 Teil 6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Es stellt sich heraus, dass für die erste Monatshälfte das Gehalt (Vorschuss) vom 16. bis zum letzten Tag des Monats (30. oder 31.) zu zahlen ist. Und für die zweite Monatshälfte führen Sie die endgültige Gehaltsberechnung vom 1. bis zum 15. Tag des Folgemonats durch.

Arbeitsbeamte bestätigen dies (Schreiben des Arbeitsministeriums vom 23. September 2016 Nr. 14-1 / OOG-8532, Rostrud vom 26. September 2016 Nr. ТЗ / 5802-6-1).

Frist für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer Vorauszahlung

Jetzt, da mit den Zahlungsbedingungen für die Arbeitsvergütung alles klar ist, können Sie sich damit befassen Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer Vorauszahlung und Gehälter. Folgendes sagt die Abgabenordnung dazu: Die persönliche Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung muss am nächsten Tag nach der Zahlung des Lohns für die zweite Monatshälfte in das Budget überwiesen werden.

Neben dem Tag der Zahlung gibt es einen weiteren Tag, an dem der Arbeitnehmer tatsächlich Einkommen erhalten hat. Und das tatsächliche Datum des Einkommenseingangs in Form von Löhnen ist der letzte Tag des Monats, für den dieses Einkommen anfällt (Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dies bedeutet, dass, wenn beispielsweise am 20. ein Vorschuss an einen Mitarbeiter gezahlt wird, das Datum des tatsächlichen Eingangs dieses Betrags gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als der 30. oder 31. dieses Monats gilt. Ebenso mit dem Gehalt für die zweite Monatshälfte.

Und der Tag der Zahlung wird als Tag der Zahlung des zweiten Teils des Gehalts anerkannt, beispielsweise am 5. Tag, wenn der zweite (letzte) Teil des Gehalts für den Vormonat an den Arbeitnehmer überwiesen wird. Daher ist es notwendig, die Einkommensteuer am nächsten Tag - dem 6. Tag - vom Vorschuss zu überweisen (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Um die Einkommensteuer im Jahr 2017 zu zahlen, benötigen Sie. Dies ist ein Abrechnungsdokument, in dem der Steuerzahler die Bank anweist, Mittel an das Budget zu überweisen.

So zahlen Sie die Einkommensteuer im Jahr 2017 vom Gehalt

In Anbetracht der Tatsache, dass Gehaltseinnahmen am Tag der endgültigen Gehaltsabrechnung als tatsächlich gezahlt gelten, Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer Vorauszahlung und mit Gehälter wird immer passen. Bitte beachten Sie, dass der Lohn des Arbeitnehmers allgemein der persönlichen Einkommensteuer unterliegt (Absatz 6, Satz 1, Artikel 208, Satz 1, Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Was ist mit der Einkommensteuer zu tun, wenn ein Arbeitnehmer nach Erhalt einer Vorauszahlung krank wird? Das Gehalt für die zweite Monatshälfte wurde ihm nicht zugerechnet, wann ist die Einkommensteuer zu zahlen? In diesem Fall raten wir Ihnen, einen Vorschuss zu zahlen Abzug der persönlichen Einkommensteuer, und übertragen Sie es zusammen mit der Steuer für die zweite Monatshälfte auf das Budget.

Vergessen Sie nicht, dass die Löhne nicht nur die tatsächliche Vergütung für den geleisteten Monat enthalten müssen, sondern auch Ausgleichs- und Anreizzahlungen (Artikel 129 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Aber nicht alle Entschädigungen fallen in Steuerbemessungsgrundlage durch die persönliche Einkommensteuer. Wenn also ein Arbeitnehmer für die Arbeit unter gefährlichen (schädlichen) Bedingungen (Artikel 219 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) entschädigt wird, muss für eine solche Zahlung keine persönliche Einkommenssteuer gezahlt werden. Wenn ein Arbeitnehmer gleichzeitig eine Zulage für die Arbeit unter schädlichen Bedingungen erhält (Teil 1 von Artikel 146 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), muss die Höhe der Zulage in die persönliche Eiaufgenommen werden.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation besagt, dass Unternehmen verpflichtet sind, ihren Arbeitnehmern mindestens zweimal im Monat Löhne zu zahlen. Das heißt, das Gesetz scheint die Erteilung eines Vorschusses vorauszusetzen, obwohl es dies nicht direkt sagt. Aus diesem Grund ist jedoch nicht klar, wie oft im Monat Steuern auf Zahlungen zugunsten von Arbeitnehmern erhoben werden sollten - persönliche Einkommenssteuer und UST. Da diese Untertreibung Schwierigkeiten bei der Arbeit von Buchhaltern verursacht, haben wir uns entschlossen, dieses Problem an das russische Arbeitsministerium zu richten. Lesen Sie die Erklärungen, die wir von dieser Abteilung im vorgeschlagenen Artikel erhalten haben.

Vorauszahlung – eine Form der Vergütung oder nicht?

Das Problem für Buchhalter wird durch Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation geschaffen. Es besagt, dass Löhne mindestens halbmonatlich gezahlt werden müssen. Gleichzeitig wird im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation nichts über die Vorauszahlung von Gehältern gesagt. Und unter den in Artikel 129 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation aufgeführten Grundbegriffen gibt es keine Definition eines Lohnvorschusses. Daher die Fragen. Ist der Gehaltsvorschuss? Wenn eine Organisation am Anfang des Monats einen Vorschuss gezahlt hat und das restliche Geld am Ende, wird davon ausgegangen, dass sie das Gehalt doppelt gezahlt hat? Damit wandten wir uns an das Arbeitsministerium Russlands.

Dort erklärten sie uns, dass das Gesetz vorschreibt, wie oft ein Unternehmen seinen Mitarbeiter für seine Arbeit bezahlen muss. Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation bezieht sich auf die Ausgabe von Löhnen in zwei Raten. In der ersten Monatshälfte leisten sie einen Vorschuss und am Monatsende die Schlusszahlung. Ein Vorschuss, sagen Beamte, ist Geld, das einem Mitarbeiter aufgrund des bevorstehenden Gehalts gegeben wird. Und Löhne sind Monatslöhne.

Wie oft müssen Sie Lohn zahlen

Die Lohnabrechnung sollte einmalig am letzten Tag des Monats berechnet werden, für den sie berechnet wird. Dabei spielt es keine Rolle, wie viele Teile des Verdienstes im Monat ausgegeben werden: zwei, drei oder mehr. Lassen Sie uns erklären, warum.

Das Gesetz erlaubt Ihnen, Löhne an jedem Tag zu zahlen, der durch die internen Regeln der Organisation, des Tarifvertrags oder des Arbeitsvertrags festgelegt ist. So kann die Firma ihre Mitarbeiter mindestens jede Woche bezahlen. Das heißt aber nicht, dass Löhne auch auf Ratenausgaben angerechnet werden sollen. Das heißt, wenn nur ein Teil des Verdienstes (Vorauszahlung) gezahlt wird, ist es nicht erforderlich, eine Buchung auf der Belastung der Kostenkonten und der Gutschrift des Kontos 70 "Abrechnungen mit Personal für Löhne" vorzunehmen. Sie müssen in der Buchhaltung nur die Ausgabe eines Teils des Gehalts widerspiegeln:

Soll 70 Haben 50

• Lohnvorschuss gezahlt.

Schließlich ist es möglich, das einer Person zustehende Einkommen unter Berücksichtigung aller ihm zustehenden Zulagen, Prämien und sonstigen Zahlungen erst am Ende des Monats zu ermitteln. Daher sollte der Lohn einmal im Monat berechnet werden. Und die während des Monats ausgegebenen Beträge werden vom Buchhalter bei der endgültigen Berechnung des Monatsgehalts berücksichtigt.

Ist es möglich, einen Vorschuss nicht zu zahlen?

Ein Unternehmen, das seine Mitarbeiter weniger als zweimal im Monat bezahlt, verstößt bei strikter Einhaltung aller gesetzlichen Bestimmungen formell gegen das Arbeitsrecht. Und wenn ja, gibt es allen Grund, den Firmenchef in die administrative Verantwortung zu holen. Gemäß Artikel 5.27 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation beträgt die Geldbuße in diesem Fall 5 bis 50 Mindestlöhne. Und wenn die Organisation auch nach der ersten Bestrafung keine Vorschüsse ausstellt, kann der Leiter für einen Zeitraum von ein bis drei Jahren von seiner Position entfernt werden (Abschnitt 2, Artikel 5.27 des Gesetzbuchs über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). ).

Es ist jedoch immer noch möglich, eine solche Anforderung des Kodex zu umgehen. So kann jeder Mitarbeiter einen begründeten Antrag bei der Buchhaltung seines Unternehmens mit der Bitte stellen, eine Vorauszahlung in Höhe von 0 Prozent des Gehalts zu leisten. Gleichzeitig muss aus dem Antrag deutlich hervorgehen, warum der Arbeitnehmer es vorzieht, einmal im Monat Geld zu erhalten.

Die Hauptsache ist, alle Dokumente korrekt auszufüllen. Bitte beachten Sie: Stellt sich heraus, dass solche Anträge von Arbeitnehmern ohne Angabe von Gründen gestellt wurden, kann dies die Aufmerksamkeit der staatlichen Arbeitsinspektion erregen. Infolgedessen erhält der Unternehmensleiter eine Anordnung, diesen Verstoß zu beseitigen, und wird möglicherweise zur Rechenschaft gezogen.

Ist es notwendig, die Einkommenssteuer von den ausgestellten Vorschüssen einzubehalten?

Die persönliche Einkommenssteuer wird am Ende des Monats berechnet, für den Einkommen erzielt wurde (Artikel 223 Absatz 2 Steuer-Code HF). Und sie behalten den Steuerbetrag ein, wenn sie dem Arbeitnehmer Geld geben (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und hier kommt es darauf an, welchen Vertrag das Unternehmen mit der Person abgeschlossen hat. Wird ein Arbeitsvertrag abgeschlossen, so gilt als Datum der tatsächlichen Entgeltzahlung der letzte Tag des Monats, für den es angefallen ist. Daher gelten bis zu diesem Tag Vorauszahlungen zugunsten natürlicher Personen nicht als Einkommen. Daher ist es bei der Ausstellung eines Vorschusses nicht erforderlich, die Einkommensteuer einzubehalten. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Für Personen, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge arbeiten, sind Zahlungen zu ihren Gunsten kein Lohn. Daher werden ihre Einkünfte bei der Ausgabe des Geldes erfasst und nicht am letzten Tag des Monats. Dabei spielt es keine Rolle mehr, ob die Organisation das Geld im Voraus zahlt oder die Endabrechnung vornimmt. In jedem Fall ist der Arbeitgeber verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer einzubehalten.

Der Betrag der einbehaltenen Steuer muss spätestens an dem Tag, an dem der Buchhalter von der Bank Geld für das Gehalt der Mitarbeiter des Unternehmens erhalten hat, in das Budget überwiesen werden. Dies ist in Situationen der Fall, in denen Menschen Bargeld gegeben wird. Es kommt jedoch vor, dass der Arbeitsvertrag vorsieht, dass das Unternehmen das Gehalt auf das persönliche Konto des Arbeitnehmers oder (in seinem Namen) auf das Konto einer anderen Person überweist. Dann muss die persönliche Einkommenssteuer spätestens an dem Tag an das Budget überwiesen werden, an dem das Geld vom Konto der Organisation auf das Konto des Mitarbeiters abgebucht wird (Abschnitt 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Soll ich mit UST-Vorauszahlungen bezahlen?

Bezahlen Sie aus Vorschüssen einzeln Sozialsteuer nicht nötig. Dies ergibt sich aus Artikel 243 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es besagt, dass die Organisation UST für Zahlungen an Mitarbeiter für den Monat ansammeln muss. Folglich sieht der Kodex keine Anrechnung von UST auf den Teil des im Voraus gezahlten Gehalts für die erste Hälfte des Monats vor.

Die Organisation muss diese Steuer spätestens am 15. Tag des Folgemonats in das Budget überführen und vom endgültigen Gehaltsbetrag ausgehen.

Bitte beachten Sie: Der Zeitpunkt der Vorauszahlungen an die Pensionskasse der Russischen Föderation hängt vom Tag der Gehaltszahlung ab. Das heißt, wenn Geld für die Zahlung von Gehältern vor dem 15. Tag des Monats nach dem Monat seiner Entstehung (z. B. 4. Mai) von der Bank eingeht, müssen die Beiträge spätestens am Tag des Geldes überwiesen werden eingegangen (in unserem Fall spätestens am 4. Mai) . Erfolgt die Lohnausgabe nach dem 15. Tag des Monats, der auf den Monat der Anrechnung folgt (z. B. 17. Mai), so sind die Beiträge spätestens am 15. Tag zu überweisen. Dieses Verfahren ist in Artikel 24 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 15. Dezember 2001 N 167-FZ vorgesehen.

So reflektieren Sie die Ausstellung eines Vorschusses in der Buchhaltung

Welche Buchungen der Buchhalter vornehmen muss, wenn ein Teil des Gehalts im Unternehmen im Voraus gezahlt wird, zeigen wir an einem Beispiel.

Beispiel. Arbeitsverträge mit Mitarbeitern der Mir Electronics LLC sehen vor, dass der Lohn zweimal im Monat gezahlt wird: 20 Prozent werden am 15. des laufenden Monats im Voraus gezahlt, der Rest am 5. des Folgemonats.

Der Gehaltsfonds für Mitarbeiter von LLC Mir Electronics für April 2004 belief sich auf 150.000 Rubel. Der Gesamtbetrag der vorgesehenen Standardsteuerabzüge beträgt 4000 Rubel.

Soll 50 Haben 51

• 30 000 Rubel. (150.000 Rubel.

  Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung, wann im Jahr 2018 zu zahlen

  x 20%) - von der Bank erhaltenes Geld zur Ausgabe an die Mitarbeiter als Lohnvorschuss für April;

Soll 70 Haben 50

• 30 000 Rubel. - Gehaltsvorschuss.

Lastschrift 20 (23, 26 usw.) Gutschrift 70

• 150 000 Rubel. - Gehaltsabrechnung für April

Soll 70 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur persönlichen Einkommensteuer"

• RUB 18.980 ((150.000 Rubel - 4.000 Rubel) x 13%) - einbehaltene Einkommenssteuer;

Soll 20 (23, 26 usw.) Haben 69

• 53 400 reiben. (150.000 Rubel x 35,6%) - es wurde eine einzige Sozialsteuer erhoben.

Am 5. Mai 2004 erhielt der Buchhalter von Mir Elektroniki LLC Bargeld für die Ausgabe von Löhnen und machte die folgenden Einträge:

Soll 50 Haben 51

• RUB 101.020 (150.000 - 30.000 - 18.980) - von der Bank erhaltenes Bargeld;

Soll 70 Haben 50

• RUB 101.020 - Löhne werden in der Endabrechnung ausgegeben.

Abschließend stellen wir fest, dass einige Banken Geld sowohl für Vorschüsse als auch für Gehälter ausgeben, nachdem die Organisation Zahlungsaufträge für die Überweisung von "Lohn" -Steuern eingereicht hat. Gleichzeitig verweisen sie auf altmodische Weise auf Artikel 243 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, in dem zuvor gesagt wurde, dass die Bank nicht berechtigt ist, ihrem Kunden Gelder für Löhne auszugeben, wenn dies nicht der Fall ist "Steuer"-Zahlungen einreichen. Seit dem 1. Januar 2002 wurde diese Bestimmung jedoch aus dem Kodex entfernt und solche Anforderungen von Banken sind illegal.

E. I. Meshchiryakova

Experte der Zeitschrift "Glavbuh"

Bei der Zahlung von Sachleistungen an eine natürliche Person verpflichtet die Abgabenordnung den Steuerbeamten, die aus diesen Einkünften berechnete persönliche Einkommensteuer bei der nächsten Zahlung von Geldeinkünften an denselben "Physiker" einzubehalten. Was aber, wenn das nächste derartige Einkommen ein Lohnvorschuss für die erste Hälfte des geleisteten Monats ist? Muss ich die „natürliche“ Einkommensteuer von der Vorauszahlung einbehalten oder soll ich auf die Zahlung anderer Einkünfte warten?

Bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen berücksichtigt, die er sowohl in bar als auch in Form von Sachleistungen (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung) erhält. Die persönliche Einkommensteuer wird am Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs einer natürlichen Person berechnet. Dies fällt im Allgemeinen mit dem Tag der Einkommenszahlung an eine natürliche Person zusammen (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung). Gleichzeitig wurde für bestimmte Einkommensarten ein besonderes Verfahren für deren Erhalt eingeführt.
Eine solche Ausnahme sind Lohneinkommen.

"Arbeitsplan

Bevor wir uns der steuerlichen Seite des Problems zuwenden, sollten wir uns an die Anforderungen erinnern, die für das Verfahren zur Zahlung von Löhnen durch das Arbeitsrecht festgelegt sind. Sie geben gewissermaßen auch die „steuerlichen“ Regeln für die Arbeit mit Einkommen in Form von Lohn vor.
So legt Artikel 136 Teil 6 des Arbeitsgesetzbuchs fest, dass Löhne mindestens halbmonatlich gezahlt werden. Das genaue Datum für die Zahlung des Lohns wird durch die internen Arbeitsvorschriften, den Tarifvertrag oder den Arbeitsvertrag spätestens 15 Kalendertage nach dem Ende des Zeitraums, für den er angefallen ist, festgelegt.
Daher muss das Gehalt für die erste Hälfte des Monats am angegebenen Tag vom 16. bis 30. (31.) der laufenden Periode und für die zweite Hälfte - vom 1. bis 15. des nächsten Monats ( vgl. Schreiben des Finanzministeriums vom 14.02.2017 N 14-1 / OOG-1293).
Beachten Sie!

Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus Vorauszahlung und Gehalt

Der Arbeitgeber hat das Recht, seinen Arbeitnehmern öfter als zweimal im Monat Lohn zu zahlen. Die Hauptsache ist, dass die Zahlungen mindestens halbmonatlich erfolgen. Das heißt, Sie können häufiger Gehälter zahlen, seltener - Sie können nicht.

persönliche einkommensteuerliche Folgen

Wie bereits erwähnt, sieht Kapitel 23 der Abgabenordnung für Zwecke der Einkommensteuer ein besonderes Verfahren zur Bestimmung des Datums des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form von Löhnen vor. Dies ist gemäß Artikel 223 Absatz 2 des Gesetzbuchs der letzte Tag des Monats, für den er gebildet wird. Gleichzeitig muss der Steuerbevollmächtigte gemäß Artikel 226 Absatz 6 des Gesetzbuchs die persönliche Einkommensteuer spätestens am Tag nach der Zahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen überweisen.
Da das Gehalt gemäß dem Arbeitsgesetzbuch in mindestens zwei Raten gezahlt wird, stellt sich die Frage: Soll von jedem dieser Teile die Einkommensteuer einbehalten werden? Ich muss sagen, dass derzeit sowohl das Finanzministerium als auch die Vertreter des Föderalen Steuerdienstes in dieser Angelegenheit der gleichen Meinung sind - der Steueragent berechnet, behält und überweist die persönliche Einkommensteuer vom Lohn (einschließlich für die erste Hälfte des Monats ) einmal monatlich mit der endgültigen Berechnung des Einkommens des Arbeitnehmers auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Monats, für den Einkommen angefallen ist, innerhalb der in Artikel 226 Absatz 6 des Gesetzbuchs festgelegten Fristen (siehe Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 15. Januar 2016 N BS-4-11 / 320, des Finanzministeriums vom 27. Oktober 2015 Herr N 03-04-07/61550).
Die Logik hier ist einfach – die Einkommensteuer aus dem Gehaltsvorschuss wird nicht berechnet und nicht einbehalten, nur weil zum Zeitpunkt der Vorauszahlung vor Ablauf des Arbeitsmonats das Einkommen für Zwecke der Einkommensteuer noch nicht eingegangen ist.

Beispiel 1. In einer Organisation wird gemäß der Vergütungsordnung am 20. des laufenden Monats ein Vorschuss und am 5. des Folgemonats ein Gehalt gezahlt.
Bei Vorauszahlung wird keine Einkommensteuer einbehalten. Die Lohnsteuer wird am letzten Tag des gearbeiteten Monats berechnet. Der errechnete Betrag der Einkommensteuer wird bei Lohnzahlung - am 5. Tag des Folgemonats - einbehalten und spätestens am 6. Tag in den Haushalt überführt.
Angenommen, das Gehalt eines Mitarbeiters beträgt 30.000 Rubel. Am 20. erhält er einen Vorschuss in Höhe von 20.000 Rubel. Die Einkommensteuer wird daraus nicht berechnet und nicht einbehalten.
Einkommenssteuer ab einem Gehalt von 3.900 Rubel. (30.000 Rubel x 13%) wird von der Zahlung des verbleibenden Teils des Gehalts einbehalten. Das heißt, am 5. erhält der Mitarbeiter 6.100 Rubel "zur Hand". (10.000 Rubel - 3.900 Rubel).

Ausnahmefall

Gleichzeitig gibt es Situationen, in denen der Steuerbevollmächtigte noch die persönliche Einkommensteuer aus dem Gehaltsvorschuss berechnen muss. Eine solche Verpflichtung entsteht, wenn die Vorauszahlung für die erste Monatshälfte am letzten Tag dieses Monats geleistet wird. Tatsächlich gelten unter solchen Umständen die Einkünfte zum Zeitpunkt der Vorauszahlung für Zwecke der persönlichen Einkommensteuer bereits als erhalten mit allen so genannten Folgen (siehe z. B. Schreiben des Finanzministeriums vom 23. November 2016 N 03- 04-06 / 69181, Definition des Obersten Gerichtshofs vom 11. Mai 2016 N 309-KG16-1804 usw.).
Vom Vorschuss müssen Sie auch Einkommensteuer einbehalten, wenn der Vorschuss nach Ablauf des Arbeitsmonats gezahlt wird (siehe z. B. Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 24. März 2016 N BS-4-11/4999) . Dies kann sowohl der Fall sein, dass der Arbeitgeber aus dem einen oder anderen Grund gegen die Frist für die Zahlung des Vorschusses verstößt, als auch in einer Situation, in der Arbeitnehmer häufiger als zweimal im Monat Lohn gezahlt werden.

Beispiel 2. In einer Organisation wird das Gehalt in drei Raten ausgezahlt: am 20. des laufenden Monats, am 5. und 10. des Monats, der auf den Arbeitsmonat folgt.
In einer solchen Situation (wenn das Gehalt pünktlich gezahlt wird) wird bei der Zahlung des Vorschusses (am 20.) die Einkommensteuer nicht einbehalten und nicht gezahlt. Und die einbehaltene Steuer vom Gehalt zu überweisen sollte spätestens am 6. und 11. des Folgemonats erfolgen.

"Natürliche" Probleme

Da das doppelte Berechnen und Einbehalten der Einkommensteuer vom Arbeitslohn Mehrarbeit ist, legen Arbeitgeber in der Regel „Gehaltstage“ so fest, dass die Vorauszahlung keinesfalls auf den letzten Tag des Monats fällt. Dann kann die persönliche Lohnsteuer einmalig berechnet, einbehalten und an den Haushalt abgeführt werden.
Gleichzeitig kann nicht gesagt werden, dass sich Unternehmen auf diese Weise bei der Vorauszahlung von Problemen mit der persönlichen Einkommensteuer vollständig befreien. Tatsache ist, dass der Steuerbevollmächtigte bei der Zahlung bestimmter Einkommensarten möglicherweise keine Steuern einbehalten kann. Beispielsweise wurde einem Mitarbeiter ein Fernseher präsentiert oder Sie müssen Einkommenssteuer von der berechneten Menge an Material einbehalten, die der Mitarbeiter erhalten hat.
Tatsache ist, dass die Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 4 des Steuergesetzbuchs den Steuerbevollmächtigten dazu verpflichten, den aufgelaufenen Steuerbetrag direkt von den Einkünften des Steuerpflichtigen einzubehalten, wenn sie tatsächlich gezahlt werden. Der Absatz desselben Absatzes besagt, dass, wenn Einkünfte an den Steuerpflichtigen in Form von Sachleistungen gezahlt werden oder wenn der Steuerpflichtige Einkünfte in Form eines materiellen Vorteils erhält, der berechnete Steuerbetrag vom Steuerbevollmächtigten zu Lasten der gezahlten Einkünfte abgezogen wird ihn dem Steuerzahler in bar. Gleichzeitig sieht Artikel 208 Absatz 1 Unterabsatz 6 des Kodex vor, dass Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation, die der persönlichen Einkommensteuer unterliegen, insbesondere die Vergütung für die Erfüllung der Arbeitspflichten des Steuerpflichtigen in der Russischen Föderation umfassen. Und die Vorauszahlung ist Teil des Gehalts des Arbeitnehmers. Auf dieser Grundlage kam das Finanzministerium mit Schreiben vom 5. Mai 2017 N 03-04-06 / 28037 zu dem Schluss, dass die zuvor berechnete „natürliche“ Einkommensteuer bzw. Fälligkeitssteuer vom Gehalt einzubehalten sei Vorauszahlung. Das einzige, was die Beamten auch feststellten, war, dass der einbehaltene Betrag 50 Prozent des Zahlungsbetrags nicht überschreiten darf.

Beispiel 3. Am 22. Mai 2017 wurde einem Mitarbeiter anlässlich seines Jubiläums ein Fernsehgerät im Wert von 30.000 Rubel geschenkt. Weitere Geschenke hat er 2017 vom Unternehmen nicht erhalten. Von diesem "natürlichen" Einkommensteuer wird sich auf 3.380 Rubel belaufen. ((30.000 Rubel - 4.000 Rubel) x 13 %).
Angenommen, die Organisation muss diesem Mitarbeiter am 25. Mai 2017 einen Vorschuss in Höhe von 15.000 Rubel zahlen.
Seit 3.380 Rubel. weniger als die Hälfte der Vorauszahlung, bei deren Auszahlung die „natürliche“ Einkommensteuer vollständig einbehalten wird. Somit erhält der Mitarbeiter 11.620 Rubel "zur Hand". (15.000 Rubel - 3.380 Rubel).

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Zahlungen im Voraus. Zahlen Sie Mehrwertsteuer?

Warum mögen die Leute keine Fortschritte? Ein Mitarbeiter - weil es für ihn angenehmer ist, einmal, aber dafür einen größeren Betrag zu erhalten. Der Arbeitgeber ist der Ansicht, dass es mit dem Vorschuss viele Probleme gibt - Sie müssen den zu zahlenden Betrag berechnen, die persönliche Einkommensteuer berechnen und einbehalten, eine Zahlung leisten und die Steuer an das Budget überweisen, Geld von der Bank erhalten und es entsprechend bezahlen Aussage ... Alles ist fast so. Nur: Nicht jede Vorauszahlung muss zum Zeitpunkt der Auszahlung einkommensteuerpflichtig sein.

Eine Person kann mit jeder Organisation oder jedem Unternehmer in Arbeits- oder Zivilbeziehungen stehen und dafür Geld erhalten. Je nach Art dieser Beziehungen schließen sie eine Vereinbarung - Arbeits- oder Zivilrecht.

Der Arbeitgeber, der das Einkommen an die Arbeitnehmer auszahlt, handelt ihnen gegenüber als Steuerbevollmächtigter. Er ist verpflichtet, aus den erhaltenen Einkünften die persönliche Einkommensteuer zu berechnen, einzubehalten und an den Haushalt abzuführen (Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bezahlende Mitarbeiter können vom Agenten Vorschüsse erhalten. Der tarifvertraglich festgelegte Vorschuss wird in der Regel in Höhe eines bestimmten Teils des festgesetzten Lohns gezahlt. Die Vorauszahlung im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages wird von den Parteien vereinbart. Was ist mit diesen Fortschritten? Muss ich bei jeder Zahlung Einkommensteuer einbehalten?

Es hängt davon ab, auf welche Art von Einkommen sich der Vorschuss bezieht – Einkommen in Form von Lohn oder gewöhnlichem (nicht bezahltem) Bareinkommen. Schließlich wird dieses oder jenes Einkommen zu Steuerzwecken an einem bestimmten Tag, der von Ch. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Doppeltes Gehalt

Die Beziehungen zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags werden durch das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation geregelt. Gemäß Art. 136 des Kodex muss der Lohn mindestens halbmonatlich gezahlt werden, unabhängig davon, ob der Arbeitgeber dies will oder nicht.

Muss ich Teile der persönlichen Einkommensteuer (von jedem Teil des ausgegebenen Lohns) einbehalten und in den Haushalt übertragen? Das Steuergesetzbuch schreibt vor, den aufgelaufenen Betrag der Einkommensteuer „direkt vom Einkommen des Steuerzahlers einzubehalten, wenn sie tatsächlich gezahlt werden“ (Artikel 4 des Art.

Persönliche Einkommensteuer aus einem Vorschuss: Wann ist sie 2018 zu zahlen?

Notiz. Der Vermittler berechnet die Steuer auf diese Art von Einkünften einmal im Monat – am letzten Tag – als Gehalt bei der Berechnung dieser Einkünfte. Bis zu diesem Tag gelten Vorschüsse zugunsten von Arbeitnehmern im Rahmen von Arbeitsverträgen nicht als Einkommen und unterliegen nicht der persönlichen Einkommensteuer.

Daher behalten viele Arbeitgeber, die sich an das Arbeitsrecht halten und ihren Arbeitnehmern zweimal im Monat ein Gehalt zahlen, bei der Zahlung eines Vorschusses Steuern ein. Dies ist jedoch falsch. Das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form von Löhnen ist der letzte Tag des Monats, für den es angefallen ist (Abschnitt 2, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es stellt sich heraus, dass der Tag der Zahlung des Gehaltsvorschusses (der 10., 15., 20. oder jeder andere Tag des Abrechnungsmonats, mit Ausnahme des letzten) kein Tag des Einkommenseingangs ist.

Unsere Referenz. Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation regelt die Höhe und den Zeitpunkt der Vorauszahlung nicht. Die Organisation kann die genaue Höhe des Vorschusses in den internen Arbeitsvorschriften, Tarifverträgen oder Arbeitsverträgen festlegen. Sie können es als Prozentsatz des Gehalts festlegen, jedoch unter Berücksichtigung der tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden. Das heißt, der Betrag des Vorschusses darf nicht geringer sein als der Betrag, der dem Arbeitnehmer für die tatsächlich gearbeiteten Tage in einem bestimmten Monat geschuldet wird (siehe Schreiben von Rostrud vom 8. September 2006 N 1557-6). In internen Dokumenten müssen auch bestimmte Daten für die Zahlung einer Vorauszahlung und des Lohns für die Berechnung angegeben werden. zum Beispiel kann festgestellt werden, dass am 15. Tag des laufenden Monats eine Vorauszahlung in Höhe von 50 Prozent des Gehalts und am 5. Tag des Folgemonats der Rest des Gehalts gezahlt wird.

Daher müssen Sie nach diesem Algorithmus handeln:

• nach Zahlung einer Vorauszahlung an einen Arbeitnehmer darf keine Einkommensteuer erhoben oder einbehalten werden;
• am letzten Tag des Monats das Gehalt für diesen Monat berechnen und die persönliche Einkommensteuer auf den gesamten Gehaltsbetrag (einschließlich der Vorauszahlung) berechnen;
• dem Arbeitnehmer den verbleibenden Teil des Gehalts abzüglich der vom Gesamtbetrag einbehaltenen Einkommensteuer auszustellen (zu überweisen).

Beide Finanziers stimmen diesem Ansatz zu (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 6. März 2001 N 04-04-06 / 84) und die Steuerbehörden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 29 28-11 / 24199 vom 18. Oktober 2007 N 28-11 / 099479).

Darüber hinaus weisen Beamte zu Recht darauf hin, dass aus Vorschüssen im Rahmen von Arbeitsverträgen nicht nur Einkommenssteuern, sondern auch UST und Rentenbeiträge an das Budget gezahlt werden müssen Versicherungsprämien für Traumata.

Notiz. Beamte bestätigen, dass nicht nur Einkommenssteuer, sondern auch UST, Rentenbeiträge und Prämien zur Unfallversicherung nicht aus Gehaltsvorschüssen im Rahmen von Arbeitsverträgen in den Haushalt überführt werden sollten.

Es ist notwendig, die einbehaltene Einkommensteuer innerhalb der in Absatz 6 der Kunst festgelegten Fristen an das Budget zu überweisen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nämlich:

• spätestens an dem Tag, an dem der Buchhalter Geld von der Bank für das Gehalt der Mitarbeiter des Unternehmens erhalten hat (wenn das Unternehmen Bargeld für das Gehalt von der Bank erhält);
• spätestens an dem Tag, an dem das Geld vom Konto der Organisation auf das Konto des Arbeitnehmers abgebucht wird (wenn das Unternehmen das Gehalt auf das persönliche Konto des Arbeitnehmers überweist);
• spätestens am Tag nach dem Tag, an dem der Arbeitnehmer das Geld tatsächlich erhält (z. B. wenn das Gehalt von der Kasse zu Lasten des erhaltenen Erlöses gezahlt wird).

Beispiel. Das Gehalt des Mitarbeiters beträgt 30.000 Rubel. im Monat. Am 15. Mai 2008 erhielt er eine Vorauszahlung von 15.000 Rubel. Der Mitarbeiter erhielt den Rest des Gehalts am 5. Juni 2008. Am selben Tag wurde Geld für die Zahlung von Gehältern in Höhe von 200.000 Rubel von der Bank abgehoben. Der Arbeitnehmer hat keinen Anspruch auf Lohnsteuerabzug. Zur Vereinfachung des Beispiels werden Zahlungen an andere Mitarbeiter nicht berücksichtigt.

Der Buchhalter hat solche Buchungen vorgenommen.

Soll 70 Haben 50

• 15 000 Rubel. - eine Vorauszahlung für Mai ausgestellt wurde;

Soll 20 Haben 70

• 30 000 Rubel. - das Gehalt des Arbeitnehmers;

Soll 70 Haben 68, Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer",

• 3900 Rubel. (30.000 Rubel x 13%) - es wird eine persönliche Einkommenssteuer erhoben;

Soll 50 Haben 51

• 200 000 Rubel. - Geld, das vom Girokonto für die Zahlung von Gehältern abgehoben wird;

Soll 70 Haben 50

• 11 100 reiben. (30.000 - 15.000 - 3.900) - Gehalt für Mai wurde ausgegeben (Abschlusszahlung abzüglich einbehaltener Einkommensteuer);

Lastschrift 68, Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“, Gutschrift 51

• 3900 Rubel. - übertragene Einkommensteuer auf das Budget.

Aber was tun, wenn jemand eine Vorauszahlung erhalten hat und vor Ablauf des Berichtsmonats kündigt?

In diesem Fall ist das Eingangsdatum seines Einkommens für diesen Monat sein letzter Arbeitstag - der Tag, an dem er die letzte Zahlung erhalten hat. Dann ist es notwendig, die persönliche Einkommensteuer vom gesamten Einkommensbetrag des ausgeschiedenen Arbeitnehmers, einschließlich des gezahlten Vorschusses, zu erheben und einzubehalten (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und warten Sie nicht unternehmensweit auf den Zahltag.

Beachten Sie, dass Urlaubsgeld nicht als Zwischenzahlung angesehen werden kann, für die keine persönliche Einkommensteuer erforderlich ist (denken Sie daran, dass sie dem Urlauber drei Tage vor Urlaubsantritt ausgestellt werden müssen). Es sind keine Gehälter. Schließlich werden sie nicht für die Arbeit bezahlt, sondern als Garantie dafür, dass der Arbeitnehmer den Arbeitsplatz während der Jahresruhe behält.

Vorauszahlung für den Auftragnehmer

Einige Organisationen behalten keine persönliche Einkommenssteuer von Vorschüssen ein, die in der Mitte des Monats im Rahmen zivilrechtlicher Verträge gezahlt werden (ähnlich wie Gehaltsvorschüsse). Diese Position ist falsch, da in Absatz 2 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, auf die sie sich beziehen, handelt es sich nicht um einen zivilrechtlichen Vertrag, sondern um einen Arbeitsvertrag.

Andere erheben keine persönliche Einkommensteuer auf einen Vorschuss im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages und berufen sich auf eine andere Bestimmung des Kodex. Schließlich glauben sie, dass die Arbeit zum Zeitpunkt der Zahlung abgeschlossen sein muss (die Dienstleistung erbracht wird), um Zahlungen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags in die Eiaufzunehmen (dh sie als Einkommen anzuerkennen). Ergebnis wird vom Kunden akzeptiert (Klauseln 6 Absatz 1 Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und es gibt Fälle, in denen die Gerichte in einer solchen Situation bestätigen, dass ein solcher Vorschuss nicht in die Eiaufgenommen werden sollte (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 1. November 2004 N F04-7801 / 2004 (5926-A45-19)). Unserer Meinung nach lohnt es sich jedoch, an der folgenden Sichtweise festzuhalten. Zwischenzahlungen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages gelten nicht als Gehalt, sondern als übliches steuerpflichtiges Einkommen einer Person in bar, deren Verfügungsrecht sie entstanden ist (Absatz 1, Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und das Datum des Eingangs gewöhnlicher (nicht bezahlter) Bareinkünfte ist der Tag seiner tatsächlichen Zahlung (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ja, und Einkünfte in Form einer Vorauszahlung zugunsten einer natürlichen Person im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags sind nicht in der vollständigen Liste der von der Einkommensteuer befreiten Zahlungen enthalten (Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dies bedeutet, dass der Steuerbevollmächtigte bei der Zahlung jeder solchen Vorauszahlung die persönliche Einkommensteuer berechnen und einbehalten muss. Das erspart Ihnen auch die Situation, dass zum Zeitpunkt der Schlussabrechnung mit dem Auftragnehmer plötzlich nicht mehr genügend Geld vorhanden ist, um die Steuer einzubehalten. Vorschüsse aus Arbeitsverträgen müssen also nicht mit der Einkommensteuer besteuert werden, bei zivilrechtlichen Verträgen jedoch.

Notiz. Bei der Zahlung von Vorschüssen aus einem zivilrechtlichen Vertrag muss jedes Mal die persönliche Einkommensteuer berechnet und einbehalten werden.

Wann Sie 2017 Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung zahlen müssen, sehen Sie in der Tabelle nach. Wir haben die aktuellen Fristen für die Abführung der Einkommensteuer aus Vorauszahlungen und Gehältern angegeben. Der Zeitpunkt der Einkommensentstehung und der Zeitpunkt der Abführung der persönlichen Einkommensteuer sind unterschiedlich.

Einkommensteuer aus einem Vorschuss: wann 2017 zu zahlen

Lassen Sie uns zunächst herausfinden, ob es notwendig ist, die Einkommenssteuer von der Vorauszahlung im Jahr 2017 zu zahlen, oder kann die Einkommenssteuer am Tag der Gehaltszahlung überwiesen werden? Wie kann man Mitarbeiter nicht überbezahlen und das Gesetz einhalten? Über alles in Ordnung.

Muss ich 2017 Einkommensteuer aus einem Vorschuss zahlen?

Der Lohn muss mindestens zweimal im Monat gezahlt werden. Und die Steuer davon zu überweisen - nur einmal, spätestens am nächsten Tag nach der Ausgabe des zweiten Teils des Gehalts (Abschnitt 2, Artikel 223, Abschnitt 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die meisten Unternehmen tun genau das. Daher wird die Einkommensteuer aus Lohnvorschüssen im Jahr 2017 nicht einbehalten. Darin liegt kein Verstoß vor, was auch von Beamten bestätigt wird (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. April 2016 Nr. BS-4-11 / 7893, des Finanzministeriums Russlands vom 27. Oktober 2015 Nr. 03-04-07 / 61550).

Das heißt, die Einkommensteuer bei Zahlung eines Vorschusses im Jahr 2017 muss normalerweise nicht übertragen werden.

Ab wann müssen Unternehmen im Jahr 2017 Einkommensteuer aus Vorschuss zahlen?

Wenn Sie am letzten Tag des Monats einen Lohnvorschuss für diesen Monat zahlen, achten Sie darauf, die Steuer einzubehalten. Für Zwecke der Einkommensteuer ist der letzte Tag des Monats das Datum des Einkommenseingangs in Form von Löhnen. Auch wenn der Lohn teilweise gezahlt wird, wird er daher nicht als Vorauszahlung anerkannt und die Steuer von diesem Betrag muss einbehalten werden. Die Legitimität dieses Vorgehens wurde vom Obersten Gericht der Russischen Föderation im Urteil Nr. 309-KG16-1804 vom 11. Mai 2016 bestätigt.

So überweisen Sie die vom Vorschuss einbehaltene Steuer auf Initiative der Organisation

Angenommen, ein Mitarbeiter ist in der zweiten Monatshälfte krankgeschrieben. In dieser Zeit muss er nicht bezahlt werden. Es stellt sich heraus, dass der Buchhalter die Steuer vom Gehalt berechnet, sie jedoch nicht einbehalten kann, da nichts vorhanden ist. Aus Angst vor einer solchen Situation entscheiden die Buchhalter daher positiv über die Frage, ob es notwendig ist, die Einkommensteuer von einem Vorschuss im Jahr 2017 einzubehalten. Und dann behalten sie mindestens zweimal im Monat Steuern vom Gehalt ein – bei jeder Auszahlung.

Die Überweisung der Einkommensteuer aus einem Vorschuss im Jahr 2017 wird nicht vorzeitig funktionieren, wenn die Steuer nach vollständiger Abrechnung mit den Arbeitnehmern (sowohl aus dem Vorschuss als auch aus dem Lohn) an das Budget gesendet wird.

Beispiel: Zahlung der Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung im Jahr 2017

Der Mitarbeiter erhält zweimal im Monat ein Gehalt (30.000 Rubel) - jeweils 15.000 Rubel. jedes Mal. Erhält keine Abzüge. Vom Lohn für die erste Septemberhälfte hat der Buchhalter Steuern in Höhe von 1950 Rubel einbehalten. (15.000 Rubel x 13 %). Am 20. September erhielt der Mitarbeiter 13.050 Rubel. (15.000 - 1950). Den gleichen Betrag erhielt er am 5. Oktober - das Gehalt für die zweite Septemberhälfte. Am 6. Oktober überwies der Buchhalter die Steuer - 3900 Rubel. (1950 + 1950). Die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus dem Vorschuss im Jahr 2017 und aus dem Gehalt fiel zusammen.

Bei dieser Möglichkeit der Zahlung der Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung im Jahr 2017 ist es jedoch schwierig, die 6-Personeneinkommensteuer auszufüllen. Das Unternehmen hat zwei Möglichkeiten.

Die erste besteht darin, in der Berechnung sowohl den Vorschuss als auch die Löhne getrennt zu berücksichtigen. Dies ist eine umständliche Methode, da Abschnitt 2 der Berechnung verdoppelt wird. Darüber hinaus haben die Inspektoren möglicherweise eine Frage: Warum meldet ein Unternehmen Einkünfte, die noch nicht vorhanden sind? Ich muss eine Erklärung abgeben. Da sich dies jedoch nicht auf die Höhe der an den Haushalt abgeführten Steuern auswirkt, ist eine Klarstellung nicht erforderlich.

Die zweite Möglichkeit, die 6-Personen-Einkommensteuer auszufüllen, besteht darin, die Vorauszahlung und die davon einbehaltene Steuer in der Berechnung nicht auszuweisen. Das heißt, so zu tun, als würde das Unternehmen nur Steuern von den Gehältern einbehalten. Die Inspektoren werden dafür nicht bestraft, da diese Option keine Auswirkungen auf die Zahlung der Steuer hat. Aber es wird zu Verwirrung bei der Rechnungslegung und Berichterstattung kommen, insbesondere im Fall von Lohnverschiebungen von Quartal zu Quartal.

Es wird einfacher, wenn Sie den Vorschuss um einen Betrag in Höhe der persönlichen Einkommensteuer kürzen. Aber die Steuer selbst wird nicht einbehalten.

Änderungen der Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung im Jahr 2017

Aufgrund des Gehaltsvorschusses kann die Einkommensteuer von Sacheinkünften einbehalten werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. Mai 2017 Nr. 03-04-06 / 28037). Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter einen materiellen Vorteil oder andere Sachleistungen erhalten hat.

Die Logik der Beamten ist wie folgt. Die Gehälter werden mindestens halbmonatlich ausgegeben (Artikel 136 Absatz 10 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Jeder Teil davon ist also das Einkommen des Arbeitnehmers. Da auch ein Vorschuss ein Einkommen ist, können Sie auf dessen Kosten Steuern einbehalten, die sich auf materielle Vorteile, Schenkungen oder andere Sacheinnahmen beziehen. Auch der Eidgenössische Steuerdienst stimmt diesem Ansatz zu (siehe Kommentar unten).

Meinung
Der Gesellschaft steht das Recht zu, den sachlichen Vorteil zu Lasten der Vorauszahlung zu versteuern

Nachdem Sie Einkünfte in Form von Sachleistungen anerkannt haben, behalten Sie die persönliche Einkommensteuer zu Lasten der nächsten Barzahlung ein. Inklusive Gehaltsvorschuss. Aber es gibt zwei Einschränkungen. Erstens kann in einer solchen Situation die Steuer nur bis zu 50 Prozent der Barzahlung einbehalten werden (Abschnitt 4, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zweitens können Sie Steuern nicht zu Lasten aller Barzahlungen, sondern nur zu Lasten des Einkommens des Arbeitnehmers einbehalten. Das sind zum Beispiel Gehälter und Vorschüsse, Prämien, Krankenstand, Urlaubsgeld, Geldgeschenke. Aber zum Beispiel darf die persönliche Einkommenssteuer nicht auf Kosten von Tages-, Rechenschafts- und Krediten gehalten werden. Diese Zahlungen sind kein Arbeitnehmereinkommen.

Vladislav VOLKOV, Berater des Staatsbeamtendienstes der Russischen Föderation, 1. Klasse

Abklärungen von Beamten betreffen die Einkommensteuer von vornherein nicht. Halten Sie die Steuer von dieser Zahlung ein und zahlen Sie sie am letzten Tag des Monats, für den das Gehalt berechnet wurde, oder später.

Zahlungsbedingungen für die Einkommensteuer vom Lohn im Jahr 2017

Das Datum, an dem eine Person Einkünfte erzielt hat, wird gemäß Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt. Für Löhne - dies ist der Tag der Auszahlung des Geldes. Bei Sachleistungen ist dies der Tag der Ausgabe der Sachleistung. Das Nettoeinkommen ist das Datum der Verrechnung (Absatz 4, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bestimmen Sie das Einkommen eines abgeordneten Arbeitnehmers am letzten Tag des Monats, in dem der Vorausbericht genehmigt wurde (Absatz 6, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wichtig!
So berechnen Sie die Einkommensteuer im Jahr 2017

Zahlungen, die während des Jahres mit einem Steuersatz von 13 Prozent besteuert werden, gelten als kumulativ. Die in den Vormonaten einbehaltene Einkommensteuer wird bei der nächsten Zahlung angerechnet. Eine Ausnahme gilt für Beteiligungserträge. Sie werden für jede Zahlung separat besteuert. Sowie auf Einkommen, die zu anderen Sätzen besteuert werden.

Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer in der Tabelle 2017

Zahlen	Datum, an dem das Einkommen entsteht	Tag zur Zahlung der Mehrwertsteuer	Base	Beispiel
Gehalt eines Mitarbeiters Durchschnittlicher Verdienst pro Fahrt	Letzter Tag des Monats, für den Einnahmen angefallen sind	Am nächsten Tag, nachdem das Geld bezahlt wurde	Absatz 2 der Kunst. 223, Abs. 1 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation	aufgelaufen - 31.08.2017; bezahlt - 05.09.2017.
Gehalt eines pensionierten mitarbeiters	Letzter Arbeitstag, für den Lohn aufgelaufen ist	Tag nach Gehaltszahlung	Par. 2 S. 2 Kunst. 223, Abs. 1 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Die Einnahmen wurden am 05.09.2017 ausbezahlt. Steuerzahlungsfrist ist der 06.09.2017.
	Der Tag, an dem der Bonus von der Kasse ausgezahlt oder auf das Konto überwiesen wurde	Am nächsten Tag nach Auszahlung des Bonus		Die Einnahmen wurden am 05.09.2017 ausbezahlt. Steuerzahlungsfrist ist der 06.09.2017.
Urlaub Krankenhaus, einschließlich Kinderbetreuung	Der Tag, an dem Urlaub oder Krankenstand von der Kasse bezahlt oder auf das Konto überwiesen wurden	Der letzte Tag des Monats, in dem Urlaubs- oder Krankengeld gezahlt wurde	sub. 1 S. 1 Kunst. 223, Abs. 2 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Die Einnahmen wurden im August 2017 ausbezahlt. Steuerzahlungsfrist ist der 31.08.2017.
Tagegeld über dem Limit Entschädigung für Reise und Unterkunft auf einer Geschäftsreise, wenn keine Belege vorliegen	Letzter Tag des Monats, in dem die Vorabmeldung genehmigt wurde		sub. 6 S. 1 Kunst. 223, Absätze 4, 6, 9 der Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Vorabberichte wurden im August 2017 genehmigt. aufgelaufen - 31.08.2017; bezahlt - 04.09.2017. Steuerzahlungsfrist ist der 05.09.2017.
Finanzielle Unterstützung mehr als 4000 Rubel.	Der Tag, an dem finanzielle Unterstützung von der Kasse gezahlt, auf das Konto überwiesen oder für Waren oder Dienstleistungen für eine Person bezahlt wurde	Am nächsten Tag nach Fälligkeit	sub. 1 S. 1 Kunst. 223, Abs. 1 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Zahlung - 05.09.2017. Steuerzahlungsfrist ist der 06.09.2017.
Schulden abgeschrieben	Der Tag, an dem die Schulden aus der Bilanz abgeschrieben wurden	Am nächsten Tag nach der Zahlung des Geldes, von dem Sie Steuern einbehalten können	sub. 5 S. 1 Kunst. 223, Abs. 1 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Die Forderung wurde im August 2017 abgeschrieben (die Forderungen wurden gutgeschrieben, die Schenkung übertragen). Steuerpflichtiges Gehalt: aufgelaufen - 30.09.2017; bezahlt - 04.10.2017. Steuerzahlungsfrist ist der 05.10.2017.
Aufrechnung gleichartiger Gegenforderungen	Tag der Prüfung	Am nächsten Tag nach der Zahlung des Geldes, von dem Sie Steuern einbehalten können	sub. 4 S. 1 Kunst. 223, Abs. 1 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Geschenke teurer als 4000 Rubel.	Datum der Geschenkübergabe	Am nächsten Tag nach der Zahlung des Geldes, von dem Sie Steuern einbehalten können	sub. 2 S. 1 Kunst. 223, Abs. 1 S. 6 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Und für die Erstattung von Leistungen müssen Sie sich wie bisher an den FSS wenden. Der erste Teil eines Monatsgehalts wird traditionell als Vorauszahlung bezeichnet. Aber welcher Teil des Gehalts ist der Vorschuss? Wir sagen Ihnen in unserem Beratungsgespräch, wie viel Prozent des Gehalts ein Vorschuss sind Der Lohn muss dem Arbeitnehmer mindestens halbmonatlich an dem Tag gezahlt werden, der durch die internen Arbeitsvorschriften, den Tarifvertrag und den Arbeitsvertrag festgelegt ist.

Internet-Buchhaltung für Unternehmer mit Angestellten

Beispielsweise erhält ein Arbeitnehmer, der am 1. Tag zur Arbeit geht, erst am Ende des Monats (nach dem 15. Tag), wenn der Monat fast vollständig abgearbeitet ist, Lohn für die erste Monatshälfte. Und der zweite Teil des Gehalts - erst im nächsten Monat. Das heißt, die Pflicht, Löhne mindestens halbmonatlich zu zahlen, wird verletzt. Die Abrechnung der von den Arbeitnehmern für die erste Monatshälfte erhaltenen Vorauszahlungen erfolgt nach Ermessen des Arbeitgebers.

Len ist nett. Für Februar wurde mein Gehalt noch nicht (vollständig) ausbezahlt. Es ist bereits der 23. April, und die Gehälter für März sind noch nicht bekannt. Ich verstehe, dass die Frist für die Lohnzahlung für März vor dem 15. liegen sollte (in diesem Fall April)?

Guten Tag. Gemäß den Normen der Arbeitsgesetzgebung muss der Lohn mindestens zweimal im Monat im Abstand von 15 Tagen gezahlt werden, was in Art. 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Wie sind die Zahlungstermine. die in den internen Arbeitsvorschriften, im Tarifvertrag oder im Arbeitsvertrag festgelegt sind.
In Ihrem Fall müssen Sie sich zunächst nicht über die Verletzung der Zahlungsbedingungen beschweren, sondern über das Gehalt im Umschlag. Wenn Sie eine Beschwerde gegen einen Arbeitgeber vorbereiten, seien Sie darauf vorbereitet, den Gesetzesverstoß mit Beweisen zu untermauern. Arbeitsvertrag, statistisches Material, Audioaufnahmen, Zeugenaussagen Ihrer Kollegen, alles was für Ihr Anliegen relevant ist, wird Ihnen im Verfahren zugute kommen.

Lohn- und Vorauszahlungsregeln: Dinge, die Sie immer im Auge behalten sollten

Auch die Vorauszahlung des gesamten dem Arbeitnehmer für den laufenden Monat geschuldeten Lohnbetrags stellt einen Verstoß dar, da gegen die Pflicht verstoßen wird, mindestens zweimal im Monat nach einem Abstand von höchstens 16 Kalendertagen zu zahlen. Nichtzahlung des Lohns für die erste Monatshälfte wegen Mangels Geld auf dem Bankkonto eines Unternehmens oder eines einzelnen Unternehmers befreit auch nicht von der Haftung wegen Verletzung von Art.

Lohnzahlungsbedingungen ab 3. Oktober 2017

Dies muss vor Inkrafttreten des Gesetzes geschehen (siehe unten). Nach den neuen Regeln muss das Gehalt für den abgelaufenen Monat spätestens am 15. Tag des Folgemonats gezahlt werden. Nach wie vor müssen Mitarbeiter halbmonatlich ausgezahlt werden. Wenn Sie zum Beispiel am 20. einen Vorschuss zahlen, muss das Gehalt am 5. des Folgemonats gezahlt werden. Wenn das Intervall mehr als 15 Tage beträgt, ist dies ein Verstoß. Arbeitsinspektoren haben das Recht, das Unternehmen mit einer Geldstrafe von 50.000 Rubel zu belegen (Artikel 5.27 des Gesetzbuchs über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Neben dem Tag der Zahlung gibt es einen weiteren Tag, an dem der Arbeitnehmer tatsächlich Einkommen erhalten hat. Und das tatsächliche Datum des Einkommenseingangs in Form von Löhnen ist der letzte Tag des Monats, für den dieses Einkommen anfällt (Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass, wenn beispielsweise am 20. ein Vorschuss an einen Mitarbeiter gezahlt wird, das Datum des tatsächlichen Eingangs dieses Betrags gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als der 30. oder 31. dieses Monats gilt. Ebenso mit dem Gehalt für die zweite Monatshälfte. Und der Tag der Zahlung wird als Tag der Zahlung des zweiten Teils des Gehalts anerkannt, z. B. der 5. Tag, an dem der zweite (letzte) Teil des Gehalts für den Vormonat an den Arbeitnehmer überwiesen wird.

Neue Lohnregeln

Schauen wir uns nun die Punkte genauer an, die Fragen aufwerfen können.

Aber zuerst möchte ich Sie darauf aufmerksam machen, dass diese Anforderungen ausnahmslos allen Arbeitgebern zugeteilt werden.

Darunter gelten sie uneingeschränkt für private Unternehmer. die Mitarbeiter haben. Das Erfordernis einer doppelten Lohnzahlung ist im Wesentlichen auf die jedem geläufigen Begriffe „Vorschuss“ und „Gehalt“ zurückzuführen.

Online-Journal für einen Buchhalter

Von der am letzten Tag des Monats ausgestellten Vorauszahlung muss die Einkommensteuer berechnet und einbehalten werden (Beschluss des Obersten Gerichts vom 11. Mai 2016 Nr. 309-KG16-1804, Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 24. März, 2016 Nr. BS-4-11 / 4999). wird der Tag „Gehalt“ direkt auf den 15. Tag festgesetzt, so muss die Vorauszahlung für den laufenden Monat am 30. Tag desselben Monats festgesetzt werden. Dies bedeutet, dass die persönliche Einkommenssteuer sowohl vom Gehalt als auch von der Vorauszahlung in den Haushalt übertragen werden muss, wenn ein Monat 30 Tage oder weniger hat. hat ein Monat 31 Tage, kann die Einkommenssteuer nur vom Lohn einbehalten werden.

Die Höhe des Vorschusses darf nicht geringer sein als die Vergütung für die tatsächlich geleistete Arbeitszeit bis zum Tag der Auszahlung. Die vollständige Lohnabrechnung mit dem Arbeitnehmer muss spätestens sieben Tage nach Ende des Abrechnungszeitraums erfolgen.

Laut Produktionskalender hat der März 2017 22 Werktage.

Militärsteuer: 850,00.

Zusätzlich muss der Arbeitgeber für die Lohnhöhe einen einmaligen Sozialbeitrag von 850,00 erheben.

Da das Gehalt des Arbeitnehmers das Höchsteinkommen für die Anwendung der steuerlichen Sozialleistung (für 2017 - UAH 1930,00) nicht übersteigt, wird die Steuerbemessungsgrundlage daher um den Betrag der Leistung gekürzt.

Steuern werden ebenfalls als Differenz zwischen aufgelaufenen und gezahlten Gebühren berechnet.

Die gleiche Regel gilt für Gehälter für die zweite Novemberhälfte. Datum der Zahlung der Vorauszahlung und des Gehalts. Der allgemeine Zahlungstag sowohl für die Vorauszahlung als auch für das Gehalt ist der Tag der Zahlung des zweiten Teils des Gehalts. Beispielsweise wird an diesem Tag am 5. Dezember der zweite (letzte) Teil des Gehalts für November an den Mitarbeiter überwiesen. Datum der Zahlung der Einkommensteuer aus der Vorauszahlung. Das Gesetz schreibt vor, dass der Arbeitgeber die Einkommensteuer spätestens am nächsten Tag nach Zahlung des zweiten Teils des Gehalts aus dem Vorschuss überweist (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Zahlungsmodalitäten der Gehälter ab Oktober 2017 werden geregelt. Gemäß Art. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation muss der Lohn nach wie vor mindestens alle zwei Wochen gezahlt werden. Gleichzeitig wird in dem Artikel nun klargestellt, dass die Auszahlung der Gehälter spätestens am 15. des Folgemonats erfolgen soll. Die konkreten Bedingungen für die Zahlung von Gehältern ab dem 3. Oktober 2017 müssen in den Arbeits- und Tarifverträgen sowie den internen Arbeitsvorschriften angegeben werden. Ich muss sagen, dass laut Statistik die meisten Arbeitgeber bereits vor dem 15. Tag des nächsten Monats Gehälter zahlen.

Lesen Sie auch: Arbeitete inoffiziell, zahlte keine Löhne, was zu tun war

Ab dem 3. Oktober müssen Vorauszahlungen und Gehälter streng nach den neuen Regeln ausgestellt werden. Die Frist für die Gehaltszahlung ist der 15. des Folgemonats. Zwischen Lohn und Vorauszahlung sollen nicht mehr als 15 Tage liegen. Änderungen vorgenommen das Bundesgesetz 3. Juli 2017

Wenn Sie zum Beispiel am 20. einen Vorschuss zahlen, muss das Gehalt am 5. des Folgemonats gezahlt werden. Erfolgt der Vorschuss am 25., so ist die Gehaltsfrist spätestens am 10. Bei Verstoß gegen die Zahlungsbedingungen droht dem Unternehmen eine Geldstrafe von 50.000 Rubel. (Kunst.

Prüfen Sie unbedingt Ihre Arbeitsverträge. Wenn der Tag des Gehalts darin falsch geschrieben ist, müssen Änderungen vorgenommen werden. Schließen Sie dazu zusätzliche Vereinbarungen (Artikel 72 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) nach dem Muster ab.

Gehaltsabrechnung 2017

Für die Lohnzahlung wird die "Lohnabrechnung" in Form von T49 ausgefüllt. Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation hat viele Fälle festgelegt, in denen Zahlungen an Arbeitnehmer auf der Grundlage des Durchschnittsverdienstes geleistet werden. Urlaubsgeld, Geschäftsreisen, Zahlungen bei Personalabbau, Zahlung für freie Tage zur Betreuung eines behinderten Kindes usw der heutige Durchschnittslohn wird als gleich angenommen, er entspricht zwölf Monaten. Der Tarifvertrag kann jedoch einen anderen Zeitraum für die Berechnung des Durchschnittslohns festlegen, der die Rechte der Arbeitnehmer nicht einschränkt. Zur Berechnung des Durchschnittslohns ist es erforderlich, den Verdienst für den Abrechnungszeitraum durch die Anzahl der vom Arbeitnehmer im Abrechnungszeitraum geleisteten Arbeitstage zu dividieren. Vielleicht, aber es ist gegen das Gesetz.

Von einem Steuerberater nicht genehmigtes Gehalt ist nicht versicherungspflichtig

Überweist der Hauptbuchhalter regelmäßig ein Gehalt in größerer Höhe als im Arbeitsvertrag festgelegt, werden die Beträge eines solchen Überschusses nicht in die Beitragsgrundlage einbezogen.

Elektronische Anträge auf Steuern und Beiträge: Neue Verweisungsregeln

Kürzlich haben die Steuerbehörden die Formulare für Forderungen zur Zahlung von Schulden an den Haushalt aktualisiert, inkl. auf Versicherungsprämien. Jetzt ist es an der Zeit, das Verfahren zum Senden solcher Anforderungen an das TMS zu korrigieren.

Gehaltsabrechnungen müssen nicht gedruckt werden.

Arbeitgeber müssen Arbeitnehmern keine Lohnabrechnungen auf Papier ausstellen. Das Arbeitsministerium verbietet es nicht, sie per E-Mail an die Mitarbeiter zu senden.

"Physiker" hat die Zahlung für die Ware per Banküberweisung überwiesen - Sie müssen einen Scheck ausstellen

Wenn eine Einzelperson dem Verkäufer (Unternehmen oder Einzelunternehmer) die Zahlung für die Ware per Banküberweisung überwiesen hat, ist der Verkäufer verpflichtet, dem Käufer-Physiker eine Quittung zu senden, so das Finanzministerium.

Die Liste und Menge der Waren zum Zeitpunkt der Zahlung ist unbekannt: So stellen Sie eine Quittung aus

Name, Menge und Preis der Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) - obligatorische Angaben eines Geldeingangs (SRF). Bei Erhalt einer Vorauszahlung (Vorschuss) ist es jedoch manchmal unmöglich, das Volumen und die Warenliste zu ermitteln. Das Finanzministerium sagte, was in einer solchen Situation zu tun sei.

Ärztliche Untersuchung für die Arbeit am Computer: obligatorisch oder nicht

Auch wenn ein Mitarbeiter mindestens 50 % der Arbeitszeit am PC arbeitet, ist dies noch kein Grund, ihn regelmäßig zur ärztlichen Untersuchung zu schicken. Alles wird durch die Ergebnisse der Zertifizierung seines Arbeitsplatzes gemäß den Arbeitsbedingungen entschieden.

Den Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung geändert - den Föderalen Steuerdienst informieren

Wenn eine Organisation die Dienste eines Betreibers der elektronischen Dokumentenverwaltung aufgegeben und zu einem anderen gewechselt hat, ist es erforderlich, eine elektronische Benachrichtigung des Empfängers der Dokumente über das TCS an das Finanzamt zu senden.

Zahlung der Einkommensteuer

Diese Steuer wird an den Haushalt oder die Steuerzahler selbst abgeführt. oder Organisationen und einzelne Unternehmer, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten und als Steuerbevollmächtigte für die persönliche Einkommensteuer fungieren.

Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer für diejenigen, die die Steuer selbst zahlen

Füllen Zahlungsauftrag Sie können die persönliche Einkommensteuer über den Service auf der Website des Föderalen Steuerdienstes überweisen.

Wenn die Einkommensteuer verspätet oder gar nicht gezahlt wird

Die Gründe für die Nichtzahlung der Einkommensteuer interessieren die Steuerbeamten nicht. Wenn die Steuer nicht rechtzeitig im Haushalt eingeht, werden einfach Strafen erhoben (Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und in diesem Fall droht dem Steueragenten auch eine Geldstrafe von 20% des nicht gezahlten Steuerbetrags (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Steueragent hat keine Angst vor Sanktionen, wenn die Steuer aus objektiven Gründen nicht einbehalten und abgeführt wird, und er hat dies dem Föderalen Steuerdienst und der Person gemeldet (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispielsweise erhielt ein „Physiker“ von einer Organisation/einem Einzelunternehmer nur Sachleistungen (z. B. einen Preis) und es wurden keine Geldzahlungen an ihn geleistet.

Mehrwertsteuer zahlen im Jahr 2017

Seit 2017 hat sich die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer von natürlichen Personen geändert, von deren Einkommen der Steuerbevollmächtigte keine Steuern einbehalten konnte. In diesem Fall muss die Einkommensteuer spätestens am 1. Dezember des Jahres gezahlt werden, das auf das Jahr folgt, in dem das Einkommen gezahlt wurde, die Steuer jedoch nicht einbehalten wurde (Artikel 228 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Übrigens müssen Einzelpersonen in Bezug auf solche Einkünfte keine 3-Personen-Einkommensteuer mehr einreichen - die Steuer wird auf der Grundlage einer vom Bundessteuerdienst erhaltenen Mitteilung gezahlt.

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Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus Vorauszahlung und Gehalt

In dem Artikel lesen Sie die Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus der Vorauszahlung und dem Gehalt sowie den Zeitpunkt, zu dem diese Zahlungen an den Arbeitnehmer gezahlt werden sollten.

So zahlen Sie Vorschuss und Gehalt im Jahr 2017

Vor dem Nachdenken Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer Vorauszahlungund Gehälter. Finden Sie heraus, wann der Arbeitgeber verpflichtet ist, den Arbeitnehmer für seine Arbeit zu bezahlen. Das Arbeitsrecht hat eine solche Regel festgelegt - Löhne müssen mindestens halbmonatlich gezahlt werden (Artikel 136 Teil 6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Zahlung für die erste Hälfte des Monats (Zeitraum vom 1. bis zum 15. Tag des Monats) wird als Vorschuss bezeichnet. Wann soll bezahlt werden? Die Antwort auf diese Frage ist in demselben Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation enthalten. Der Arbeitgeber genehmigt das Datum der Lohnzahlung - spätestens 15 Kalendertage nach Ablauf der Hälfte des Monats, für den es aufgelaufen ist (Teil 6 von Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Somit muss der erste Teil des Gehalts (Vorschuss) zwischen dem 16. und dem letzten Tag des Monats, also am 30. oder 31., gezahlt werden.

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Der zweite Teil des Gehalts muss zwischen dem 1. und 15. des Folgemonats gezahlt werden. Mit der Zahlung des zweiten Teils des Gehalts bezahlt der Arbeitgeber den Arbeitnehmer für den geleisteten Monat vollständig.

Beamte stimmen diesem Verfahren auch für Vergleiche mit Arbeitnehmern zu (Schreiben des Arbeitsministeriums vom 23. September 2016 Nr. 14-1 / OOG-8532, Rostrud vom 26. September 2016 Nr. ТЗ / 5802-6-1).

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Seit 2017 hat sich die Arbeit eines Buchhalters erheblich verändert: Es müssen Beiträge an die INFS gemäß dem neuen CBC gezahlt werden, es wird mehr Berichterstattung geben, die Fristen für die Einreichung ändern sich usw. Siehe unsere Tabelle für einen Überblick über die wichtigsten Neuerungen.

Zahlungsbedingungen für die Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer Vorauszahlung

Wir haben die Zahlungsbedingungen für die Arbeitsvergütung und ihre zwei Hauptteile herausgefunden, jetzt werden wir Ihnen davon erzählen Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 aus Vorauszahlung und Gehalt. Zunächst stellen wir fest, dass die Gesetzgebung zwischen dem Tag der Zahlung und dem Tag unterscheidet, an dem der Arbeitnehmer dieses Einkommen erhält. Mischen Sie sie nicht.

Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs. Das Datum des tatsächlichen Gehaltseingangs ist der letzte Tag des Monats, für den es aufgelaufen ist (Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es stellt sich heraus, dass bei der Zahlung eines Vorschusses an einen Mitarbeiter beispielsweise am 20. November das Eingangsdatum der 30. November ist. Die gleiche Regel gilt für Gehälter für die zweite Novemberhälfte.

Datum der Zahlung von Vorauszahlung und Gehalt. Der allgemeine Zahlungstag sowohl für die Vorauszahlung als auch für das Gehalt ist der Tag der Zahlung des zweiten Teils des Gehalts. Beispielsweise wird an diesem Tag am 5. Dezember der zweite (letzte) Teil des Gehalts für November an den Mitarbeiter überwiesen.

Datum der Zahlung der Einkommensteuer aus der Vorauszahlung. Das Gesetz schreibt vor, dass der Arbeitgeber die Einkommensteuer spätestens am nächsten Tag nach Zahlung des zweiten Teils des Gehalts aus dem Vorschuss überweist (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In unserem Fall muss die Einkommensteuer von der Novembervorauszahlung am nächsten Tag nach der Gehaltszahlung für die zweite Novemberhälfte – dem 6. Dezember – überwiesen werden (wenn das Gehalt für November am 5. Dezember gezahlt wurde).

Achtung: Richter glauben, dass manchmal persönliche Einkommenssteuern aus dem Vorschuss bezahlt werden müssen. Nämlich: wenn der Buchhalter am letzten Tag des Monats einen Vorschuss ausstellt (Beschluss des Obersten Gerichtshofs vom 11. Mai 2016 Nr. 309-KG16-1804).

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Was ist die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 vom Gehalt?

Die persönliche Einkommensteuer wird allgemein vom Gehalt eines Arbeitnehmers einbehalten (Unterabschnitt 6, Satz 1, Artikel 208, Satz 1, Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zahlungsbedingungen für die Einkommensteuer im Jahr 2017 aus einer VorauszahlungundGehälter entsprechen, da die Zahlung des Vorschusses an die Lohnzahlung gekoppelt ist.

Daher überweisen Sie die Einkommensteuer am nächsten Tag nach der Zahlung vom Gehalt (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In unserem Beispiel, wo die Lohnzahlung für November am 5. Dezember erfolgte, muss die Einkommensteuer am 6. Dezember gezahlt werden.

Wenn der Arbeitnehmer, nachdem er einen Vorschuss erhalten hat, krank wird. Das Gehalt für die zweite Monatshälfte wird ihm nicht mehr gutgeschrieben und nicht ausgezahlt, da er krankgeschrieben ist. F: Wie lange dauert die Zahlung der Mehrwertsteuer?

In einer solchen Situation empfehlen wir, sofort nach Abzug der persönlichen Einkommensteuer einen Vorschuss zu zahlen. Die Steuer muss später zusammen mit der persönlichen Einkommensteuer für den zweiten Teil des Monats überwiesen werden. Um die Einkommensteuer im Jahr 2017 zu zahlen, müssen Sie einen Zahlungsauftrag erstellen - ein Zahlungsdokument, auf dessen Grundlage das Finanzministerium Geld auf das entsprechende Haushaltskonto überweist. Diese Vorlage hilft Ihnen bei der einfachen Gestaltung.

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Wie kann die Einkommenssteuer von einem Lohnvorschuss einbehalten werden?

Laut Gesetz muss die Einkommensteuer von Einzelpersonen am selben Tag an die zuständige Stelle gezahlt werden, an dem der Arbeitnehmer seinen Lohn erhält. In Bezug auf diesen Beitrag aus Vorschussbeträgen wird er jedoch nach etwas anderen Regeln abgezogen, mit denen alle Buchhalter von Unternehmen und Organisationen vertraut sein sollten.

Ist es also notwendig, eine Steuergebühr von einem Vorschuss im Jahr 2017 zu zahlen, wie wird sie einbehalten, wie wird das Formular 6-NDFL technisch korrekt und fehlerfrei ausgefüllt? Wenn diese Fragen für Sie relevant sind, hilft Ihnen der Ihnen vorgestellte Artikel, detaillierte Antworten darauf zu finden.

Muss ich 2017 Einkommenssteuer auf einen Lohnvorschuss zahlen?

Bei der Durchführung von Abrechnungsvorgängen im Zusammenhang mit Quellensteuerbeiträgen (insbesondere Einkommensteuer) aus monatlichen Beträgen von Gehältern und Vorschüssen muss sich der Buchhalter zunächst an den folgenden Vorschriften orientieren:

• Artikel Nr. 136 des Hauptarbeitsgesetzes des Landes;
• Steuergesetzgebung der Russischen Föderation - Artikel Nr. 123 und Nr. 223;
• Dekret Nr. 03-04-06/13294 des russischen Finanzministeriums vom 18. April 2013

Für den Fall, dass die Zahlung der Steuer nicht rechtzeitig erfolgt, kann die Organisation für eine Ordnungswidrigkeit haftbar gemacht und ihr in Form von Strafen auferlegt werden. Diese Bestimmung wird durch Artikel Nr. 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Nach diesem Rechtsakt kann die Höhe der Geldbuße 20 % des Verpflichtungsvolumens erreichen. Aus diesem Grund sind alle Buchhalter daran interessiert, rechtzeitig Informationen darüber zu erhalten, wann der Vorschuss im Jahr 2017 steuerlich abzugsfähig ist.

Ist es also notwendig, diesen Beitrag in diesem Jahr zu zahlen, und wann sollte es getan werden? Nach dem Arbeitsgesetz ist ein Vorschuss ein Teil des Einkommens, der dem Arbeitnehmer in der Mitte des Monats ausgezahlt wird und der nach Ablauf des Berichtszeitraums vom Lohn abgezogen wird. Folglich wird am Ende des Monats (zum Zeitpunkt der Auszahlung des Einkommens an die Arbeitnehmer) auch die persönliche Einkommensteuer aus dem Vorschuss einbehalten. Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel: Sie gilt für Unternehmen, in denen das Gehalt der Arbeitnehmer gemäß der internen Satzung innerhalb von 30 Tagen zweimal gezahlt wird. Daher muss die Einrichtung in diesem Fall innerhalb von 30 Tagen zweimal die persönliche Einkommensteuer abziehen.

Einkommensteuer aus Lohnvorschuss 2017 wann zahlen?

Artikel Nr. 136 des Arbeitsgesetzbuches Russlands regelt Fragen im Zusammenhang mit den Zahlungsterminen der Löhne an die Arbeitnehmer. Gemäß Teil 6 dieses Gesetzes muss der Arbeitgeber das Entgelt mit seinem Personal berechnen - spätestens 15 Tage nach dem Kalender nach Ablauf des Teils des Monats, für den das Entgelt angefallen ist. Wenn es sich um einen Vorschuss handelt, dann sollte er den Mitarbeitern in der Zeit vom 16. bis zum Monatsende gewährt werden. Gleichzeitig wird die Steuererhebung nicht zum Zeitpunkt der Ausgabe dieses Geldes direkt an den Arbeitnehmer ausgezahlt, sondern zum Zeitpunkt der Abrechnung seines Lohns mit ihm, dh in den letzten Tagen des Monats.

Die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer aus einem Lohnvorschuss

Das Arbeitsrecht sieht für den Vorschuss zwei Termine vor:

• Datum der Zahlung an den Arbeitnehmer;
• Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs.